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模拟试题（四）

一、单项选择题

1、下列各项中，在计算应纳税所得额时，需要作纳税调增的是（ ）。

A、国债利息收入

B、超过税法规定标准的职工福利 C、购买商品获得的现金折扣 D、违反销售商品合同的违约金

2、编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（ ）。

A、企业开出支票，银行尚未支付

B、企业开出银行汇票，对方尚未到银行提示付款 C、银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D、企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知

3、某企业于2014年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额为8 000万元，票面年利率为4％，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2014年12月31日该债券的账面余额为（ ）万元。

A、8 000 B、8 160 C、8 320 D、8 480

4、某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2014年10月，甲类商品期初库存商品余额为500万元。本月购进此商品800万元，本月实现销售收入为1020万元，本月销售折让为20万元；上月该类商品计算的毛利率为30％。假定不考虑相关税费，2014年10月该类商品月末库存成本为（ ）万元。

A、700 B、600 C、586 D、714

第1页

初级实务

5、甲公司2014年7月1日结存A材料120公斤，每公斤实际成本1 000元。本月发生如下有关业务：5日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本1 040元，材料已验收入库；7日，发出A材料110公斤；10日，购入A材料90公斤，每公斤实际成本990元，材料已验收入库；15日，发出A材料100公斤；22日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本1 100元，材料已验收入库；26日，发出A材料30公斤。甲公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。甲公司7月31日结存A材料的实际成本为（ ）元。

A、102 600 B、127 600 C、246 600 D、123 300

6、下列各项中，交易费用会计处理的表述错误的是（ ）。

A、处置长期股权投资支付的交易费用应计入投资收益 B、取得交易性金融资产支付的交易费用应计入成本

C、取得可供出售金融资产支付的交易费用应计入初始投资成本 D、取得持有至到期投资支付的交易费用应计入初始投资成本

7、2014年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7.53％。2014年12月31日，该债券的公允价值上涨至1 150万元。假定不考虑其他因素，2014年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。

A、1 082.83 B、1 150 C、1 182.83 D、1 200

8、某企业生产甲产品，完工后发现5件废品，其中2件为不可修复废品，3件为可修复废品，不可修复废品成本按定额成本计价，每件500元；其中应收过失人赔款200元，修复可修复废品，共发生直接材料110元，直接人工120元，制造费用50元，假定不可修复废品净损失由同种产品负担，应转入“基本生产成本——甲产品”废品净损失为（ ）元。

A、80 B、1000 C、1080 D、280

第2页

初级实务

9、某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（ ）万元。

A、360 B、410 C、440 D、460

10、下列各项中，应计入企业“管理费用”的是（ ）。

A、销售商品给予客户的现金折扣 B、预计的产品质量保证损失 C、销售机构发生的业务咨询费 D、管理部门发生的水电费

11、A公司为一般纳税人，委托B公司加工一批应交消费税的商品。A公司发出原材料实际成本为70 000元，完工收回时支付加工费2 000元、340元、消费税8 000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料A公司已收回，并取得专用，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。

A、80 340 B、72 000 C、72 340 D、80 000

12、在支付手续费委托代销商品的方式下，委托方确认的收入的时间点是（ ）。

A、委托方预计能够收回货款时 B、委托方收到货款时

C、委托方收到受托方开出的代销清单时 D、委托方交付商品时

13、下列有关事业单位长期投资的说法错误的是（ ）。

A、事业单位长期投资增加和减少时，应相应调整非流动资产基金，长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额保持相等

B、事业单位依法取得长期投资时，投资成本中不包括发生的手续费

第3页

初级实务

C、事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一直保持不变 D、事业单位收到利润或者利息时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资收益”科目

14、某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初投入，各工序的材料消耗定额分别为50千克、30千克和20千克，用约当产量比例法分配原材料成本，则第二工序在产品完工程度为（ ）。

