资格证中级会计实务重点题16128

资格证中级会计实务重点题

单选题

1、企业对发生的资产业务按实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响。其所遵循的会计核算一般原则是______。 A．历史成本原则 B．一贯性原则 C．相关性原则 D．谨慎性原则

简答题

2、XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，审计工作于2007年3月1日完成，注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。

XYZ会计事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况： (1)2006年11月10日ABC股份有限公司受到甲公司起诉，A公司声称ABC股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求ABC股份有限公司予以赔偿，赔偿金额50万元。ABC股份有限公司在年末编制会计报表时，根据诉讼情况认为对A公司的赔偿可能性达50%以上，最可能发生的赔偿金额为30万元。ABC股份有限公司未进行账务处理，但是在会计报表附注中进行了适当披露。

(2)ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。2006年10月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向起诉，要求ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元。考虑到B公司能以破产财产来清偿债务，ABC公司未作账务处理。2007年3月13日，终审判决银行胜诉，并于3月25日执行完毕。ABC股份有限公司拒绝在2006年度会计报表中作出相应处理。

(3)ABC股份有限公司持有60万股对C公司的股票作为交易性金融资产，2007年2月13日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的1.5元每股下跌至0.9元每股。对此ABC股份有限公司未进行账务处理。

(4)ABC股份有限公司已经连续2年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制会计报表所依据的持续经营假没是合理的。对此，ABC股份有限公司已经在会计报表附注中进行了适当披露。

(5)ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司，其会计报表山当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200万元，XYZ会计帅事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。

要求：(1)上述事项中哪些是期后事项，哪些是或有事项，对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有所区别

(2)如果不考虑重要性水平，请分别针对事项(1)(2)(3)，指出注册会计师应如何处理。如果需要调整，请写出调整分录。

(3)如果ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议，注册会计师应分别上述5种事项出具何种类型的审计报告。

多选题

3、以下关于企业所得税一般项目扣除规定，表述正确的有______。

A．非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除

B．已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分的汇兑损失，准予扣除

C．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D．企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本

简答题

4、列举可能在衡量服务水平过程中使用的统计指标。

单选题

5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。 A．收发计量差错造成的存货净损失 B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失 D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

6、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。 A．吸收合并另一境外企业 B．为母公司巨额借款提供担保 C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

简答题

7、(要求列出计算步骤。除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一)

甲公司是一家制药企业。2008年，甲公司在现有产品P—I的基础上成功研制出第二代产品P—Ⅱ。如果第二代产品投产，需要新购置成本为10000000元的设备一台，税法规定该设备使用期为5年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。第5年年末，该设备预计市场价值为1000000元(假定第5年年末P—Ⅱ停产)。财务部门估计每年固定成本为600000元(不含折旧费)，变动成本为200元/盒。另，新设备投产初期需要投入净营运资金3000000元。净营运资金于第5年年末全额收回。

新产品P—Ⅱ投产后，预计年销售量为50000盒，销售价格为300元/盒。同时，由于产品P—Ⅰ与新产品P—Ⅱ存在竞争关系，新产品P—Ⅱ投产后会使产品P—Ⅰ的每年经营现金净流量减少545000元。

新产品P—Ⅱ项目的β系数为1.4，甲公司的债务权益比为4:6(假设资本结构保持不变)，债务融资成本为8%(税前)。甲公司适用的公司所得税税率为25%。资本市场中的无风险利率为4%，市场组合的预期报酬率为9%。假定经营现金流入在每年年末取得。

要求：计算产品P―Ⅱ投资的初始现金流量、第5年年末现金流量净额。

单选题

8、甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。 A．520 B．600 C．0 D．720

单选题

9、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是()。 A．意图长期持有的股权投资 B．意图随时变现的股权投资 C．意图随时变现的基金投资 D．意图持有至到期的债权投资

单选题

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。 A．收发计量差错造成的存货净损失 B．自然灾害造成的存货净损失 C．应由保险公司赔偿的存货损失 D．应由过失人赔偿的存货损失

多选题

11、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：

(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，

折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 下列对2008年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有()。

