金融资产练习题和答案

金融资产练习题 一、单项选择题

1.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是( )。 A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 B.购买交易性金融资产发生的交易费用 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 2.关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。

Ａ.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 Ｂ.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益 Ｃ.持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本

Ｄ.可供出售金融资产持有期间公允价值变动一定计入资本公积

3.A公司于2008年10月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2008年12月31日，这部分股票的公允价值为550万元，A公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.0 B.收益50 C.收益30 D.损失50 4.下列说法中不正确的是（ ）。

A.交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产 C.取得交易性金融资产发生的相关费用应计入当期损益

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念 5.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列交易性金融资产的后续计量表述正确的是（ ）。

A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益 B.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益 C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入资本公积 D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入营业外收支

6.A公司2008年1月1日购入面值为1000万元，年利率为4%的M债券；取得时支付价款1040万元（含已宣告尚未发放的利息40万元），另支付交易费用5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息40万元，2008年12月31日，M债券的公允价值为1060万元，2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息40万元；2009年4月25日，A公司出售M债券售价为1100万元。A公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（ ）万元。 A.140 B.135 C.180 D.175

7.甲公司2008年１月1日购入A公司发行的2年期公司债券。公允价值为51886.09万元，

1 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

债券面值50000万元，每年末付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2008年12月31日“持有至到期投资—利息调整”科目的余额为（ ）万元。 A.1886.09

B.961.53

C.924.56 D.2075.44

8.甲公司于2008年1月3日从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。 A.58.90

B.50

C.49.08 D.60.70

9.甲公司于2008年2月10日，以每股5元的价格购入某上市公司股票200万股，另支付手续费5万元，甲公司将该金融资产划分为交易性金融资产。5月25日，收到该上市公司按每股0.1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股8元。至2008年12月31日因该交易性金融资产已确认的投资收益的金额为（ ）万元。 A．15 B．20 C．620 D．615

10.下列关于持有至到期投资的表述不正确的是（ ）。

A．持有至到期投资在符合一定条件下重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B．企业应该采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量 C. 持有至到期投资在初始确认的时候，相关交易费用应计入初始确认金额

D．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益

11.甲公司于2008年1月2日，以1100万元的价格购进于2008年1月1日发行的面值为1 000万元的公司债券，另外支付相关税费20万元。该公司债券票面利率为7％，期限为三年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业持有至到期投资的初始入账金额为（ ）万元。

A．1000 B．1100 C．1120 D．1080 12.关于可供出售金融资产，下列说法不正确的是（ ）。

A．资产负债表日，按照公允价值计量，公允价值变动的金额计入当期所有者权益 B．初始确认应该按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益

C．取得的可供出售金融资产是股票投资的，按照股票的公允价值和相关交易费用之和记入“成本”明细科目中

D．取得的可供出售金融资产是债券投资的，按照债券的面值记入“成本”明细科目中，交易费用则在“利息调整”明细科目中反映

2 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

13.企业将持有至到期投资一部分出售，且金额较大，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并将剩余部分的账面价值与重分类日公允价值之间的差额，计入（ ）。 A．公允价值变动损益 B．投资收益 C．其他业务收入 D．资本公积 14.下列关于持有至到期投资表述不正确的是（ ）。

A.持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或者可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产

B.股权投资也可能被划分为持有至到期投资

C.持有至到期投资在符合一定条件时可以重分类为可供出售金融资产

D.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以将其划分为持有至到期投资

15.在处置可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从原计入所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记（ ）科目。

A.其他业务收入 B.投资收益 C.营业外支出 D.营业外收入

16.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（ ）。

A．可供出售权益工具投资的减值损失 B．可供出售债务工具投资的减值损失 C．贷款及应收款项的减值损失 D．持有至到期投资的减值损失

17.20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×8年12月31日的账面价值为( )万元。 A.2062.14 B.2068.98 C.2072.54 D.2055.44

18.A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为( )万元。 A.700 B.800 C.712 D.812