A、100％ B、80％ C、65％ D、30％

15、下列各项中，不应计入其他业务成本的是（ ）。

A、出租无形资产计提的摊销额 B、库存商品盘亏净损失 C、出售原材料结转的成本

D、成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额

16、甲公司因新产品生产需要，2014年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计72万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2014年10月末的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧320万元，计提减值准备120万元。若被替换部分的账面原值为200万元，则该企业2014年12月份改良后的固定资产价值为（ ）万元。

A、342 B、368 C、376 D、72

17、下列各项中，关于现金流量表的表述中，正确的是（ ）。

A、现金流量表分为投资活动现金流量和经营活动现金流量两类 B、编制经营活动现金流量表有直接法和间接法两种方法 C、销售商品尚未收款属于经营活动产生的现金流量 D、偿还借款支付的现金属于投资活动现金流量

第4页

初级实务

18、甲事业单位部分收入采用财政专户返还形式管理。2014年10月20日，收到应上缴财政专户的事业收入2 000 000元。10月25日，将上述款项上缴财政专户。11月15日，收到从财政专户返还的事业收入2 000 000元。假设均属于专项资金收入，不考虑其他因素，期末将事业收入予以结转。下列处理错误的是（ ）。

A、收到应上缴财政专户的事业收入时： 借：银行存款 2 000 000

贷：应缴财政专户款 2 000 000 B、向财政专户上缴款项时： 借：应缴财政专户款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 C、收到从财政专户返还的事业收入时： 借：银行存款 2 000 000 贷：事业收入 2 000 000 D、结转事业收入： 借：事业收入 2 000 000 贷：事业结余 2 000 000

19、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，实际成本为100万元。当月购入材料一批，实际成本为130万元，计划成本为120万元。当月领用材料用于生产，计划成本为100万元，当月领用材料的分录正确的是（ ）万元。

A、借：生产成本115 贷：原材料100 材料成本差异15 B、借：生产成本85 材料成本差异15 贷：原材料100 C、借：生产成本112 贷：原材料100 材料成本差异12 D、借：生产成本105 贷：原材料100 材料成本差异5

20、A股份有限公司委托券商代理发行股票20 000万股，每股面值1元，每股发行价格1.1元。按发行价格的1％向券商支付发行费用。该公司资本公积（股本溢价）账户的贷方余额为120万元，盈余公积账户的贷方余额为160万元。该公司在收到股款后，应计入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。

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初级实务

A、2 000 B、120 C、2 100 D、1 780

21、下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（ ）。

A、已计入投资收益的国库券利息收入

B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出 C、超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出 D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

22、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（ ）。

A、购买公司债券收到的利息收入 B、提供安装劳务取得的收入 C、出售无形资产收取的价款 D、出借包装物收取的押金

23、某企业生产A、B两种产品，A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6.5工时。6月份生产A产品500件，B产品400件，共支付动力费11 040元。该企业按定额工时比例分配动力费，当月A产品应分配的动力费为（ ）元。

A、3 840 B、4 800 C、6 133 D、6 240

24、下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。

A、核销不能收回的坏账 B、计提应收账款坏账准备 C、收回已转销的应收账款 D、转回多提的应收账款坏账准备

二、多项选择题

第6页

初级实务

1、下列各项中，能够归属于期间费用的有（ ）。

A、购买交易性金融资产发生的交易费用 B、企业签订合同缴纳的印花税 C、开采石油缴纳的资源税 D、企业收回货款发生的现金折扣

2、下列对未分配利润的各项表述中，正确的有（ ）。

A、未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润 B、历年结存的未分配利润是指定用途的利润

C、“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额

D、企业对于未分配利润的使用不会受到很大的

3、下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。

A、存出保证金 B、存出投资款 C、收取的包装物押金 D、应向购货方收取的代垫款项

4、关于“非财政补助结余分配”的会计处理，下列项目中正确的是（ ）。

A、年末，将“事业结余”科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目 B、年末，将“经营结余”科目借方余额结转至“非财政补助结余分配”科目

