初级实务练习题第五章1

一.单项选择题

1.以下不应该确认为费用的是（ ）。 A.长期待摊费用 B.业务招待费 C.销售费用 D.财务费用

11

2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（ ）。 A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.出租无形资产的摊销额 C.生产车间固定资产日常修理费 D.销售货物应结转的销售成本

3.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（ ）万元。 A.100 B.110 C.10 D.11.5

4.某工业企业为一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（ ）万元。 A.70 B.370 C.90 D.460

5.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 A.95 B.130 C.140 D.145

6.某公司2018年支付广告费300 000元，银行借款利息费用20 000元，以上业务贷记银行存款320 000元，可以借记（ ）。 A.财务费用320 000元 B.销售费用300 000元 C.管理费用320 000元

1

D.销售费用320 000元

7.下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（ ）。 A.车间管理人员的薪酬

B.对外出租的投资性房地产的折旧 C.专设销售机构固定资产的折旧 D.厂部管理人员的薪酬

8.下列各项中，不属于企业销售费用核算范围的是（ ）。 A.广告费

B.行政部门的业务招待费 C.预计产品质量保证损失

D.专设销售机构发生的固定资产修理费

9.下列各项费用，不应计入管理费用的是（ ）。 A.离退休人员的工资 B.行政管理部门业务招待费 C.发出商品途中保险费 D.管理部门固定资产折旧

10.下列各项中，应计入企业管理费用的是（ ）。 A.给予客户的现金折扣 B.生产车间机器设备的折旧费 C.处置无形资产净损失 D.生产车间发生的排污费

11.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（ ）。 A.财务费用 B.短期借款 C.应收利息 D.应付利息

12.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。 A.购货方放弃的现金折扣 B.购货方获得的销售折让 C.购货方获得的现金折扣 D.购货方获得的商业折扣 二.多项选择题

13.下列各项中，会影响企业管理费用的有（ ）。 A.企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失

B.存货盘点，发现由管理不善造成的存货盘亏净损失 C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失 D.现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈

14.下列各项中，属于企业“营业成本”核算内容的有（ ）。 A.处置固定资产的净损失

2

B.销售材料成本 C.销售商品成本

D.经营租出固定资产折旧额

15.下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（ ）。 A.销售原材料的成本 B.经营租出固定资产收入

C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧 D.处置投资性房地产的收入

16.下列各项中，关于期间费用的处理正确的有（ ）。 A.董事会会费应计入管理费用

B.管理部门的劳动保险费属于销售费用核算的内容 C.销售人员工资计入销售费用 D.季节性停工损失应计入管理费用

17.下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。 A.预计产品质量损失成本 B.销售商品的运输费 C.专设销售机构的办公费 D.推广新产品的宣传费

18.下列各项中，不应计入管理费用的有（ ）。 A.总部办公楼折旧

B.生产设备改良支出资本化部分 C.经营租出专用设备的修理费 D.专设销售机构房屋的修理费

19.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）。 A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用 B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用 C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用 D.企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用 20.下列各项中，应记入“财务费用”的有（ ）。 A.银行承兑汇票手续费 B.购买交易性金融资产手续费 C.外币应收账款汇兑损失 D.商业汇票贴现发生的贴现息 三.判断题

21.应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。（ ）

22.主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。（ ）

3

23.企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过税金及附加科目核算。（ ）

24.期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出。（ ）

四.不定项选择题

25.甲公司为一般纳税人，适用的税率为16%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含金额。销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。2019年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下：

（1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100 000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10 000元（不考虑运费的影响）。该批商品的实际成本是500 000元，商品已经发出，货款尚未收到。

（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5 000元。

（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50 000元，取得的专用上注明的税额为3 000元，以银行存款支付。

（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30 000元，市价为50 000元。

（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700 000元，辅助生产车间领用材料300 000元，车间管理部门领用材料43 000元，企业行政管理部门领用材料7 000元。

（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5 100元，教育费附加1 700元。 （7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4 000元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1）和资料（2），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。 A.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是1 000 000元 B.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是910 000元 C.6月5日，甲公司应收账款的入账价值是1 044 000元 D.6月8日，甲公司应冲减财务费用5 000元

（2）根据资料（3）和资料（4），下列会计处理正确的是（ ）。 A.6月10日的会计处理为： 借：销售费用50 000 贷：银行存款50 000 B.6月10日的会计处理为： 借：管理费用50 000

应交税费——应交（进项税额）3 000 贷：银行存款53 000

C.6月30日，应确认销售费用38 000元

4

D.6月30日，应确认主营业务收入50 000元

（3）根据资料（5）和资料（6），下列会计处理正确的是（ ）。 A.资料（5）的会计分录： 借：基本生产成本700 000 辅助生产成本300 000 制造费用43 000 管理费用7 000 贷：原材料1 050 000 B.资料（5）的会计分录： 借：基本生产成本700 000 辅助生产成本300 000 管理费用50 000 贷：原材料1 050 000 C.资料（6）的会计分录： 借：税金及附加6 800

贷：应交税费——应交城市维护建设税5 100 ——应交教育费附加1 700 D.资料（6）的会计分录： 借：营业外支出6 800

贷：应交税费——应交城市维护建设税5 100 ——应交教育费附加1 700

（4）根据上述资料，甲公司2019年6月利润表中“营业利润”的金额是（ ）万元。 A.102 500 B.199 200 C.165 500 D.155 500

（5）甲公司2019年6月的期间费用是（ ）万元。 A.124 000 B.134 500 C.114 500 D.167 500

26.2019年，甲公司发生有关经济业务如下：

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一致），该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