19.某股份XXX在2007年7月5日以每股10元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元）购进某股票50万股作为交易性金融资产，7月10日如数收到宣告发放的现金股利,8月20日以每股9元又购进该股票20万股，2007年9月15日以每股13元的价格出售40万股该股票，按照移动平均法结转成本，2007年12月31日该股票价格为每股11元，假设上述三次交易费用分别为2万元、0.7万元和2.1万元，该股票2007年末账面价值及本期公允价值变动的金额分别是（ ）万元。

A.330，291.43 B.330，45 C.440，30 D.330，38.57

3 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

20.某股份XXX在2007年7月5日以每股15元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元）购进某股票50万股作为可供出售金融资产，7月10日如数收到宣告发放的现金股利,8月20日以每股13元又购进该股票20万股，2007年12月31日该股票价格为每股14元，假设上述交易费用分别为3万元和1万元，该股票2007年末计入资本公积的利得或损失是（ ）万元。

A.损失15 B.利得15 C.损失19 D.利得19

21. 20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。 20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款 项157.5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。 1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是（ ）。

A.100万元 B.102万元 C.180万元 D.182万元

2.甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（ ）。

A.55.50万元 B.58.00万元 C.59.50万元 D.62.00万元

22. 20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。

1.甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ）。 A.1050万元 B.1062万元 C.1200万元 D.1212万元

2.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ）。 A.120万元 B.258万元 C.270万元 D.318万元

23. 20×7年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票l20

万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供金融资产。20×7年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。20 X 9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。 1．甲公司20X8年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是 ( ) 。 A．0 B．360万元 C．363万元 D．480万元

4 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

2．甲公司20×9年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益是( )。 A．0 8．120万元 C．363万元 D．480万元

二、多项选择题

1.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有( )。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

B.持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

D.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

2.关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有( )。

A.资产负债表日，企业应将“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积 D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益 E.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入资本公积

3.关于可供出售金融资产，下列说法中不正确的有( )。

A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益 D.可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失 E.可供出售金融资产持有期间公允价值变动一定计入资本公积 4.关于金融资产的重分类，下列说法中不正确的有( )。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资 C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产 5.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有( )。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

5 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

E.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益

6.下列可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益

E.可供出售金融资产中的权益工具投资，减值准备一经计提，在持有可供出售金融资产期间不得转回

7.下列项目中，属于金融资产的有（ ）。

A.可供出售金融资产 B.持有至到期投资 C.应收款项 D.应付款项 E.贷款 8.下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有（ ）。

A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

B.购入的股权投资不能划分为持有至到期投资

C.持有至到期投资在特定条件下可划分为交易性金融资产

D.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应作为初始确认金额

E.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变

9.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产应确认减值损失的有（ ）

A.交易性金融资产 B.贷款 C.应收款项 D.持有至到期投资 E.可供出售金融资产

10.关于交易性金融资产，下列会计处理方法中正确的有( )。

A．企业为了近期出售而购入的股票、债券等，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益

B．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入购入的交易性金融资产的成本中

C．企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 D．资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益

E．处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投 资收益，同时调整公允价值变动损益

11.下列各项中，应确认投资收益的事项有（ ）。

A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 B．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额 C．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与其账面价值的差额 D．购买交易性金融资产时发生的相关交易费用

E. 企业在处置可供出售金融资产时，可供出售金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额

12.以下情况中，企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类后不会影响到对其他持有 至到期投资分类的有（ ）。

A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的

6 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

公允价值没有显著影响

B.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金

C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险，将持有至到期投资予以出售

D.因企业发生经营困难，将持有至到期投资予以出售变现

E.因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售 13.下列各项中，能够影响可供出售债务工具摊余成本的有（ ）。

A.债券投资成本、折价溢价和剩余期限 B.债券投资票面利率

C.债券投资的实际利率 D.债券投资的正常公允价值波动 E.已确认债券投资的减值损失 三．计算分析题

1. 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。

（1） 2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。 （5）2008年3月9日，收到X公司股利。

（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。

（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股0.1元。 （8）2009年3月1日，收到X公司股利。

（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。 要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。

2.甲企业为工业生产企业，2008年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:

(1)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息40000元。 (2)2008年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。 (3)2008年7月5日，收到该债券半年利息。

(4)2008年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。 (5)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。

(6)2009年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。

7 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

假定不考虑其他因素。

要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。

3.A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。

要求：编制A公司从2007年1月2日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 4.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。

要求：编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。

金融资产参与解析

一．单项选择题 1. 【答案】B

【解析】交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”科目。交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利，应记入“应收股利”科目。 2.

