农业类上市公司审计失败问题研究

近年来一系列审计失败案例都与农业类上市公司相关联,令投资者对农业类上市公司的信息质量产生怀疑,使投资者和社会公众对会计行业、审计行业和整个资本市场产生信任危机。因此,对农业类上市公司审计失败案例进行分析,进而从根源上防范农业类上市公司审计失败的发生,促进证券市场健康、有序地发展,具有一定的现实意义。

论文从被审计单位进行财务舞弊和审计人员有过失甚至欺诈两个角度分析了现代风险导向审计中审计失败的一般成因,发现农业类上市公司特有的审计失败成因:营业利润对财政补贴依赖性强;生产性生物资产计量易受操控;重大投融资易出问题且技术研发存在高风险。主要有财务舞弊集中在高风险项目且方式相似和通过与关联方交易或串谋来虚构业务两个特征。

接着对“万福生科”审计失败案例进行简要回顾,并详细剖析了其造假的方式和过程,从审计方、被审计方和社会环境剖析了导致万福生科审计失败的原因:会计师事务所和注册会计师没有尽到职责,分析程序不够深入;上市公司要维持财务稳定、避免内部结构失衡而进行财务造假;社会环境方面面临的压力同时惩罚力度不够。最后根据万福生科案例分析结果,分别从审计方、被审计方、社会环境三个方面提出了避免我国农业类上市公司审计失败的相关建议:会计师事务所和注册会计师应了解农业行业所处的环境,必要时寻求专家的帮助,在审计过程中要关注高风险领域并实施特别审计程序,重视同关联方的交易并执行分析性程序;上市公司应完善自身治理结构和管理水平并加强内部审计建设;社会环境方面应加强的监管,加大执法力度提高违法成本。