（2）1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，

5

采用直线法进行摊销。

（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元（不考虑）。

（4）12月26日，为使用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得专用注明的价款260万元，税额15.6万元。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资产减值准备。 要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） （1）根据资料（1），下列各项中，关于接受M非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是（ ）。

A.确认盈余公积50万元 B.确认无形资产300万元 C.确认实收资本250万元 D.确认资本公积50万元

（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司N专利技术会计处理正确的是（ ）。 A.无形资产按月摊销时： 借：制造费用 5 贷：累计摊销 5 B.无形资产按月摊销时： 借：管理费用 5 贷：累计摊销 5

C.10月31日，研发活动结束确认无形资产时： 借：无形资产 600

贷：研发支出——资本化支出 600 D.10月31日，研发活动结束确认无形资产时： 借：无形资产 800

贷：研发支出——资本化支出 800

（3）根据资料（3），下列各项中，支付广告宣传费对甲公司财务状况和经营成果的影响是（ ）。

A.管理费用增加10万元 B.无形资产增加10万元 C.营业利润减少10万元 D.销售费用增加10万元

（4）根据资料（1）和（4），下列各项中，关于甲公司出售M非专利技术对当期损益影响表述正确的是（ ）。

A.其他业务成本增加12.5万元 B.营业利润减少12.5万元 C.营业外支出增加12.5万元 D.利润总额减少12.5万元

6

（5）根据资料（1）至（4），上述业务对该公司2019年度管理费用的影响金额是（ ）。 A.547.5 B.42.5 C.542.5 D.27.5

答案部分

一.单项选择题 1.【正确答案】A

【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。 【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】 【答疑编号12581017,点击提问】 2.【正确答案】D

【答案解析】选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。 【该题针对“营业成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581044,点击提问】 3.【正确答案】C

【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。 【该题针对“营业成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581047,点击提问】 4.【正确答案】B

【答案解析】本题考核税金及附加核算金额的计算。属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交（销项税额）”。

所得税费用通过所得税费用科目核算。

应计入“税金及附加“的税金＝300＋60＋10＝370（万元）。 【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】 【答疑编号12581091,点击提问】 5.【正确答案】A

【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。 【该题针对“期间费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581112,点击提问】 6.【正确答案】B

7

【答案解析】本题考核销售费用的核算。应借记“销售费用300 000，财务费用20 000”，只有选项B销售费用300 000元符合题意。 【该题针对“销售费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581142,点击提问】 7.【正确答案】C

【答案解析】本题考核销售费用核算的内容。车间管理人员的薪酬计入制造费用；对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本；厂部管理人员的薪酬计入管理费用。 【该题针对“销售费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581145,点击提问】 8.【正确答案】B

【答案解析】行政部门的业务招待费计入管理费用。 【该题针对“销售费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581157,点击提问】 9.【正确答案】C

【答案解析】本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应计入销售费用。 【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581194,点击提问】 10.【正确答案】D

【答案解析】选项A应该计入财务费用；选项B计入制造费用；选项C计入资产处置损益。选项D排污费通过管理费用核算。

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581207,点击提问】 11.【正确答案】A

【答案解析】短期借款计提利息时，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“应付利息”科目。

【该题针对“财务费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581230,点击提问】 12.【正确答案】C

【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。

【该题针对“财务费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581247,点击提问】 二.多项选择题 13.【正确答案】AB

【答案解析】对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入；对于存货盘亏，因管理不善导致的净损失应计入管理费用；

8

对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。 【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号12580160,点击提问】 14.【正确答案】BCD

【答案解析】营业成本包括主营业务成本与其他业务成本，处置固定资产的净损失应计入资产处置损益，销售材料成本与经营租出固定资产折旧额都应计入其他业务成本，销售商品成本应计入主营业务成本。

【该题针对“营业成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581023,点击提问】 15.【正确答案】AC

【答案解析】选项B和D，通过其他业务收入核算。 【该题针对“营业成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581056,点击提问】 16.【正确答案】AC

【答案解析】董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，季节性停工损失应计入制造费用。 【该题针对“期间费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581120,点击提问】 17.【正确答案】ABCD

【答案解析】预计产品质量损失成本是指产品质保金，计入销售费用。 【该题针对“销售费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581163,点击提问】 18.【正确答案】BCD

【答案解析】选项B，应该计入“在建工程”；选项C，应该计入“其他业务成本”；选项D，应该计入“销售费用”。

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号125811,点击提问】 19.【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。 【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581201,点击提问】 20.【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核财务费用的核算内容。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等；而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。 【该题针对“财务费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581245,点击提问】 三.判断题 21.【正确答案】Y

【答案解析】已销售商品的成本、已提供劳务的成本计入到主营业务成本。

9

【该题针对“营业成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581040,点击提问】 22.【正确答案】Y

【答案解析】主营业务成本属于损益类科目，年末转入“本年利润”，结转后本科目无余额。 【该题针对“营业成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581054,点击提问】 23.【正确答案】N

【答案解析】企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途记入到制造费用、管理费用等科目，不通过税金及附加科目核算。

【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】 【答疑编号12581090,点击提问】 24.【正确答案】N

【答案解析】期间费用是企业日常活动产生的，包括销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出是企业非日常活动产生的，属于损失。 【该题针对“期间费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581127,点击提问】 四.不定项选择题 25.（1）【正确答案】CD