C、有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费”科目 D、按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金”科目

5、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（ ）。

A、出售无形资产发生的净损失

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初级实务

B、计提行政管理部门固定资产折旧 C、办理银行承兑汇票支付的手续费 D、出售交易性金融资产发生的净损失

6、联产品的联合成本在分离点后，应按照一定的方法在各联产品之间分配，适用的分配方法有（ ）。

A、相对销售价格分配法 B、约当产量比例法 C、分类法 D、系数分配法

7、下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ）。

A、出租包装物的摊销额 B、销售材料的成本

C、出售单独计价包装物的成本 D、成本模式计量投资性房地产的摊销额

8、甲公司2013年7月1日以1 900万元购入一项专利权用于生产产品，另支付相关税费100万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费30万元。该专利权预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2014年12月31日，预计可收回金额为1 500万元，假设不考虑其他因素，关于该专利权核算的做法正确的有（ ）。

A、专利权的入账价值为2 000万元 B、广告宣传费30万元计入销售费用

C、至2014年12月31日，应计提减值200万元 D、至2014年12月31日，应计提减值230万元

9、2014年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款200 000元，年利率为6％，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。假定不考虑其他因素，根据上述资料，下列会计处理不正确的有（ ）。

A、取得短期借款

借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000

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初级实务

B、每月计提利息 借：财务费用 1 000

贷：短期借款——应计利息 1 000 C、到期还本付息

借：短期借款 200 000 应付利息 4 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 205 000 D、到期还本付息

借：短期借款——本金 200 000 ——应计利息 5 000 贷：银行存款 205 000

10、甲公司在2014年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的专用上注明的售价为10万元，税额为1.7万元。该批商品成本为6万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑。乙公司在2014年4月11日支付货款。同年5月11日，因该批商品因质量问题被乙公司退回一半的商品，按照规定这部分退回商品可以抵减额。甲公司当日支付有关退货款。则甲公司下列的处理错误的有（ ）。

A、4月8日，应确认收入9.8万元 B、销售退回应冲减当期收入10万元 C、销售退回不涉及成本变动 D、销售退回应冲减财务费用0.1万元

11、以下关于产品单位成本分析中，各主要项目分析的公式正确的有（ ）。

A、材料消耗量变动的影响＝（实际数量－计划数量）×计划价格 B、材料价格变动的影响＝实际数量×（实际价格－计划价格）

C、单位产品所耗工时变动的影响＝（实际工时－计划工时）×计划每小时工资成本 D、每小时工资成本变动的影响＝实际工时×（实际每小时工资成本－计划每小时工资成本）

12、现金流量表中，“支付给职工及为职工支付的现金”项目包括（ ）。

A、支付给生产工人的职工薪酬

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初级实务

B、支付给在建工程人员的职工薪酬 C、支付给退休职工的职工薪酬 D、支付给管理部门人员的职工薪酬

三、判断题

1、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入固定资产成本。（ ）

对 错

2、因进行更新改造而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。（ ）

对 错

3、对于非累积带薪缺勤，企业应当确认与其相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付的金额计量。（ ）

对 错

4、采用直接法分配辅助生产费用时，不考虑辅助生产车间之间的交互分配，直接将各种辅助生产费用分配给辅助生产以外的各受益单位。（ ）

对 错

5、由于资本公积体现了投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分，因此也直接表明了所有者对企业的基本产权关系。（ ）

对 错

6、通过利润表，可以考核企业一定会计期间的经营成果，分析企业的盈利能力及未来发展趋势。（ ）

对

第10页

初级实务

错

7、财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。（ ）

对 错

8、平行结转分步法中的完工产品和在产品的分配，其中的完工产品不是最终步骤的完工产品。（ ）

对 错

9、年度终了，在亏损的情况下，无需将“本年利润”科目的本年累计余额结转到“利润分配”科目。（ ）

对 错

10、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是商品运抵并开始安装时。（ ）

对 错

四、不定项选择题

1、甲公司为一般纳税人，适用的税率为17％，所得税税率为25％，商品、材料销售价格均不含，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2012年发生的部分经济业务事项如下：

