2020年注会CPA《审计》考点习题：审计证据含答案
1.[单选]下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是( )。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
[答案]B
[解析]选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。
2.[单选]A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。
1.[单选]下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是( )。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
[答案]B
[解析]选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。
2.[单选]A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。
A.分析律师费用的异常变动
B.检查董事会会议纪要
C.向往来银行进行询证
D.从预计负债明细账追查至记账凭证
[答案]D
[解析]违背完整性意味着应当入账的没有入账，这些业务不在账簿记录中。以账簿记录为起点的程序不能获取与完整性相关的审计证据。
3.[单选]注册会计师从X公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
A.X公司连续编号的采购订单
B.X公司编制的成本分配计算表
C.X公司提供的银行对账单
D.X公司管理层提供的声明书
[答案]C
[解析]证据A、B、D由甲公司自行编制，证据C来自X公司外部的的第三方。来自第三方的证据比被审计单位自行编制的证据可靠。
4.[多选]确定是否通过函证获取充分、适当的审计证据时，下列因素中，注册计师应当考虑的有( )。
A.评估的认定层次重大错报风险
B.预期被询证者回复询证函的能力或意愿
C.实施函证程序所要证实的具体认定
D.其他程序能否将检查风险降低至可接受水平
[答案]ACD
[解析]按规定，A、C、D属于注册会计师在进行函证决策时应当考虑的因素，B属于注册会计师“可以”考虑的因素。
5.[多选]设计询证函时，下列各项中，属于注册会计师应考虑的可能影响函证可靠性的主要因素有( )。
A.被询证者易于回函的信息类型
B.选择被询证者的适当性
C.以往审计或类似业务的经验
D.拟函证的信息的性质
[答案]ABCD
[解析]按规定，除本题四个选项外，应当考虑的主要因素还包括“函证的方式”。
6.[单选]注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证的条件是( )。
A.评估的重大错报风险为低水平
B.控制测试表明内部控制执行有效
C.被函证者能认真对待函证回函
D.应收账款期末余额较小甚至为零
[答案]A
[解析]按规定，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。
7.[多选]下列( )情况下，取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。
A.评估的认定层次的重大错报风险较高
B.可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得
C.管理层凌驾于内部控制之上，员工或管理层串通舞弊
D.所函证的信息对财务报表有重大影响
[答案]BC
[解析]积极式函证之所以是必要的审计程序，其原因是无法从被审计单位获得相关信息(B)或被审计单位提供的信息不可信(C)。A并不表明相关信息不能从被审计单位获得，D不表明管理层提供的信息不可信。这两种情况下，积极的函证并非取得相关信息的唯一程序。
8.[多选]当下列( )条件同时成立时，注册会计师才可能采用消极方式函证应收账款。
A.评估的应收账款的重大错报风险水平较低
B.存在大量余额较小的应收账款账户
C.预期不存在大量的错报
D.有理由相信被询证者认真对待函证
[答案]ABC
[解析]按规定，D应为“没有理由相信被询证者不认真对待函证”，与一个消极的条件。
9.[单选]注册会计师对函证实施的下列控制措施中，不正确的是( A.将被询证者的地址与被审计单位记录核对
B.在询证函中指明直接向本会计师事务所回函
C.经被审计单位盖章后直接发出询证函
D.将收到回函的数量与发出询证函的数量比较
[答案]C
[解析]按规定，询证函应由注册会计师直接发出。
D相比，这是)。
10.[多选]评价函证的可靠性时，下列各项中，注册会计师应当考虑的因素有( )。
A.对询证函设计、发出及收回的控制情况
B.被询证者的胜任能力、性及其客观性
C.被审计单位施加的或回函中的