【答案解析】资料（1）的会计分录： 借：应收账款1 044 000 贷：主营业务收入900 000

应交税费——应交（销项税额）144 000 借：销售费用10 000 贷：银行存款10 000 借：主营业务成本500 000 贷：库存商品500 000 借：税金及附加90 000

贷：应交税费——应交消费税90 000 资料（2）的会计分录： 借：应付账款5 000 贷：财务费用5 000

【该题针对“主营业务成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581034,点击提问】 （2）【正确答案】BD

【答案解析】资料（3）的会计分录： 借：管理费用——业务招待费50 000

应交税费——应交（进项税额）3 000 贷：银行存款53 000

10

资料（4）的会计分录： 借：销售费用58 000

贷：应付职工薪酬58 000 借：应付职工薪酬58 000 贷：主营业务收入50 000

应交税费——应交（销项税额）8 000 借：主营业务成本30 000 贷：库存商品30 000

【该题针对“主营业务成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581035,点击提问】 （3）【正确答案】AC 【答案解析】

【该题针对“主营业务成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581036,点击提问】 （4）【正确答案】B

【答案解析】营业利润＝主营业务收入900 000－主营业务成本500 000－销售费用10 000－税金及附加90 000－财务费用（－5 000）－管理费用50 000－销售费用58 000＋主营业务收入50 000－主营业务成本30 000－管理费用7 000－销售费用4 000－税金及附加6 800＝199 200（元）。

【该题针对“主营业务成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581037,点击提问】 （5）【正确答案】A

【答案解析】本题考核期间费用的计算。甲公司2019年6月份的期间费用总额＝10 000（1）－5 000（2）＋50 000（3）＋58 000（4）＋7 000（5）＋4 000（7）＝124 000（元）。 【该题针对“主营业务成本”知识点进行考核】 【答疑编号12581038,点击提问】 26.（1）【正确答案】BCD 【答案解析】接受投资时： 借：无形资产 300 贷：实收资本 250

资本公积——资本溢价 50 【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581213,点击提问】 （2）【正确答案】AC

【答案解析】1－4月发生不符合资本化条件的支出时： 借：研发支出——费用化支出 320 贷：银行存款 320 5－10月发生开发支出时： 借：研发支出——费用化支出 200 ——资本化支出 600

11

贷：银行存款 800

10月31日，无形资产达到预定用途： 借：管理费用 520 无形资产 600

贷：研发支出——费用化支出 520 ——资本化支出 600

无形资产从10月份达到预定用途，应从10月份计提摊销，每月摊销额＝600/10/12＝5（万元）：

借：制造费用 5 贷：累计摊销 5

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581214,点击提问】 （3）【正确答案】CD

【答案解析】广告宣传费计入销售费用，增加销售费用，减少营业利润10万元。支付广告宣传费用时： 借：销售费用 10 贷：银行存款 10

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581215,点击提问】 （4）【正确答案】BD

【答案解析】甲公司出售M非专利技术的账务处理为：

借：银行存款 275.6 累计摊销 27.5

资产处置损益 12.5 贷：无形资产 300

应交税费——应交（销项税额）15.6

处置M非专利技术，增加资产处置损失12.5万元，会使营业利润减少12.5万元。

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581216,点击提问】 （5）【正确答案】A

【答案解析】上述业务对该公司2019年度管理费用的影响金额＝27.5（资料4）＋520（资料2）＝547.5（万元）。

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号12581217,点击提问】

12

第五章 收入、费用和利润——利润

一.单项选择题

21

1.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（ ）万元。 A.40 B.8 C.0 D.25

2.下列各项，不影响企业利润总额的是（ ）。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.所得税费用 D.投资收益

3.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。 A.408.75 B.401.25 C.333.75 D.130

4.甲公司2017年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2017年的净利润为（ ）万元。 A.9 970 B.2 492.5 C.7 407.5 D.7 425

5.企业接受的现金捐赠，应计入（ ）。 A.营业外收入 B.盈余公积

C.资本公积 D.未分配利润

6.下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是（ ）。 A.存货盘盈

13

B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.现金盘盈

7.企业支付的税收滞纳金应该计入（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他业务成本

8.某企业2014年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年应交的所得税为（ ）万元。 A.202.5 B.225 C.250 D.252.5

9.某企业2016年发生亏损200万元，2017年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则该企业2017年的所得税费用为（ ）万元。 A.112.5 B.130 C.150 D.77.5

10.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（ ）万元。 A.855 B.867 C.870 D.874

11.下列各项中，不能转入“本年利润”账户借方的是（ ）。 A.生产成本 B.主营业务成本 C.管理费用 D.财务费用 二.多项选择题

12.下列错误的会计事项中，对“营业利润”和“利润总额”都不造成影响的有（ ）。 A.将罚款支出错登为“其他业务成本” B.将投资收益错登为“其他业务收入”

C.将定额内损耗的存货盘亏错登为“营业外支出”

14

D.将出售原材料的成本错登为“主营业务成本” 13.下列各项中不影响企业营业利润的有（ ）。 A.所得税费用 B.营业外支出 C.投资收益 D.公允价值变动损益

14.下列各项，影响企业利润总额的有（ ）。 A.资产减值损失 B.公允价值变动损益 C.所得税费用 D.营业外支出

15.下列各项，影响当期利润表中“净利润”项目的有（ ）。 A.对外捐赠无形资产 B.确认所得税费用 C.固定资产盘亏净损失 D.固定资产出售利得

16.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（ ）。 A.计量差错引起的原材料盘亏 B.自然灾害造成的原材料损失 C.原材料运输途中发生的合理损耗