（1）甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。

（2）甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2012年共计提折旧6万元，相关住房在2012年的租金共计11万元。

（3）2012年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5％向丙公司支付手续费。截至2012年底，丙公司已对外销售100件，开出的专用上注明的销售价格为120万元，税额为20.4万元。甲公司在2012年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的专用。

（4）2012年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。

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初级实务

（5）甲公司2012年全年利润总额为1200万元。其中，2012年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1>、甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值（ ）万元。 A、274 B、290 C、240 D、256

<2>、对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有（ ）。

A、提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用 B、提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本

C、甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2012年损益的影响金额为17万元 D、提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出 <3>、对于事项（3），下列说法中不正确的有（ ）。

A、对于该项业务，甲公司在2012年应确认收入180万元、结转成本150万元 B、对于该项业务，甲公司在2012年不应确认收入、结转成本 C、对于该项业务，甲公司在2012年应确认销售费用6万元 D、对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入 <4>、对于业务（4），下列说法中正确的有（ ）。 A、甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用

B、2012年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元 C、甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回 D、甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备 <5>、甲公司2012年的净利润为（ ）万元。 A、307.5 B、2.5 C、7.5 D、902.5

2、某公司设有供电和锅炉两个辅助生产车间。2013年12月在分配辅助生产费用以前，供电车间发生费用1 000万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中，锅炉车间耗用5万度，其他部门耗用15万度。锅炉车间发生费用1 800万元，按供汽量比例分配费用，提供供汽量60万立方米，其中供电车间耗用4万立方米，其他部门耗用56万立方米。假定该公司辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。（计算结果保留两位小数） 要求：根据上述资料，回答下列（1）～（5）题。

<1>、若采用顺序分配法，供电车间应负担的锅炉车间的辅助生产费用为（ ）万元。

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初级实务

A、0 B、250 C、120 D、1 000

<2>、若采用顺序分配法，锅炉车间应负担的供电车间的辅助生产费用为（ ）万元。 A、0 B、250 C、120 D、1 000

<3>、若采用顺序分配法，锅炉车间辅助生产费用的分配率为（ ）万元／万立方米。 A、30 B、34.17 C、36.61 D、32.14

<4>、若采用代数分配法，则供电车间辅助生产费用的分配率为（ ）万元／万度。 A、56.95 B、34.75 C、33.90 D、50.01

<5>、若采用代数分配法，则锅炉车间辅助生产费用的分配率为（ ）万元／万立方米。 A、56.95 B、34.75 C、33.90 D、50.01

3、甲单位是某市的事业单位，已经实行国库集中收付制度，执行《事业单位会计制度》。甲单位2014年部分业务如下：

（1）2014年3月，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度180 000元。4月6日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了170 000元用款额度。4月8日，该科研所收到了财政零余额账户代理银行转来的“财政授权支付到账通知书”。

（2）2014年10月9日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付第三季度水费105 000元。10月18日，财政部门经审核后，以财政直接支付方式向自来水公司支付了该单位的水费105 000元。10月23日，甲单位收到了“财政直接支付入账通知书”。

（3）2014年12月31日，甲单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为100 000元。2015年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2015年1月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资（属于上年预算指标数），支付给供应商50 000元价款。

（4）2014年12月31日，甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将150 000元零余额账户用款额度予以注销。另外，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200 000元。

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初级实务

2015年度，该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。 要求：根据上述事项，不考虑其他因素，回答下列问题。 <1>、根据资料（1），甲单位4月份的会计处理正确的是（ ）。

A、甲单位4月份应确认的财政补助收入应为350 000元 B、甲单位4月份应确认的财政补助收入应为170 000元 C、甲单位4月份应确认的零余额账户用款额为170 000元 D、甲单位4月份应确认的财政应返还额度为350 000元 <2>、根据资料（2），甲单位10月份的会计处理正确的是（ ）。