D.被询证者的财务状况和授权回函的情况
[答案]ABC
[解析]被询证者的财务状况与函证回函可靠性无关，无需考虑，不在“应当考虑”之列。
11.[单选]对于以邮寄方式收到的回函，下列情况中，通常不影响回函可靠性的是( )。
A.被询证者提供的信息与被审计单位账簿记录的信息不一致
B.回函中被询证者的签名与销售合同中客户签名不一致
C.被询证者没有将回函直接寄给注册会计师
D.回邮信封的发件方名称与询证函中列明的被询证者不一致
[答案]B
[解析]A：不同来源的审计证据不一致，表明审计证据可能不可靠;B：通常情况下，被询证者通常是对方的财务负责人，而销售合同的签署者往往是对方采购部门职员，两者的姓名很可能不一致;C：增加了被审计单位篡改回函的机会，降低了回函的可靠性;D：发件方与被询证者应当都是被询证者，理应一致。不一致可能属于舞弊的迹象。
12.[单选]在了解被审计单位及其环境过程中使用分析程序时，下列说法中错误的是( )。
A.将分析程序与询问、检查、观察等程序结合应用
B.使用汇总性强的数据分析关键账户余额、趋势和财务比率
C.关注财务报表中主要账户余额及其相互之间关系
D.使用趋势分析和比率分析并辅之以对账户余额的变化分析
[答案]D
[解析]财务报表提供的财务信息是余额(直接财务信息)，而不是趋势和比率(间接财务信息)，因此一般应以余额分析为主，趋势分析和比例分析为辅。
13.[单选]设计和实施实质性分析程序时，下列各项中，注册会计师可能无需考虑的是( )。
A.与信息编制相关的控制
B.对已记录的金额或比率作出预期并加以评价
C.低于可接受差异额的差异
D.可获得的信息的来源、性质和相关性
[答案]C
[解析]在实质性分析中，可接受差异额是指已记录金额与预期值之间可接受的，且无需进一步调查的差异额。
14.[多选]如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。
A.数据的可靠性
B.预期的准确程度
C.可接受的差异额
D.分析程序对特定认定的适用性
[答案]ABCD
[解析]按规定，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性(D)、数据的可靠性(A)、做
出预期的准确程度(B)以及可接受的差异额(C)，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。
15.[多选]运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师需要( )。
A.重新考虑评估的认定层次的重大错报风险
B.考虑可接受审计风险是否适当
C.确定是否有必要追加审计程序
D.重新考虑是否需要修订财务报表整体的重要性
[答案]AC
[解析]总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑评估的风险是否恰当，计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。
A.分析律师费用的异常变动
B.检查董事会会议纪要
C.向往来银行进行询证
D.从预计负债明细账追查至记账凭证
[答案]D
[解析]违背完整性意味着应当入账的没有入账，这些业务不在账簿记录中。以账簿记录为起点的程序不能获取与完整性相关的审计证据。
3.[单选]注册会计师从X公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
A.X公司连续编号的采购订单
B.X公司编制的成本分配计算表
C.X公司提供的银行对账单
D.X公司管理层提供的声明书
[答案]C
[解析]证据A、B、D由甲公司自行编制，证据C来自X公司外部的的第三方。来自第三方的证据比被审计单位自行编制的证据可靠。
4.[多选]确定是否通过函证获取充分、适当的审计证据时，下列因素中，注册计师应当考虑的有( )。
A.评估的认定层次重大错报风险
B.预期被询证者回复询证函的能力或意愿
C.实施函证程序所要证实的具体认定
D.其他程序能否将检查风险降低至可接受水平
[答案]ACD
[解析]按规定，A、C、D属于注册会计师在进行函证决策时应当考虑的因素，B属于注册会计师“可以”考虑的因素。
5.[多选]设计询证函时，下列各项中，属于注册会计师应考虑的可能影响函证可靠性的主要因素有( )。
A.被询证者易于回函的信息类型
B.选择被询证者的适当性
C.以往审计或类似业务的经验
D.拟函证的信息的性质
[答案]ABCD
[解析]按规定，除本题四个选项外，应当考虑的主要因素还包括“函证的方式”。
6.[单选]注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证的条件是( )。
A.评估的重大错报风险为低水平
B.控制测试表明内部控制执行有效
C.被函证者能认真对待函证回函
D.应收账款期末余额较小甚至为零