D.人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失

17.下列各项中，应记入“营业外支出”科目核算的有（ ）。 A.行政罚款支出 B.赔偿金支出

C.预计产品质量保证损失 D.固定资产处置净损失

18.下列关于“所得税费用”账户的表述中正确的有（ ）。 A.该账户属于负债类账户 B.该账户属于损益类账户 C.该账户的期末余额一般在借方

D.该账户的发生额期末结账时应转入“本年利润”账户 19.下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（ ）。 A.期末在产品成本 B.本期应交所得税

C.本期递延所得税资产借方发生额 D.本期递延所得税负债借方发生额

20.会计期末结转本年利润的方法主要有（ ）。 A.表结法 B.账结法

15

C.品种法 D.分批法 三.判断题

21.公益性捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（ ）

22.企业当期所得税可能等于所得税费用。（ ）

23.企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是30万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。（ ）

24.某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额30万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。（ ）

25.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（ ）

四.不定项选择题1

26.A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：

（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。

（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。

（3）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。 （4）向投资者宣告分配现金股利100万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）~（5）小题。（答案中金额单位用万元表示）

（1）2018年A公司应交所得税的金额为（ ）万元。 A.125 B.127.5 C.130 D.132.5

（2）下列关于2018年A公司应确认的递延所得税金额的表述正确的是（ ）。 A.2018年递延所得税资产增加5万元 B.2018年递延所得税资产减少5万元 C.2018年递延所得税负债增加7.5万元 D.2018年递延所得税负债减少7.5万元

（3）下列有关A公司2018年所得税费用的表述正确的是（ ）。

16

A.2018年A公司所得税费用金额为125万元 B.2018年A公司所得税费用金额为127.5万元 C.2018年A公司确认所得税费用的分录为： 借：所得税费用 127.5 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 7.5 应交税费——应交所得税 125 D.2018年A公司确认所得税费用的分录为： 借：所得税费用 125

贷：应交税费——应交所得税 125

（4）下列各项中，A公司会计处理正确的是（ ）。 A.A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录： 借：利润分配——应付现金股利 100 贷：应付股利 100

B.A公司2018年净利润为352.5万元 C.A公司提取盈余公积的会计分录： 借：利润分配——提取法定盈余公积35.25 ——提取任意盈余公积17.625 贷：盈余公积——法定盈余公积35.25 ——任意盈余公积17.625 D.A公司2018年提取盈余公积为52.875万元

（5）2018年年末A公司未分配利润余额为（ ）万元。 A.279.625 B.281.75 C.379.625 D.432.5

答案部分

一.单项选择题 1.【正确答案】B

【答案解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝合同总收入×安装程度＝50×80％＝40（万元），当年应结转的成本＝预计总成本×安装程度＝40×80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入－当期确认的费用＝40－32＝8（万元）。 【该题针对“利润总额”知识点进行考核】 【答疑编号12581312,点击提问】 2.【正确答案】C

【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项D，投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。 【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

17

【答疑编号12581315,点击提问】 3.【正确答案】C

【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝（1 000－500－80－15+30＋20－10）×（1－25％）＝333.75（万元）。 【该题针对“净利润”知识点进行考核】 【答疑编号12581353,点击提问】 4.【正确答案】C

【答案解析】应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。

【该题针对“净利润”知识点进行考核】 【答疑编号12581354,点击提问】 5.【正确答案】A

【答案解析】企业接受现金捐赠的分录为： 借：库存现金 贷：营业外收入

【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】 【答疑编号12581388,点击提问】 6.【正确答案】A

【答案解析】选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，计入营业外收入中。 【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】 【答疑编号12581395,点击提问】 7.【正确答案】C

【答案解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。 【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】 【答疑编号12581414,点击提问】 8.【正确答案】C

【答案解析】企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调整项目＝900－10＋（410－300）＝1 000（万元）；应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝1 000×25％＝250（万元）。

【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号12581467,点击提问】

18

9.【正确答案】D

【答案解析】2017年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。

【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】 【答疑编号12581477,点击提问】 10.【正确答案】C

【答案解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润（或股利）＝100＋1 000－1 000×10%－1 000×5%－80＝870（万元）。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号12581512,点击提问】 11.【正确答案】A

【答案解析】本题考核本年利润的内容。选项A，生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中；选项BCD，是损益类中的费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号12581521,点击提问】 二.多项选择题 12.【正确答案】BD

【答案解析】本题考核营业利润、利润总额的影响因素。选项B，投资收益和其他业务收入都是影响营业利润的，所以这个错误对营业利润和利润总额的数额都没有影响；选项D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，对营业利润与利润总额都不造成影响。

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 【答疑编号12581260,点击提问】 13.【正确答案】AB

【答案解析】选项A，影响净利润；选项B，影响利润总额不影响营业利润。 【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 【答疑编号12581277,点击提问】 14.【正确答案】ABD

【答案解析】所得税费用不影响利润总额，影响净利润。 【该题针对“利润总额”知识点进行考核】 【答疑编号12581309,点击提问】 15.【正确答案】ABCD

【答案解析】企业的净利润＝利润总额－所得税费用，选项AC影响利润总额，选项D影响营业利润，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。 【该题针对“净利润”知识点进行考核】