A、甲单位以财政直接支付方式支付款项，应该减少零余额账户用款额105 000元 B、甲单位以财政直接支付方式支付款项，应该确认事业支出105 000元 C、甲单位收到“财政直接支付入账通知书”后才能进行会计处理

D、甲单位以财政直接支付方式支付款项，应该确认财政补助收入105 000元 <3>、根据资料（3），甲单位的会计处理正确的是（ ）。

A、2014年12月31日，甲单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额应该予以补记财政补助收入

B、2014年12月31日，甲单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额应该予以注销，计入零余额账户用款额

C、2014年12月31日，甲单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额不应作相关处理 D、2014年12月31日，甲单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额应该予以注销，将原确认的零余额账户用款额度清零

<4>、根据资料（3），甲单位的会计处理正确的是（ ）。

A、2015年初，甲单位应该将上年度的财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额予以恢复，增加零余额账户用款额度

B、2015年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，应增加财政补助收入 C、2015年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，应减少相应的财政应返还额度 D、2015年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，净资产增加50 000元 <5>、根据资料（4），甲单位的会计处理正确的是（ ）。

A、借：财政应返还额度——财政授权支付 200 000 贷：财政补助收入 200 000 B、借：零余额账户用款额度 200 000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 200 000 C、借：财政应返还额度——财政授权支付 150 000 贷：零余额账户用款额度 150 000

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初级实务

D、借：零余额账户用款额度 150 000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 150 000

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 B 【答案解析】

选项A应作纳税调减；选项C属于正常抵减的财务费用，不需调增；选项D，违反销售商品合同的违约金不属于行政性罚款可以扣除，不需要纳税调增。

【答疑编号11143275】

2、

【正确答案】 D 【答案解析】

选项ABC是企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。

【答疑编号11143276】

3、

【正确答案】 C 【答案解析】

本题考核应付债券的核算。到期一次还本付息的企业债券计提的利息记入“应付债券——应计利息”科目，增加应付债券的账面余额，2014年12月31日该债券的账面余额＝8 000＋8 000×4％＝8 320（万元）。

【答疑编号11143277】

4、

【正确答案】 B 【答案解析】

2014年10月该类商品月末库存成本＝500＋800－（1000－1000×30％）＝600（万元）。

【答疑编号11143278】

5、

【正确答案】 D 【答案解析】

月末一次加权平均法下：

A材料的当月结存材料的数量＝120＋（70＋90＋80）－（110＋100＋30）＝120（公斤） A材料的加权平均单价

＝（120×1 000＋70×1 040＋90×990＋80×1100）／（120＋70＋90＋80） ＝1 027.5（元／公斤）

月末结存材料的实际成本＝120×1027.5＝123 300（元）。

【答疑编号11143279】

第15页

初级实务

6、

【正确答案】 B 【答案解析】

取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益。

【答疑编号11143280】

7、

【正确答案】 A 【答案解析】 本题分录为：

借：持有至到期投资——成本 1 000 ——利息调整 100 贷：银行存款 1 100

借：应收利息 （1 000×10％）100 贷：投资收益 （1 100×7.53％）82.83 持有至到期投资——利息调整 17.17

所以2014年12月31日持有至到期投资的账面价值＝1 000＋100－17.17＝1 082.83（万元）。

【答疑编号11143281】

8、

【正确答案】 C 【答案解析】

不可修复废品的生产成本＝2×500＝1000（元）。应转入“基本生产成本——甲产品”废品净损失＝1 000＋110＋120＋50－200＝1080（元）。

【答疑编号11143282】

9、

【正确答案】 C 【答案解析】

该企业年末所有者权益＝160＋300－20＝440（万元），其中资本公积转增资本和提取盈余公积是所有者权益内部一增一减变动，不影响所有者权益总额变化。

【答疑编号11143283】

10、

【正确答案】 D 【答案解析】

选项A应该计入财务费用；选项BC计入销售费用。

【答疑编号11143284】

11、

【正确答案】 D 【答案解析】

收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应计入“委托加工物资”成本。材料加工收回后的入账价值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

