税法自考题-28
(总分106,考试时间90分钟)
一、多项选择题
1. 企业购置用于哪些项目的投资额可以按一定比例实行税额抵免?______A.原料回收 B.节能节水 C.安全生产 D.购进原料 E.环境保护
2. 税务机关调整应纳税所得额的合理方法包括______A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法 E.利润分割法
3. 按《企业所得税法》规定，作为长期待摊费用扣除的支出包括______A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.购入原材料的支出 E.开发无形资产的费用
4. 下列属于免征企业所得税的有______A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.农作物新品种的选育 D.牲畜、家禽的饲养 E.远洋捕捞
5. 在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是______A.开发新技术发生的研究费用 B.开发新产品发生的研究费用 C.开发新工艺发生的研究费用 D.安置残疾人员所支付的工资 E.企业转型对员工进行培训所支付的费用
二、名词解释题 1. 居民企业 2. 固定资产
3. 生产性生物资产 4. 无形资产 5. 税收抵免 6. 免税收入 7. 源泉扣缴
三、简答题
1. 简述我国新修订的《企业所得税法》在哪些方面体现了税收公平原则? 2. 《企业所得税法》第7条规定的不征税收入有哪些? 3. 如何区别不征税收入和免税收入? 4. 如何计算企业所得税的应纳税额?
5. 简述企业所得税法中“关联方”认定标准。
6. 简述税务机关核定企业应纳税所得额的方法。 7. 如何理解一般反避税条款的性质和作用?
8. 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应纳的所得额，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人的情形有哪些?
四、论述题
1. 试述企业应纳税额中收入总额的具体内容。
2. 《企业所得税法》一般不允许企业提取各种准备金是考虑哪些因素? 3. 我国企业所得税的优惠措施有哪些?
4. 试述企业所得税的纳税时间、地点和期限。
5. 试述我国新的《企业所得税法》为防止关联方转让定价所采取的具体措施。 6. 试述交易原则。
五、案例分析题
1. 某居民企业2008年终止营业并进行清算： (1)企业全部资产可变现价值500万元； (2)资产净值200万元； (3)清算费用80万元； (4)相关税费20万元。 [要求] 根据上述资料，依据税法规定，计算企业应纳所得税额，并说明理由。
2. 某居民企业2008年年度利润总额是300万元。税务机关审查发现其部分经营状况如下： (1)取得国债收入20万元； (2)取得财政拨款10万元； (3)从其他居民企业获得直接投资收益50万元； (4)支付职工工资100万元；提取职工福利费20万元； (5)通过红十字会向灾区捐款60万元。 [要求] 根据上述资料，依据税法规定，计算企业应纳所得税额，并说明理由。
3. 2009年初，某企业向税务机关报送2008年度企业所得税纳税申报表，表中填列企业当年实现利润为30万元。税务机关对该企业纳税资料检查后发现： (1)2008年度企业实发工资120万元，全部计入成本。(该企业按有关规定计税工资标准为每人每月960元，企业职工人数100人) (2)计提的“三项经费”总额为50万元，均在税前利润中扣除。 (3)销售给子公司的货物为18万元，市场价为20万元，企业按实际收入计税。 (4)向关联企业支付20万元的管理费用。 [问题] 根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在的问题，并确定该企业2008年度的实际应纳税所得额和应纳所得税额。
4. 某居民企业2008年生产经营情况如下： (1)产品销售收入2000万元； (2)产品销售成本1400万元； (3)产品销售费用100万元； (4)58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元； (5)向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年。银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元； (6)管理费用150万元。 [要求] 根据上述资料，依据税法规定，计算企业该年度应纳所得税额，并说明理由。
5. 某居民企业2008年经营状况如下： (1)境内销售收入1000万元； (2)从A国取得收入400万元，该国税率为40%； (3)从B国取得收入100万元，该国税率为20%； (4)从其他居民企业取得直接投资的红利200万元。 [要求] 根据上述资料，依据税法规定，计算企业该年度应纳所得税额，并说明理由。
6. 某小型微利企业2008年经营状况如下： (1)取得销售产品收入12万元； (2)企业综合利用资源，生产符合国家产业规定的产品所取得的收入10万元； (3)6月5日购进价值5万元的设备一台，当月投入使用，使用年限为10年，残值率为3%； (4)2007年5月8日取得B企业专利许可，许可使用年限为3年。支付专利许可费6万元； (5)销售成本、费用7万元； (6)向残疾职工支付工资2万元。 [要求] 根据上述资料，依据税法原理计算该企业2008年度应缴纳的所得税，并说明理由。
7. 某居民企业2008年经营状况如下： (1)取得产品销售收入1000万元； (2)取得国债收入50万元； (3)财政拨款80万元； (4)支出销售成本、费用600万元； (5)经营损失50万元； (6)缴纳罚款100万元； (7)2006年未弥补亏损200万元。 [要求] 根据上述资料，依据税法规定，计算企业该年度应纳所得税额，并说明理由。