19

【答疑编号12581343,点击提问】 16.【正确答案】ACD

【答案解析】计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务处理；人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款。 【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】 【答疑编号12581420,点击提问】 17.【正确答案】AB

【答案解析】选项C，记入“销售费用”科目；选项D，记入“资产处置损益”科目。 【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】 【答疑编号12581431,点击提问】 18.【正确答案】BD

【答案解析】本题考核所得税费用的相关内容。“所得税费用”是损益类中的费用类账户，期末没有余额，故选项A、C不正确。

【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】 【答疑编号12581453,点击提问】 19.【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税＋递延所得税，因此B、C、D都会影响本期所得税费用。

【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】 【答疑编号12581454,点击提问】 20.【正确答案】AB

【答案解析】选项C、D是产品成本计算的方法。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号12581520,点击提问】 三.判断题 21.【正确答案】N

【答案解析】出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。 【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】 【答疑编号12581426,点击提问】 22.【正确答案】Y

【答案解析】如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。 【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】 【答疑编号12581450,点击提问】 23.【正确答案】N

【答案解析】由于实际发生的业务招待费大于税法规定的可以税前扣除的金额，而在计算利润总额时，是已经减去了50的，多减了，所以需要做纳税调增处理。 【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号12581460,点击提问】

20

24.【正确答案】Y

【答案解析】本题考核企业所得税的计算。本年末如果还有上年形成的未弥补亏损且未超过税前补亏期限，应该先弥补亏损。这里可以税前弥补的亏损是30万元，本期可以完全弥补亏损，弥补之后还剩下利润总额5万元，所以当期还应缴纳一定的企业所得税。 【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】 【答疑编号12581473,点击提问】 25.【正确答案】N

【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额×所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额×所得税税率。 【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】 【答疑编号12581474,点击提问】 四.不定项选择题1 26.（1）【正确答案】A

【答案解析】A公司2018年应交所得税＝［480＋（50－30）＋20－10＋20－30］×25%＝125（万元），选项A正确。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号20000737,点击提问】 （2）【正确答案】AC

【答案解析】2018年递延所得税资产增加＝35－30＝5（万元），选项A正确；2018年递延所得税负债增加＝47.5－40＝7.5（万元），选项C正确。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号20000738,点击提问】 （3）【正确答案】BC

【答案解析】所得税费用＝应交所得税－递延所得税资产＋递延所得税负债＝125－5＋7.5＝127.5（万元）。

2018年A公司确认所得税费用： 借：所得税费用 127.5 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 7.5 应交税费——应交所得税 125 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号20000739,点击提问】 （4）【正确答案】ABCD

【答案解析】净利润＝利润总额－所得税费用＝480－127.5＝352.5（万元）；提取的盈余公积＝净利润×提取比例＝352.5×（10%＋5%）＝52.875（万元）。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号20000740,点击提问】 （5）【正确答案】A

【答案解析】2018年年末未分配利润＝年初未分配利润＋本期发生的未分配利润＝80＋

21

352.5－52.875－100＝279.625（万元）。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号20000741,点击提问】

22

第五章 收入、费用和利润——收入

一.单项选择题

1.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。

31

A.按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入 B.收入与所有者投入资本无关 C.收入形成于企业的日常经营活动

D.收入和利得的区别在于其是否形成于日常经营活动

2.企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是（ ）。 A.收到第一笔货款时 B.按合同约定的收款日期 C.发出商品时 D.收到支付凭证时

3.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（ ）。 A.发出商品时 B.收到商品销售货款时 C.商品运抵并开始安装时 D.商品安装完毕并检验合格时

4.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10％，税率为16％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的抵扣问题），则应收账款的入账金额为（ ）元。 A.2 490 B.2 238 C.2 106 D.2 340

5.A公司销售商品一批给甲公司，开出的专用上注明的售价为200 000元，税额为32 000元，该批商品的成本为150 000元，货到后甲公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让，甲公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续。这笔业务A公司实际收到的款项是（ ）。 A.256 000 B.278 000 C.220 400 D.245 000

6.乙公司2013年9月份销售商品收入为2 000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元、现金折扣5万元、销售折让20万元。不考虑其他因素，则该公司9月份营业收入的金额为（ ）万元。 A.1 990 B.2 020

23

C.2 015 D.2 030

7.企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）科目的借方。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入

8.采用预收款方式销售商品，通常应在（ ）时点确认收入。 A.实际收到货款 B.发出商品

C.合同约定的收款日期 D.签订合同

9.下列各项中，应计入其他业务收入的是（ ）。 A.销售材料收到的价款 B.销售商品收到的价款 C.销售固定资产收到的价款 D.销售无形资产收到的价款

10.下列关于在同一会计期间内开始并完成的劳务，表述不正确的是（ ）。

A.通常能在同一会计期间内开始并完成的劳务包括现金交易、为期13个月的工程劳务等 B.应在劳务交易完成时确认收入

C.劳务收入可能计入主营业务收入或其他业务收入

D.对于需要在同一会计期间持续一段时间的劳务，应先通过劳务成本归集劳务支出 11.大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200 000元，当年实际发生成本120 000元，预计已完工80%，则该企业2013年度确认收入为（ ）元。 A.120 000 B.160 000 C.200 000 D.0

12.某企业2017年承接设备安装劳务，合同总收入200万元，预计总成本140万元，价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截止至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2018年应确认的劳务收入为（ ）万元。 A.40 B.36 C.72 D.120