第16页

初级实务

【答疑编号11143285】

12、

【正确答案】 C 【答案解析】

在支付手续费委托代销商品的方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入。

【答疑编号11143286】

13、

【正确答案】 B 【答案解析】

事业单位依法取得长期投资时，应当按照其实际成本作为投资成本，购买的价款以及税金、手续费等相关税费都应作为投资成本进行核算。

【答疑编号11143287】

14、

【正确答案】 B 【答案解析】

本题考核在产品完工程度的计算。“原材料在每道工序之初投入”意味着同一道工序内部，在产品和完工产品耗用的原材料相同，因此，答案为（50＋30）/100×100％＝80％。

【答疑编号11143288】

15、

【正确答案】 B 【答案解析】

选项B，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入原材料，应收保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于自然灾害损失的部分计入到营业外支出。

【答疑编号111432】

16、

【正确答案】 A 【答案解析】

该企业2014年12月份改良后固定资产价值＝（800－320－120）＋72－（200－200／5×2－120×200／800）＝342（万元）。

【答疑编号11143290】

17、

【正确答案】 B 【答案解析】

选项A，应分为经营、投资、筹资活动三类现金流量。选项C，由于尚未收款，没有产生现金流量。选项D，偿还借款支付的现金属于筹资活动现金流量。

【答疑编号11143291】

第17页

初级实务

18、

【正确答案】 D 【答案解析】

选项D，对于专项资金收入，应借记“事业收入”，贷记“非财政补助结转”科目。

【答疑编号11143292】

19、

【正确答案】 A 【答案解析】

当月的材料成本差异率＝[20＋（130－120）]/（80＋120）×100%＝15%（超支） 当月领用材料应负担的材料成本差异＝100×15%＝15（万元）（超支）。

【答疑编号11143293】

20、

【正确答案】 D 【答案解析】

股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣（也仅限于本次发行股票产生的溢价），冲减资本公积（股本溢价）。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 该笔业务涉及的分录为：

借：银行存款 [20 000×1.1×（1－1％）]21 780 贷：股本 20 000 资本公积——股本溢价 1 780

【答疑编号11143294】

21、

【正确答案】 A 【答案解析】

本题考核纳税调增事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。已计入投资收益的国库券利息收入按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。

【答疑编号11143295】

22、

【正确答案】 A 【答案解析】

让渡资产使用权收入主要是指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等。

【答疑编号11143296】

23、

【正确答案】 B

第18页

初级实务

【答案解析】

单位工时应分配的动力费＝11 040／［（4×500）＋（6.5×400）]＝2.4，A产品应分配的动力费＝2.4×4×500＝4 800（元）。

【答疑编号11143297】

24、

【正确答案】 A 【答案解析】

核销不能收回的坏账的分录为： 借：坏账准备 贷：应收账款

借方使应收账款账面价值增加，贷方使应收账款账面价值减少，两者相互抵消，整个处理不会使应收账款账面价值发生变化。

【答疑编号11143298】

二、多项选择题 1、

【正确答案】 BD 【答案解析】

选项A，计入投资收益；选项B，计入管理费用；选项C，计入营业税金及附加，选项D，计入财务费用。故答案为BD。

【答疑编号11143303】

2、

【正确答案】 ACD 【答案解析】

选项B所述内容不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当年实现的净利润是要弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等，是有特定用途的利润。