【答案】Ａ

【解析】可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。可供出售金融资产持有期间若发生减值，其公允价值变动应计入资产减值损失。 3. 【答案】A

【解析】不确认公允价值变动损益，公允价值变动计入所有者权益。。 4. 【答案】D

【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 5. 【答案】B

【解析】交易性金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益。 6.

8 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

【答案】B

【解析】甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-5+（1060-1000）+40+（1100-1060）＝135（万元）。 7. 【答案】B

【解析】2008年12月31日，“投资收益”=51886.09×4%=2075.44万元，“应收利息”=50000×6%=3000万元，“持有至到期投资—利息调整”摊销=3000-2075.44=924.56万元；“持有至到期投资—利息调整”科目的余额＝1886.09-924.56=961.53万元。 8. 【答案】A

【解析】A公司2008年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67万元，2008年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90万元。 9.

【答案】 A

【解析】购买股票的手续费5万元应计入投资收益；收到的200×0.1=20万元的现金股利也应确认为投资收益，两者合计金额为-5+20=15（万元）。 10. 【答案】A

【解析】持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 11. 【答案】 C

【解析】 持有至到期投资应以购买价款和支付的相关税费合计金额作为初始入账价值。 12. 【答案】B

【解析】取得可供出售金融资产时，初始确认应该按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益。 13. 【答案】 D

【解析】企业将持有至到期投资一部分出售，且金额较大，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并将剩余部分的账面价值与重分类日公允价值之间的差额，计入所有者权益，也就是记入“资本公积——其他资本公积”。 14. 【答案】B

【解析】 股权投资由于没有固定的到期日，所以不可能被划分为持有至到期投资。 15. 【答案】B

【解析】 可供出售金融资产处置时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 16. 【答案】A

【解析】可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过“资本公积”转回的。 17.

9 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

【答案】D

【解析】持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）。20×8年12月31日的账面价值=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。 18. 【答案】C

【解析】交易费用计入成本，入账价值=200×（4-0.5）+12=712（万元）。 19. 【答案】B

【解析】账面价值＝11×（50+20-40）＝330（万元），其中公允价值变动＝［11-（9.7×50+9×20）/70］×30＝45（万元）。 20. 【答案】C

【解析】14×（50+20）-（14.7×50+13×20+3+1）＝-19（万元）。 21. 1C 2C 22. 1.B 2.B 23. 1.C 2.A 二．多选项择题 1.

【答案】ABC

【解析】 “贷款和应收款项”应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 2.

【答案】ABC

【解析】资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积。 3.

【答案】CE

【解析】资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积。可供出售金融资产持有期间若发生减值，其公允价值变动应计入资产减值损失。 4.

【答案】BDE

【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 5.

【答案】BDE

【解析】交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 6.

【答案】AD

【解析】选项B应是计入资本公积；选项C取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。选项D在持有可供出售金融资产期间减值准备可以转回，但不得

10 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

通过损益转回。 7.

【答案】ABCE

【解析】应付款项属于金融负债。 8.

【答案】ABE

【解析】持有至到期投资在特定条件下可划分为可供出售金融资产，但不能重分类为第一类金融资产；持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 9.

【答案】BCDE

【解析】第一类金融资产不计提减值准备。 10.

【答案】 ACDE

【解析】支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。 11.

【答案】 ADE

【解析】 可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）；交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与其账面价值的差额应计入公允价值变动损益。 12.

【答案】ABCE

【解析】因企业发生经营困难，将持有至到期投资予以出售变现不属于企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类后不会影响到对其他持有至到期投资分类的例外情况。 13.