13.下列关于让渡企业资产使用权的说法中，不正确的是（ ）。

24

A.如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入

B.让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认

C.如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入

D.出售无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

14.甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500 000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（ ）元。 A.0 B.6 250 C.500 000 D.250 000

15.甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，税额为600万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2016年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。甲公司2016年该项业务应确认的收入为（ ）万元。 A.1 000 B.20 C.0 D.100

二.多项选择题

16.下列各项中，属于企业收入的有（ ）。 A.出租无形资产收到的租金 B.销售商品收取的 C.出售原材料收到的价款 D.出售固定资产收到的价款

17.下列交易和事项中，不能确认营业收入的有（ ）。 A.订货销售收到部分订货款时 B.预收客户账款时

C.支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时 D.支付手续费方式下发出委托代销商品时

18.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（ ）。 A.生产成本 B.委托代销商品 C.发出商品 D.库存商品

25

19.企业在核算已经发出但尚未确认销售收入的商品成本时，可能会涉及的会计科目有（ ）。 A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品

20.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（ ）。 A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入 D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用

21.在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（ ）。 A.按专业测量师测量的结果确定

B.按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定 C.按劳务各期耗时长短来确定

D.按已发生成本占估计总成本的比例来确定

22.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。 A.相关的经济利益很可能流入企业 B.劳务的完工进度能够可靠地确定 C.劳务总成本能够可靠地计量 D.劳务总收入能够可靠地计量

23.企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处理。下列账务处理中，正确的有（ ）。

A.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本

B.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本

C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入

D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本 三.判断题

24.通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入。（ ）

25.企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）

26

26.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（ ）

27.预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（ ）

28.企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（ ）

29.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（ ）

30.企业出售商品时不单独计价的包装物，应将收入记在“其他业务收入”科目中。（ ）

31.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（ ）

32.甲企业2011年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360 000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为360 000元。（ ）

33.企业确定让渡资产使用权的使用费收入金额是否很可能收回时，只根据对方企业的信誉和生产经营情况进行判断。（ ）

四.不定项选择题

34.丙公司为一般纳税人，适用的税率为16％，所得税税率为25％，转让不动产的税率为10％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2019年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2019年1月1日借方余额为8万元。 2019年度丙公司发生下列有关经济业务：

（1）销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用注明的税额为128万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及尚未收到；

（2）上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；

（3）购入材料一批，专用上注明的材料价款为400万元，为万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元； （4）商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项4万元；

（5）发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元；

27

（6）转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元；

（7）管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元。 假设不存在其他纳税调整事项。（计算结果保留两位小数） 要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。 （1）根据资料（1）、（2），下列表述正确的有（ ）。 A.资料（1），应确认收入800万元 B.资料（1），对利润表的影响为800万元 C.资料（2），丙公司应确认其他货币资金600万元 D.资料（2），丙公司应确认应收票据600万元

（2）根据资料（3）、（4），下列会计处理错误的有（ ）。 A.借：在途物资400

应交税费——应交（进项税额） 贷：应付票据4 B.借：原材料400 贷：材料采购390 材料成本差异10 C.借：应付票据4 贷：银行存款4 D.借：应付账款4 贷：银行存款4

（3）根据资料（5），下列计算正确的有（ ）。 A.发出材料的成本差异率为－2.25% B.发出材料由制造费用承担差异3.62万元 C.发出材料由管理费用承担差异0.90万元 D.发出材料由生产成本承担差异12.66万元

（4）根据业务（6），处置不动产的净损益为（ ）万元。 A.21.5 B.25 C.－25 D.－21.5

（5）丙公司2019年度的净利润为（ ）万元。 A.296.25 B.345.45 C.415.6 D.314.33

35.甲公司为一般纳税人，使用的税率为16%。2019年该公司发生以下交易或事项：

（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的专用上注明的价款为20万元，

28

税额为3.2万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。 （3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。

（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具专用（红字），退回B商品已经入库。

（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具专用上注明的价款为10万元，税额为1.6万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。 要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ ）。 A.2月1日不确认销售商品收入 B.2月1日确认销售商品收入20万元 C.2月1日结转商品销售成本12万元 D.2月1日确认应交销项税额3.2万元

（2）根据资料（1）和（2），下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是（ ）。 A.借：应收账款 20 贷：主营业务收入 20 B.借：主营业务成本 12 贷：发出商品 12 C.借：银行存款 23.2 贷：主营业务收入 20 应收账款 3.2 D.借：主营业务成本 12 贷：库存商品 12 （3）根据资料（3），下列说法正确的是（ ）。 A.应收账款借方金额为468 000元 B.主营业务收入贷方金额为360 000元 C.应交68 000元 D.应结转成本270 000元

（4）根据资料（4），下列会计处理不正确的是（ ）。 A.借：主营业务收入 4 000

应交税费——应交（销项税额） 0 贷：应收账款 4 0

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B.借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交（销项税额） 576 贷：应收账款 4 176 C.借：库存商品 3 000

贷：主营业务成本 3 000 D.借：库存商品 2 700

贷：主营业务成本 2 700

（5）根据资料（5），下列说法正确的是（ ）。 A.委托代销商品在发出商品时确认收入 B.应确认主营业务收入10万元

C.支付的委托代销手续费应该计入产品成本 D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减

36.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一般纳税人，适用的税率为16％，销售单价均为不含价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2018年10月发生如下业务：