【答疑编号11143307】

3、

【正确答案】 BCD 【答案解析】

选项B通过“其他货币资金”核算；选项C通过“其他应付款”核算；选项D通过“应收账款”核算。

【答疑编号11143310】

4、

【正确答案】 ACD 【答案解析】

选项B，经营结余科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目。

【答疑编号11143313】

5、

【正确答案】 BCD

第19页

初级实务

【答案解析】

出售无形资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。

【答疑编号11143317】

6、

【正确答案】 AD 【答案解析】

联产品的联合成本在分离点后，可按一定分配方法，如相对销售价格分配法、实物数量法、系数分配法等。

【答疑编号11143322】

7、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等，出售单独计价的包装物的成本和成本模式计量下投资性房地产的摊销额也要计入其他业务成本。

【答疑编号11143325】

8、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

2013年7月1日至2014年12月31日，共计提摊销（1 900＋100）/10×1.5＝300（万元）。此时账面余额2 000－300＝1 700（万元），计提减值金额＝1 700－1 500＝200（万元）。

【答疑编号11143329】

9、

【正确答案】 BD 【答案解析】

短期借款通过“应付利息”来核算利息的计提和支付。 每月计提利息

借：财务费用 （200 000×6％/12）1 000 贷：应付利息 1 000

【答疑编号11143333】

10、

【正确答案】 ABC 【答案解析】 2014年4月8日： 借：应收账款11.7 贷：主营业务收入10

应交税费——应交（销项）1.7 借：主营业务成本6 贷：库存商品 6

2014年4月11日支付货款时：

第20页

初级实务

借：银行存款11.5 财务费用0.2 贷：应收账款11.7

甲公司在2014年5月11日的处理分录为： 借：主营业务收入 5

应交税费——应交（销项税额）0.85 贷：银行存款 5.75 财务费用 0.1 借：库存商品 3

贷：主营业务成本 3

【答疑编号11143338】

11、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

【答疑编号11143340】

12、

【正确答案】 AD 【答案解析】

选项B，计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；选项C，计入“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。

【答疑编号11143343】

三、判断题 1、

【正确答案】 错 【答案解析】

经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。

【答疑编号11143349】

2、

【正确答案】 错 【答案解析】

由于更新改造而停用的固定资产的账面价值已转入在建工程，所以不提折旧。

【答疑编号11143351】

3、

【正确答案】 错 【答案解析】

题干表述的是累积带薪缺勤。对于非累积带薪缺勤，其职工薪酬一般已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此不必额外做相应的处理。

【答疑编号11143354】

第21页

初级实务

4、

【正确答案】 对 【答案解析】

直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。

【答疑编号11143357】

5、

【正确答案】 错 【答案解析】

实收资本体现了所有者对企业的基本产权关系，资本公积不能直接表明这种产权关系。

【答疑编号11143359】

6、

【正确答案】 对 【答案解析】

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。

【答疑编号11143361】

7、

【正确答案】 对 【答案解析】

【答疑编号11143363】

8、

【正确答案】 错 【答案解析】

平行结转分步法中不计算各步骤所产半成品成本，其中的完工产品和在产品的分配中的完工产品指的是最终完成的产成品。

【答疑编号11143366】

9、

【正确答案】 错 【答案解析】

年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额结转到“利润分配”科目。

【答疑编号11143368】

10、

【正确答案】 错 【答案解析】

商品需要安装和检验的销售，只要安装和检验属于合同的重要组成部分，在安装和检验完毕前不应确认收入，因为此时商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方。

第22页

初级实务

【答疑编号11143371】

四、不定项选择题 1、 <1>

【正确答案】 C 【答案解析】

甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值＝200＋40＝240（万元），因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税是计入“应交税费——应交消费税”的借方的，不计入收回物资的成本。

【答疑编号11143387】

<2>

【正确答案】 AB 【答案解析】

为生产工人租赁住房的租金属于为生产工人提供的福利，记入了生产成本科目中，不影响损益，因此甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2012年损益的影响金额为6万元。

【答疑编号11143388】

<3>

【正确答案】 AB 【答案解析】

对于该项业务，甲公司的分录为： 发出商品时：

借：委托代销商品 150 贷：库存商品 150 收到代销清单： 借：应收账款 140.4 贷：主营业务收入 120

应交税费——应交（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 100 贷：委托代销商品 100 借：销售费用 （120×5％）6 贷：应收账款 6