A．因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-15万元

B．因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元

C．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20．25万元

D．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元

E．因固定资产折旧方法改变应调整2008年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元

多选题

12、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。 A．因发生火灾导致存货严重损失 B．以前年度售出商品发生退货 C．处置子公司

D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

单选题

13、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是()。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元 B．因报告年度走私而被罚款]00万元

C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100万元 D．以存货归还报告年度形成的负债100万元

单选题

14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。 A．收发计量差错造成的存货净损失 B．自然灾害造成的存货净损失 C．应由保险公司赔偿的存货损失 D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。 A．收发计量差错造成的存货净损失 B．自然灾害造成的存货净损失 C．应由保险公司赔偿的存货损失 D．应由过失人赔偿的存货损失

多选题

16、长期借款所发生的利息支出，可能计入的项目有()。 A．财务费用 B．在建工作 C．营业外支出

D．长期待摊费用

单选题

17、一宗房地产的()是指该宗房地产外部的基础设施和公共服务设施。 A．内部配套设施 B．外部配套设施 C．环境设施 D．生活设施

单选题

18、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。 A．收发计量差错造成的存货净损失 B．自然灾害造成的存货净损失 C．应由保险公司赔偿的存货损失 D．应由过失人赔偿的存货损失

多选题

19、下列有关会计变更的论断中，错误的有()。

A．将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计变更处理

B．由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计变 更处理

C．企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额

D．当会计变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理

多选题

20、企业发行企业债券所筹集的资金可用于（）。 A．固定资产投资项目 B．收购产权(股权) C．弥补亏损和非生产性支出 D．调整债务结构和补充营运资金

单选题

21、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）。 A．溢价发行股票形成的资本公积

B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积 C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

多选题

22、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入()。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．原材料

多选题

23、(一)资料

某企业为一般纳税人，适用的税率为17%，所得税税率为25%，有关经济业务如下：

1．2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。 2．2010年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。2010年6月30日，甲公司受赠一项

价值为20000元的专利权。

3．2010年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。 4．2010年5月10日售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案 该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括______。

A．借：待处理财产损溢4340贷：库存商品4000应交税费――应交(进项税额转出)340

B．借：原材料250其他应收款3000贷：待处理财产损溢3250 C．借：管理费用1090贷：待处理财产损溢1090 D．借：营业外支出1090贷：待处理财产损溢1090

多选题

24、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有()。 A．无法偿还的应付账款

B．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润 C．收到国家拨入专门用于技术改造的拨款

D．采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值

E．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值

多选题

25、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有()。

A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

单选题

26、资产负债表日后事项是指编制年度资产负债表日，通常是指每年的()至财务会计报告批准报出日中间发生的需要调整或说明的事项。 A．1月30日 B．4月30日 C．10月31日 D．12月31日

多选题

27、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2009年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有()。

A．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本

B．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2008年度销售，已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本

C．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配

D．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配

多选题

28、甲股份有限公司20×3年所得税汇算清缴结束于20×4年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×4年4月20日。实际对外公布的日期为20×4年4月25日，该公司20×4年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有()。

A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼 B．3月5日董事会提出20×3年股利分配方案 C．4月15日支付上年度的审计费30万元

D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20×4年1月10日签订

E．4月26日为其子公司从银行借人5000万元长期借款而签订担保合同

简答题

29、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理。

单选题

30、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入()科目。 A．营业外支出 B．投资收益

C．公允价值变动损益 D．资本公积

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1-答案：A

一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性，例如，企业购入的存货、建造厂房、生产产品等，应当以购建资产发生的实际成本作为资产计量的金额。

2-答案：上述事项中(1)属或有事项；(2)属资产负债表日后调整事项； (3)属资产负债表日后非调整事项。 暂无解析

3-答案：A,C,D

本题考核一般项目扣除规定。企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

4-答案：(1)订货或运输(或立即从库存中取出)是否按计划进行。 暂无解析

5-答案：A

[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

6-答案：C

[解析] 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

7-答案： 初始现金流量：=(1(0000C100+3000000)=-13000000(元) 暂无解析

8-答案：B

[解析] 事项一：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后

调整事项，甲公司应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整 10000000 应交税费――应交(销项税额) 1700000 贷：应收账款 11700000 借：发出商品 8000000 50000 贷：以前年度损益调整 (10000000×5‰)50000 借：以前年度800000 借：递延所得税资产 (800000×25%)200000 贷：以前年度