8. 某内资企业2007年度取得销售收入6000万元，其他业务收入2000万元，发生各项成本费用支出6300万元，尚有未弥补完的2001年度发生的亏损12万元。企业当年申报纳税情况如下：应纳所得税额=(6000+2000-6300-12)×25%=422(万元)税务机关检查发现该企业在成本费用中列支了以下几项支出： (1)工资总额130万元(均为合理的工资薪金)。 (2)按工资总额提取的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费共计26万元。 (3)直接赞助“城市运动会”50万元。 [要求] 根据相关法律指出企业纳税的错误之处，并计算企业应补缴的企业所得税额。
9. 某企业2006年度亏损12万元。2008年初该企业向税务机关报送2007年度企业所得税纳税申报表，表中填列的各项收入为1000万元，各项成本费用支出1015万元，亏损15万元。税务机关经过检查，发现企业2007年度存在如下情况： (1)企业在填报申报表时，将20万元的国库券利息计入收入总额。 (2)企业的营业外支出包括工商局罚款5万元。 (3)2007年度企业实发工资150万元，全部计入成本。该企业按有关规定计税工资标准为每人每月800元，企业职工人数100人。 (4)向关联企业支付20万元的管理费列为管理费用。 [要求] 根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在哪些问题，并计算该企业2007年度的实际应纳税所得税额。
10. 某企业2008年度实现利润总额为1280万元，其中在境外某国的所得为420万元，并已在境外缴纳了142万元的所得税；境内所得为860万元，其中联营投资分得利润36万元，已缴纳税款1188万元。 [问题] 根据上述资料，依据税法原理计算该企业2008年度应缴纳的所得税，并说明理由。
11. 某企业2008年度生产经营情况如下： (1)产品销售收入1820万元； (2)产品销售成本1400万元； (3)产品销售费用70万元； (4)58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元； (5)管理费用137万元。 [问题] 根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本年度应纳所得税额的计算式。
12. 某公司2008年全年应纳税所得额1000万，其中从设在A国分公司取得所得300万元，已按A国税法缴纳税款90万元，从设在B国分公司取得所得500万元，按B国税法应纳税款100万元。 [要求] 计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。
13. 某国有百货商场1999年全年取得销售收入8000万元，销售成本4500万元，缴纳销售税金及附加59.5万元，当年购置货运面包车辆共42万元，兑现到期国库券取得利息收入20万元，全年支付职工工资总额360万元(该商场职工总数120人，计税工资标准人均每月600元)，按规定比例从工资总额中提取职工工会、教育、福利三项经费66.6万元，支付业务招
待费30万元，另按规定列支费用1500万元。 [要求] 计算该商场全年应纳企业所得税税额。
14. 某国有公司××年度有关经营情况如下：取得产品销售收入4000万元；取得国债利息收入20万元；结转产品销售成本3600万元；支付产品销售费用80万元；缴纳30万元，消费税90万元、城建税和教育费附加13万元；发生管理费用120万元；营业外支出账户中列支上缴税金滞纳金5万元、被工商局处以罚款8万元；从联营企业分回利润25.5万元(联营企业的所得税税率为15%)。 [要求] 计算公司该年度应交纳多少企业所得税。
15. 2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。税务机关审查发现，该企业2008年度其他有关情况如下： (1)通过县向四川灾区捐赠20万元。 (2)开发新技术的研究费用20万元(已计入管理费用)，该研发费用符合税法规定的50%加计扣除。 (3)直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用扣除。 (4)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用扣除。 (5)支付罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。 (6)实际支付工资40万元。“三费”支出8万元。 [要求] 计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。
16. 某国家重点扶持的高新技术企业，2008年全年实现销售收入1000万元，其中综合利用资源，生产符合国家产业规定的产品所得的收入200万元。销售成本400万元，40万元，销售税金及其附加4万元，国债收入20万元，管理费用、销售费用、财务费用250万元。其他费用情况如下： (1)固定资产日常修理支出3万元； (2)直接向灾区捐赠10万元； (3)支付职工工资200万元，其中残疾职工工资50万元(符合加计扣除规定)； (4)计提职工“三费”50万元。 [要求] 计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。 17. 某国家重点扶持的高新技术企业2008年经营状况如下： (1)营业收入1000万元； (2)国债利息收入5万元；企业债券利息400万元； (3)投资中国企业分得红利300万元； (4)取得财政拨款30万元； (5)实际支付工资500万元； (6)向灾区直接捐款300万元； (7)管理费用20万元； (8)材料成本100万元； (9)支付税金100万元，其中消费税10万元，60万元； (10)提取“三费”140万元； (11)广告支出100万元； (12)业务招待费支出20万元； (13)向投资者支付的红利400万元； (14)支付交通违章罚款10万元； (15)赞助青年歌手大赛200万元； (16)为投资者投保商业保险支出100万元； (17)经营失误，损失10万元； (18)向非金融企业借款100万，使用期4个月，支付利息7万元(同期银行贷款年利率为6%)； (19)2002年未弥补亏损50万元。 [要求] 请计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。
