浅谈规范企业内部审计与内部控制
浅谈规范企业内部审计与内部控制
摘 要 ⽬前，⼀般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使⽤，经营⽬标的完成等⽅⾯来展开的。但内部审计从机构的设置、⼯作重点、审计内容的深度和⼴度、审计⽅式和规范管理等⽅⾯，还未发挥出应有的⽀持内部管理的作⽤，更⽆法适应现代企业建⽴健全内部控制制度的要求。
关键词 企业 内部审计 内部控制 制度建设
Abstract At present, the general corporate internal audit, from the content perspective mainly around the reliability andintegrity, policies, plans, procedures, laws and regulations to follow the information to protect the safety of capital, saving andefficient use of resources, management etc. to achieve targets expanded. But the internal audit from setting bodies, the focus,the depth and breadth of audit content, audit methods and standardized management, etc., yet to play its due role to supportinternal management, but can not adapt to the modern enterprise to establish a sound internal control system claim. Keywords internal audit internal control system
内部审计是在⼀个组织内部建⽴的⼀种独⽴的评价活动，并作为对该组织的活动进⾏审查和评价的⼀种服务，⽬的是协助组织的管理成员有效地履⾏他们的职责，控制成本费⽤，达到服务于企业管理，最⼤限度地提⾼经济效益。顺应内部审计理论及实务的变化，内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进⾏评价和改善所必需的。
内部控制是由董事会、管理层和全体员⼯共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本⽬标的⼀系列控制活动。内部控制的⽬标包括：企业战略，经营的效率和结果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求。
⼀、实际⼯作中内部审计与内部控制存在的问题
由于企业⾃⾝的局限性以及⾯临的制度、和法律环境等问题，企业的内部审计⼯作在执⾏中还存在⼀定的困难和问题。具体表现在: 内部审计⼯作停留在审计的最初层次。企业内部审计在我国审计⼯作中处于主导地位，其⼯作⽔平和发挥的作⽤，反映了我国内部审计的总体⽔平和发展趋势。近年来，企业在推进内部审计转型与发展中，发挥着重要的作⽤。内部审计机构的设置层次决定了处罚⼒度，内部审计机构设置的层次越⾼，权威性越⼤，内审 的作⽤就发挥得越充分，否则内审的作⽤和权威性就很难发挥。内部审计⾏为的导向上对风险关注程度不⾜。内部审计除了关注传 统的'内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构也应⽇益关注。正是存在这样的需求，⼀种以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计――风险导向内部审计应势⽽⽣。 ⼆、强化内部审计⼯作，能有效防⽌内部控制失效
针对内控失效的现状，在重新建⽴健全内控制度时，就应有针对性地加强相关⽅⾯的内部审计⼯作。根据各部门的特点，建⽴管理全程递进式的监控措施。即在企业的⽣产经营⼀线，建⽴互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采⽤双签制，所以业务均要经过复核，禁⽌⼀个⼈处理业务的全过程，建⽴以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上。内审部门对各个岗位、各项业务进⾏⽇常性和周 期性的核查，建⽴以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等⼿段，建⽴以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，⽽且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作⽤。加强内部考核的⼒度，使内部审 计⼯作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作⽤。并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执⾏情况进⾏检查和考核，由内审部门结合财务部 门、企业管理部门等职能部门来具体执⾏内部检查⼯作。检查内部控制制度是否得到有效遵循。对执⾏情况做出客观评价。并对于严格执⾏内部控制制度的，要给予精神⿎励或物质奖励。对于违规违章的，坚决给予⾏政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压⼒和动⼒相结合，才能最终达到内部控制的⽬的。 三、企业内部控制制度――现代风险导向内部审计与内部控制
内部审计作为内部控制的组成内容，发挥着对内部控制执⾏情况进⾏监督和评价的作⽤，是对内部控制的再控制。内部审计是内部控制的控制环境、监督等要素的 重要组成部分，是对中⼩企业⽇常经营活动控制的再控制。尽管中⼩企业可以通过外聘中介机构和专业⼈⼠评价，⾏政主管部门监督检查等外部的监督检查，以及包括会计监督在内的部门的⽇常控制，但对这些⽇常活动控 制的全⽅位的不间断的再控制，则只有内部审计才能做到，因此，内部审计对于完善内部控制具有不可替代的作⽤。内部审计控制是内部控制的基本⽅法之⼀。在内 部控制系统中，董事会、各级管理层甚⾄⼀般员⼯，都是内部控制的主体。在这⼀过程中，内部审计负责对有关业务流程内部控制的充分性、有效性进⾏认定、评价，提出纠正问题和改进控制的建议。内部审计作为对中⼩企业内部控制监控的专门机构，通过对内部控制适时持续的监测、评价，保证了内部控制按预期进⾏，并根据实际情况的变化⽽进⾏合理的调整，为内部控制机制的有效运⾏提供了保障、维护的作⽤。通过采⽤询问、问卷调查，观察，审阅各种⽂档资料，测试等审计⽅法对内部控制进⾏评价，可以有效地监督内部控制制度的实施。内部控制制度审计是内部审计⼈员通过对被审计内部控制制度的审查，分析测试、评价，确定其可信程度，从⽽对产⽣的结果做出鉴定的⼀种现代审计⽅法。随着经济改⾰的发展和 企业管理的不断深⼊，围绕财务收⽀和会计资料，以查错纠弊为主导的审计⽅法，不
仅效率低下，⽽且也难以适应复杂多变的企业内外环境对风险防范的需求。 参考⽂献：
[1]朱荣恩.建⽴和完善内部控制的思考.会计研究.2001(2).
[2]吴⽔澎,陈汉⽂,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启⽰.会计研究.2000(5). [3]隋⽟明,王雪玲.企业财务管理与企业融资渠道问题研究.中国管理信息化.2010(10).【浅谈规范企业内部审计与内部控制】相关⽂章：1.2.3.4.5.6.7.8.9.