【答案】ABCE

【解析】债券投资的正常公允价值波动不会影响可供出售债务工具的摊余成本。 三．计算分析题

1. （1）2007年3月6取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本100×（5.2－0.2）＝500 应收股利 20 投资收益 5 贷：其他货币资金-存出投资款 525 （2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利

借：银行存款 20 贷：应收股利 20 （3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元

借：公允价值变动损益 （5－4.5）×100＝50 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50 07年末账面价值为4.5×100=450万元。

（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利

11 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

借：应收股利 30 贷：投资收益 30 （5）2008年3月9日，收到X公司股利

借：银行存款 30 贷：应收股利 30 （6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元

借：交易性金融资产—公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 （5.3－4.5）×100＝80 07年末账面价值为5.3×100=530万元。

（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利 借：应收股利 10 贷：投资收益 10 （8）2009年3月1日，收到X公司股利

借：银行存款 10 贷：应收股利 10

（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。 借：银行存款 510－6＝504

公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产—成本100×（5.2－0.2）＝500 交易性金融资产—公允价值变动 30

投资收益 4 累计损益为（“投资收益”贷方余额）：39万元

2. 【答案】

(1)2008年1月1日，购入债券 借:交易性金融资产—成本2000000 应收利息40000 投资收益40000

贷：银行存款2080000

(2)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借:银行存款40000 贷：应收利息40000

(3)2008年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益 借:交易性金融资产—公允价值变动300000 贷：公允价值变动损益300000 借:应收利息40000 贷：投资收益40000

(4)2008年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款40000 贷：应收利息40000

(5)2008年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益100000

12 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

贷：交易性金融资产—公允价值变动100000 借：应收利息40000 贷：投资收益40000

(6)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息 借：银行存款40000 贷：应收利息40000

（7）2009年3月31日，将该债券予以出售 借：银行存款 2360000 公允价值变动损益 200000

贷：交易性金融资产—成本 2000000 —公允价值变动200000

投资收益 360000 3. 【答案】

（1）2007年1月2日

借：持有至到期投资—成本1000 应收利息40（1000×4%） 贷：银行存款1012.77 持有至到期投资—利息调整27.23 （2）2007年1月5日 借：银行存款40 贷：应收利息40 （3）2007年12月31日

应确认的投资收益=972.77×5%=48.（万元），“持有至到期投资—利息调整”=48.-1000×4%=8.（万元）。 借：应收利息40

持有至到期投资—利息调整8. 贷：投资收益48. （4）2008年1月5日 借：银行存款40 贷：应收利息40 （5）2008年12月31日

应确认的投资收益=（972.77+8.）×5%=49.07（万元），“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07（万元）。 借：应收利息40

持有至到期投资—利息调整9.07 贷：投资收益49.07 （6）2009年1月5日 借：银行存款40 贷：应收利息40 （7）2009年12月31日

“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.-9.07=9.52（万元），投资收益=40+9.52=49.52（万元）。

借：应收利息40

13 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

持有至到期投资—利息调整9.52 贷：投资收益49.52 （8）2010年1月1日 借：银行存款1040

贷：持有至到期投资—成本1000 应收利息40 4. 【答案】

（1）2008年1月1日

借：可供出售金融资产—成本1000 —利息调整36.30 应收利息50（1000×5%） 贷：银行存款1086.30 （2）2008年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 （3）2008年12月31日

应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45（万元），“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55（万元）。 借：应收利息50 贷：投资收益41.45

可供出售金融资产—利息调整8.55

可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25（万元）。 借：可供出售金融资产—公允价值变动2.25 贷：资本公积—其他资本公积2.25 （4）2009年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 （5）2009年12月31日

应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11（万元），“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.（万元）。

注：在计算2009年年初摊余成本时，不应考虑2008年12月31日确认的公允价值变动。 借：应收利息50 贷：投资收益41.11

可供出售金融资产—利息调整8.

可供出售金融资产账面价值=1030-8.=1021.11（万元），公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11（万元）。 借：资本公积—其他资本公积1.11

贷：可供出售金融资产—公允价值变动1.11 （6）2010年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 （7）2010年1月20日

14 / 15

真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正。

借：银行存款1015.5 投资收益4.5

贷：可供出售金融资产—成本1000

—公允价值变动1.14（2.25-1.11） —利息调整18.86（36.3-8.55-8.） 借：资本公积—其他资本公积1.14 贷：投资收益1.14

15 / 15