（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20 000元。

（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。上月已经预收账款600 000元。当日丙企业支付剩余货款。

（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字专用，并于当日退回了相关货款。

（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元，款项已收存银行。

（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 0元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12 240元，销售材料应交纳3 570元。

要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。 （1）根据上述资料，下列正确的是（ ）。 A.2018年10月甲公司发生的费用是1 752 700元 B.2018年10月甲公司发生的费用是1 658 200元

C.甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为52 700元 D.甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为58 200元 （2）关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是（ ）。 A.若根据权责发生制，应于10月份确认收入300 000元 B.若根据权责发生制，应于10月份确认负债300 000元 C.若根据收付实现制，应于10月份确认收入300 000元

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D.若根据收付实现制，应于10月份确认负债300 000元 （3）关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是（ ）。 A.销售退回应冲减销售当月的收入 B.销售退回应计入10月份管理费用 C.销售退回不应冲减应交税费 D.销售退回应相应转回营业成本

（4）根据资料（2），下列表述错误的是（ ）。 A.预收账款时就应确认收入 B.10月份应作冲减预收账款处理 C.10月份应确认收入

D.在预收账款时不确认收入，但先结转成本 （5）关于资料（1），下列表述正确的是（ ）。 A.赊销产品不能确认收入

B.赊销产品在实际收到款项时确认收入 C.赊销产品在发出商品时确认收入 D.赊销产品，在签订购买合同时确认收入

答案部分

一.单项选择题 1.【正确答案】A

【答案解析】本题考核收入的相关内容。按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】 【答疑编号12580437,点击提问】 2.【正确答案】C 【答案解析】

【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】 【答疑编号12580503,点击提问】 3.【正确答案】D

【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580536,点击提问】 4.【正确答案】B

【答案解析】应收账款的入账金额＝2 000×（1－10％）×（1＋16％）＋150＝2 238（元）。 【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】 【答疑编号12580601,点击提问】 5.【正确答案】C

【答案解析】销售实现时：

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借：应收账款 232 000 贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交（销项税额）32 000 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 发生销售折让：

借：主营业务收入 10 000

应交税费——应交（销项税额） 1 600 贷：应收账款 11 600 实际收到款项： 借：银行存款 220 400 贷：应收账款 220 400

【该题针对“销售折让”知识点进行考核】 【答疑编号12580667,点击提问】 6.【正确答案】B

【答案解析】本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入＝主营业务收入净额＋其他业务收入净额＝（2 000－10－20）＋50＝2 020（万元）。现金折扣不影响企业销售商品确认的收入，在实际发生时，计入财务费用。 【该题针对“销售折让”知识点进行考核】 【答疑编号12580672,点击提问】 7.【正确答案】D

【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。 【该题针对“销售退回”知识点进行考核】 【答疑编号12580688,点击提问】 8.【正确答案】B

【答案解析】本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。

【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580728,点击提问】 9.【正确答案】A

【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。 【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580817,点击提问】 10.【正确答案】A

【答案解析】本题考核劳务收入的确认。为期13个月的工程劳务不属于在同一会计期间内开始并完成的劳务。

【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】

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【答疑编号12580825,点击提问】 11.【正确答案】B

【答案解析】该2013年度确认收入＝200 000×80％＝160 000（元）。 【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580861,点击提问】 12.【正确答案】A

【答案解析】2018年应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元）。 【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580912,点击提问】 13.【正确答案】D

【答案解析】选项D属于转让资产所有权形成的利得。

【该题针对“让渡资产使用权收入的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号12580963,点击提问】 14.【正确答案】C

【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500 000元。

【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580984,点击提问】 15.【正确答案】D

【答案解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2016年该项业务应确认的收入＝1 000÷10 ＝100（万元）。

【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580992,点击提问】

二.多项选择题 16.【正确答案】AC

【答案解析】出租无形资产收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入；收取的属于代收的款项不属于企业经济利益的流入；出售原材料收到的价款等同于销售商品取得的价款；出售固定资产收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入，所以不是收入。 【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】 【答疑编号12580446,点击提问】 17.【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核营业收入的确认。订货销售收到部分订货款和预收客户账款应记入“预收账款”科目；支付手续费方式下的委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入；发出委托代销商品不确认收入。

【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】 【答疑编号12580470,点击提问】 18.【正确答案】BC

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【答案解析】“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。“发出商品”科目反映一般销售方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本；“委托代销商品”反映委托代销方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本。 【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580586,点击提问】 19.【正确答案】BD

【答案解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580592,点击提问】 20.【正确答案】BD

【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。

【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】 【答疑编号12580629,点击提问】 21.【正确答案】ABD

【答案解析】提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。所以，选项C不属于可以采用的方法。 【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】 【答疑编号12580829,点击提问】 22.【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核完工百分比法确认收入的条件。企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，收入的金额能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益很可能流入企业；第三，劳务的完工进度能够可靠地确定；第四，交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】 【答疑编号12580831,点击提问】 23.【正确答案】AC

【答案解析】提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理：已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入；预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580938,点击提问】 三.判断题 24.【正确答案】Y 【答案解析】

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

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【答疑编号12580537,点击提问】 25.【正确答案】Y

【答案解析】应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折扣。

【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】 【答疑编号12580613,点击提问】 26.【正确答案】Y 【答案解析】

【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】 【答疑编号12580628,点击提问】 27.【正确答案】N

【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确认为预收账款。 【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580733,点击提问】 28.【正确答案】N