【答疑编号111433】

<4>

第23页

初级实务

【正确答案】 B 【答案解析】 相关分录为：

借：资产减值损失 （300－280）20 贷：存货跌价准备 20

企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。

【答疑编号11143390】

<5>

【正确答案】 C 【答案解析】

甲公司2012年的应纳税所得额＝1 200＋20（资产减值损失）－30（国债利息收入）＋40（税收滞纳金）＝1 230（万元）

甲公司2012年的应交所得税＝1 230×25％＝307.5（万元）

甲公司2012年的净利润＝1 200－302.5＋20×25％＝7.5（万元）。

【答疑编号11143391】

2、 <1>

【正确答案】 A 【答案解析】

顺序分配法下，受益少的先分配，供电车间耗用锅炉车间劳务费用（1 800／60×4＝120万元）少于锅炉车间耗用供电车间劳务费用（1 000／20×5＝250万元），因此供电车间先分配，并且不负担后分配的辅助生产车间的费用。

【答疑编号11143393】

<2>

【正确答案】 B 【答案解析】

锅炉车间耗用供电车间劳务费用＝1 000／20×5＝250（万元）。

【答疑编号11143394】

<3>

【正确答案】 C 【答案解析】

（锅炉1 800＋负担的电费1000／20×5）／对外提供的56万立方米＝36.61（万元／万立方米）。

第24页

初级实务

【答疑编号11143395】

<4>

【正确答案】 A 【答案解析】

假设X＝供电车间每万度电成本，Y＝锅炉车间每万立方米的成本。设立联立方程如下： ①供电1 000＋4Y＝20X ②锅炉1 800＋5X＝60Y 解得：X＝56.95，Y＝34.75。

所以供电车间辅助生产费用的分配率为56.95万元／万度。

【答疑编号11143396】

<5>

【正确答案】 B 【答案解析】

假设X＝供电车间每万度电成本，Y＝锅炉车间每万立方米的成本。设立联立方程如下： ①供电1 000＋4Y＝20X ②锅炉1 800＋5X＝60Y 解得：X＝56.95，Y＝34.75。

所以锅炉车间辅助生产费用的分配率为34.75万元／万立方米。

【答疑编号11143397】

3、 <1>

【正确答案】 BC 【答案解析】

甲单位4月份的会计处理为： 借：零余额账户用款额度 170 000 贷：财政补助收入 170 000

【答疑编号11143400】

<2>

【正确答案】 BCD 【答案解析】

甲单位收到“财政直接支付入账通知书”后账务处理如下：

第25页

初级实务

借：事业支出 105 000 贷：财政补助收入 105 000

【答疑编号11143401】

<3>

【正确答案】 A 【答案解析】

2014年12月31日应补记指标

借：财政应返还额度——财政直接支付 100 000 贷：财政补助收入 100 000

【答疑编号11143402】

<4>

【正确答案】 C 【答案解析】

甲单位2015年账务处理如下：

2015年1月15日使用上年预算指标购买办公用品 借：存货 50 000 贷：财政应返还额度——财政直接支付 50 000

所以选项BD不正确，因为恢复年度的财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额无需做账务处理，只需在发生实际支出时，减记财政应返还额度即可，所以选项A错误。

【答疑编号11143404】

<5>

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

甲单位账务处理如下： （1）注销额度

借：财政应返还额度——财政授权支付 150 000 贷：零余额账户用款额度 150 000 （2）补记指标数

借：财政应返还额度——财政授权支付 200 000 贷：财政补助收入 200 000 （3）恢复额度

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初级实务

借：零余额账户用款额度 150 000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 150 000 （4）收到财政部门批复的上年末未下达的额度 借：零余额账户用款额度 200 000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 200 000

【答疑编号11143405】

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