[答案]A
[解析]按规定，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。
7.[多选]下列( )情况下，取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。
A.评估的认定层次的重大错报风险较高
B.可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得
C.管理层凌驾于内部控制之上，员工或管理层串通舞弊
D.所函证的信息对财务报表有重大影响
[答案]BC
[解析]积极式函证之所以是必要的审计程序，其原因是无法从被审计单位获得相关信息(B)或被审计单位提供的信息不可信(C)。A并不表明相关信息不能从被审计单位获得，D不表明管理层提供的信息不可信。这两种情况下，积极的函证并非取得相关信息的唯一程序。
8.[多选]当下列( )条件同时成立时，注册会计师才可能采用消极方式函证应收账款。
A.评估的应收账款的重大错报风险水平较低
B.存在大量余额较小的应收账款账户
C.预期不存在大量的错报
D.有理由相信被询证者认真对待函证
[答案]ABC
[解析]按规定，D应为“没有理由相信被询证者不认真对待函证”，与D相比，这是一个消极的条件。
9.[单选]注册会计师对函证实施的下列控制措施中，不正确的是( )。
A.将被询证者的地址与被审计单位记录核对
B.在询证函中指明直接向本会计师事务所回函
C.经被审计单位盖章后直接发出询证函
D.将收到回函的数量与发出询证函的数量比较
[答案]C
[解析]按规定，询证函应由注册会计师直接发出。
10.[多选]评价函证的可靠性时，下列各项中，注册会计师应当考虑的因素有( )。
A.对询证函设计、发出及收回的控制情况
B.被询证者的胜任能力、性及其客观性
C.被审计单位施加的或回函中的
D.被询证者的财务状况和授权回函的情况
[答案]ABC
[解析]被询证者的财务状况与函证回函可靠性无关，无需考虑，不在“应当考虑”之列。
11.[单选]对于以邮寄方式收到的回函，下列情况中，通常不影响回函可靠性的是( )。
A.被询证者提供的信息与被审计单位账簿记录的信息不一致
B.回函中被询证者的签名与销售合同中客户签名不一致
C.被询证者没有将回函直接寄给注册会计师
D.回邮信封的发件方名称与询证函中列明的被询证者不一致
[答案]B
[解析]A：不同来源的审计证据不一致，表明审计证据可能不可靠;B：通常情况下，被询证者通常是对方的财务负责人，而销售合同的签署者往往是对方采购部门职员，两者的姓名很可能不一致;C：增加了被审计单位篡改回函的机会，降低了回函的可靠性;D：发件方与被询证者应当都是被询证者，理应一致。不一致可能属于舞弊的迹象。
12.[单选]在了解被审计单位及其环境过程中使用分析程序时，下列说法中错误的是( )。
A.将分析程序与询问、检查、观察等程序结合应用
B.使用汇总性强的数据分析关键账户余额、趋势和财务比率
C.关注财务报表中主要账户余额及其相互之间关系
D.使用趋势分析和比率分析并辅之以对账户余额的变化分析
[答案]D
[解析]财务报表提供的财务信息是余额(直接财务信息)，而不是趋势和比率(间接财务信息)，因此一般应以余额分析为主，趋势分析和比例分析为辅。
13.[单选]设计和实施实质性分析程序时，下列各项中，注册会计师可能无需考虑的是( )。
A.与信息编制相关的控制
B.对已记录的金额或比率作出预期并加以评价
C.低于可接受差异额的差异
D.可获得的信息的来源、性质和相关性
[答案]C
[解析]在实质性分析中，可接受差异额是指已记录金额与预期值之间可接受的，且无需进一步调查的差异额。
14.[多选]如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。
A.数据的可靠性
B.预期的准确程度
C.可接受的差异额
D.分析程序对特定认定的适用性
[答案]ABCD
[解析]按规定，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性(D)、数据的可靠性(A)、做出预期的准确程度(B)以及可接受的差异额(C)，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。
15.[多选]运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师需要( )。
A.重新考虑评估的认定层次的重大错报风险
B.考虑可接受审计风险是否适当
C.确定是否有必要追加审计程序
D.重新考虑是否需要修订财务报表整体的重要性
[答案]AC
[解析]总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑评估的风险是否恰当，计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。