【答案解析】支付的手续费，应计入销售费用。

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580782,点击提问】 29.【正确答案】N

【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580792,点击提问】 30.【正确答案】N

【答案解析】随同商品对外销售单独计价的包装物的收入记在“其他业务收入”科目中。随同商品出售不单独计价的包装物，将其成本计入销售费用。 【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580814,点击提问】 31.【正确答案】N

【答案解析】能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。 【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】 【答疑编号12580824,点击提问】 32.【正确答案】Y

【答案解析】让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】

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【答疑编号12580981,点击提问】 33.【正确答案】N

【答案解析】企业在确定让渡资产使用权的使用费收入金额是否很可能收回时，应当根据对方企业的信誉和生产经营情况、双方就结算方式和期限等达成的合同或协议条款等因素，综合进行判断。

【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580991,点击提问】 四.不定项选择题 34.（1）【正确答案】AD 【答案解析】相关分录如下： 业务（1）会计分录为： 销售甲产品一批： 借：应收账款928 贷：主营业务收入800

应交税费——应交（销项税额）128 借：主营业务成本320 贷：库存商品320 业务（2）会计分录为： 借：银行存款328（200＋128） 应收票据600 贷：应收账款928

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12579561,点击提问】 （2）【正确答案】ABD

【答案解析】材料入库前，先计入“材料采购”科目，应确认的成本差异为超支差10万元。 业务（3）会计分录为： 借：材料采购400

应交税费——应交（进项税额） 贷：应付票据4 借：原材料390 材料成本差异10 贷：材料采购400 业务（4）会计分录为： 借：应付票据4 贷：银行存款4

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12579562,点击提问】 （3）【正确答案】BC 【答案解析】业务（5）：

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发出材料的材料成本差异率＝（8＋10）/（408＋390）×100％＝2.26％； 发出材料应负担的材料成本差异＝600×2.26％＝13.56（万元）。 借：生产成本400 制造费用160 管理费用40 贷：原材料600

借：生产成本（13.56×400/600）9.04 制造费用（13.56×160/600）3.62 管理费用（13.56－9.04－3.62）0.90 贷：材料成本差异13.56

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12579563,点击提问】 （4）【正确答案】B

【答案解析】业务（6）会计分录为： 借：固定资产清理40 累计折旧40 贷：固定资产80 借：固定资产清理5 贷：银行存款5 借：银行存款77 贷：固定资产清理70

应交税费——应交（销项税额）7 借：固定资产清理25 贷：资产处置损益25

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号125795,点击提问】 （5）【正确答案】D

【答案解析】利润总额＝800（1）－320（1）－40（5）－0.9（5）＋25（6）－20（7）－25（7）＝419.1（万元）；

净利润＝419.1×（1－25%）＝314.33（万元）。

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12579565,点击提问】 35.（1）【正确答案】AD

【答案解析】甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认销项税额3.2万元。 【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580555,点击提问】 （2）【正确答案】BC

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【答案解析】甲公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。 【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580556,点击提问】 （3）【正确答案】B

【答案解析】资料（3）账务处理：

借：应收账款 417 600

贷：主营业务收入 360 000

应交税费——应交（销项税额） 57 600 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580557,点击提问】 （4）【正确答案】AD

【答案解析】资料（4）账务处理：

借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交（销项税额） 576 贷：应收账款 4 176 借：库存商品 3 000

贷：主营业务成本 3 000

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580558,点击提问】 （5）【正确答案】BD

【答案解析】选项A，委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入；选项C，支付的委托代销手续费应该计入销售费用。 整题分录： （1）

借：发出商品 12 贷：库存商品 12 借：应收账款 3.2

贷：应交税费——应交（销项税额） 3.2 （2）

借：主营业务成本 12

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贷：发出商品 12 借：银行存款 23.2 贷：主营业务收入 20 应收账款 3.2 （3）

借：应收账款 417 600 贷：主营业务收入 360 000

应交税费——应交（销项税额） 57 600 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 （4）

借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交（销项税额） 576 贷：应收账款 4 176 借：库存商品 3 000 贷：主营业务成本 3 000 （5）

借：应收账款 11.6 贷：主营业务收入 10

应交税费——应交（销项税额）1.6 借：销售费用 0.5 贷：应收账款 0.5

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12580559,点击提问】 36.（1）【正确答案】AC

【答案解析】2018年10月甲公司发生的费用＝（100×20 000）（资料1）＋500 000（资料2）－（40×20 000）（资料3）＋（36 0＋15 810）（资料5）＝1 752 700（元）； 2018年10月甲公司应记入“税金及附加”科目的金额＝36 0＋15 810＝52 700（元）。 【该题针对“销售退回”知识点进行考核】 【答疑编号12580701,点击提问】 （2）【正确答案】AD

【答案解析】权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款；收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。

【该题针对“销售退回”知识点进行考核】 【答疑编号12580702,点击提问】 （3）【正确答案】D

【答案解析】销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字专用因此可以抵减应交税费。 【该题针对“销售退回”知识点进行考核】

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【答疑编号12580703,点击提问】 （4）【正确答案】AD

【答案解析】预收账款时确认负债，在实际发出材料时确认收入并结转成本。 【该题针对“销售退回”知识点进行考核】 【答疑编号12580704,点击提问】 （5）【正确答案】C

【答案解析】赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。 【该题针对“销售退回”知识点进行考核】 【答疑编号12580705,点击提问】

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