损益调整 200000 借：应交税费――应交所得税

贷：以前年度损益调整 8000000 借：应收账款

损益调整 800000 贷：存货跌价准备

[(10000000-8000000-50000)×25%]487500 贷：以前年度损益调整 206250 贷：以前年度损益调整 2062500 本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720(万元)。 事项二：2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。甲公司2008年年底确认的合同收入=702/(1+17%)×50%=300 (万元)，合同成本=120(万元)；根据审计意见，应确认的合同收入=702/(1+17%)× 25%=150(万元)，合同成本：(120+360)×25%=120(万元)。应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整――

487500 借：利润分配――未分配利润 1856250 盈余公积

营业收入 1500000 贷：工程施工――合同毛利

1500000 借：应交税费――应交(销项税额) (1500000×17%)255000 375000 贷：以前年度损益调整――所得税费用 375000 借：利润分112500 贷：以前年度损益调整 1125000 关于本事项，甲公司原处理中，记入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额-“工程结算”科目余额=120(工程施工――合同成本)+180[工程施工――合同毛利：702×50%/(1+17%)-120]-210.6/(1+17%)(工程结算)=120(万元)，所以调减“存货”项目的金额时，最多调减120万元。而根据上面分录可知，“工程施工”科目调减金额是150万元，大于最高限度120万元，所以应调减120万元。 综合上述两个调整事项，应调增的“存货”项目的金额=720-120=600(万元)。

贷：应收账款 255000 借：应交税费――应交所得税

配――未分配利润 1012500 盈余公积

9-答案：D

[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。

10-答案：A

[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

11-答案：A,C

[解析] 因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益= (80-60)×(1-25%)=15(万元)，因为是减少留存收益，所以应以负数表示，选项A正确；因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整2008年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润=(80-50)×(1-25%)×90%=20.25，所以选项C正确；固定资产折旧方法的变更属于估计变更，不需要调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项E不正确。

12-答案：A,C

[解析] 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置于公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。

13-答案：C

[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入：选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

14-答案：A

[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

15-答案：A

[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

16-答案：A,B,D

[解析] 长期借款所发生的利息支出，应当按照权责发生制的原则按期预提并计入有关科目：属于在建期间的，应借记“长期待摊费用”科；属于生产经营期间的，应借记“财务费用”科目；如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产前未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入所购建或改扩建固定资产的价值，借记“在建工程”科目。

17-答案：B

[解析] 房地产的内部配套设施是属于该宗房地产的实物因素；基础设施一般是指道路、供水、排水(雨水、污水)、供电、供气、供热、通信、有线电视等设施；公共服务设施一般是指教育(如幼儿园、中小学)、医疗卫生(如医院)、文化、体育、商业服务、金融、邮电、社区服务、市政公用和行政管理等设施。

18-答案：A

[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

19-答案：A,B,C [解析]

20-答案：A, B, D

根据《国家发展改革委关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程序有关

事项的通知》，企业债券筹集的资金可用于固定资产投资项目、收购产权(股权)、调整债务结构和补充营运资金。

21-答案：A

【解析】本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。其他综合收益的情况包括以下情况：

22-答案：A,C,D

[解析] 对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，残料入库部分计入原材料科目；属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作为其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作营业外支出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”账户。

23-答案：A,B,D

[解析] 存货盘亏或损毁账务处理

24-答案：A,B,C,E

[解析] 选项A，应直接转入“营业外收入”；选项B，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项C，应确认为一项负债，只有在拨款项目完成后形成资产价值的部分才能转为资本公积；选项E，计入公允价值变动损益。

25-答案：C,D

[解析] 按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。

26-答案：D 暂无解析

27-答案：A,B,C

[解析] 资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。所以A、B选项均为调整事项。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项C正确。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D不正确。

28-答案：A,B,D

[解析] 选项C和E为当期发生的事项。

29-答案： 企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。企业发生的固定资产的更新改造等后续支出，如果满足固定资产确认条件的，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。 暂无解析

30-答案：C

[解析] 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。