KPI经营目标管理

經 營 目 標 管 理 暨 經 營 指 數 說 明 表

1.資金結構收益性分析：動用資金及有效運用盈餘，發揮經營能力，加速周轉，提高資金利用效率，以創造更多的獲利機會。 目 標 指 數 算 式 意 義 及 功 能 判 定 標 准 銷貨額 銷貨毛利 1、總資本銷貨毛利率 銷貨毛利 --------- x 100 =--------x---------- 總資本 總資本 銷貨額 = 總資本周轉率 x 銷貨額利益率 2、總資本營業利益率 營業利益 -------- x 100 總資本 測驗企業資本結構是否健全，經營成以不低於一般投資報績是否良佳，以測定收益性大小。 酬率，通常 15%，較大為佳。 測驗資本與銷貨比率，以測定每元資本可產生幾元銷貨，以視資本的使用效能。 測驗股東投資的獲利能力，以測定企業買賣制銷理財等各方面的總成績及經營之良窳。 衡量一時期內動用資金於銷貨的情形，以測定每一元投資在營業上之有效運用程度：(資本利用率)周轉率表示一定期間(通常一年)資本周轉之次數，周轉期間表示周轉一次所費時間。 比率高表示資本周轉快，銷貨擴張迅速，比率低表示銷貨過少，資本不足。 此比率如因營業外收益增加而提高則非良好現象，一般企業在9~10%左右。 製造業之周轉次數為三次，買賣業五次以上。 3、總資本純利益率 純利益 純 益 -------- x 100 = ---------------- 總資本 股本＋公積盈餘 4、總資本周轉率(日 銷貨額 總資本 -------- ( -------- ) 總資本 銷貨額 數) 5、資本還原率 資本周轉率 * 盈餘對銷貨百分率 銷貨額 _未分配盈餘額 = -------- * -------------- 股本 銷貨額 測驗投下資本在一年內之還原率，以比率愈高為佳。 測定全部償還時間之長短，如投下100元，一年可賺5元，則資本還原率為 5%，全部償還須20年。 愈高愈穩定，通常製造業30%，買賣業 40%左右。 通常以較高為佳，至少應在 50%以上。 原則上100%以下為理想。 比率愈小為佳。 6、自有資本構成比率 自有資本 -------- x 100 總資本 7、自有資本周轉率(利用率) 銷貨額 -------- x 100 自有資本 測驗自有資本占總資本之構成比率，以測定企業健全性大小。 測驗每元自有資本可經營多少生意，以測定自有資本或股東權益之有效利用程度及營業活動能力。 測驗固定資產占自有資本比率，以測定自有資本投資於固定資產之效能。 測驗外投資本占總資本比率，以測定企業利用他人資本之比重大小。 測驗外投資本占自有資本之比例，以測定其財務基礎與資本是否雄厚，其分式倒置時，表示負債比率。 測驗自有資本是否有充分供應運用資本及償付流動負債之能力。 8、固定資產與自有資 固定資產 -------- x 100 本比率 自有資本 9、外投資本與總資本 外投資本 --------x 100本 比率 總資本 10、外投資本與自有 外投資本 -------- x 100 資比率 自有資本 11、自有資本與短期自有資本 -------- x 100 負債比率 短期負債 比率大小與投資利潤率攸關，通常該比率應小於100% 比率愈大愈佳，不應低於100，否則在業主催迫下有破產之危險。 比率愈小為佳。 12、自有資本與長期 自有資本 -------- x 100 負債比率 長期負債 13、自有資本一固定 自有資本 -------------- x 100 資產淨額比率 固定資產淨額 14、固定資產與長期 固定資產 -------- x 100 負債比率 長期負債 15、自有資本銷貨毛 銷貨毛利 -------- x1 00 利率 自有資本 測驗自有資本與長期負債二者所供應長期資金之關係，以確定自有資本所感受長期負債壓力之程度。 測驗業主在固定資產方面之投資究已達何種程度，以測定自有資本投入固整資產是曾過多或過份擴充。 測驗固定資產與長期負債比例，以測定負債安全之程度。 通常以超過 100%為佳。 比率(超過100%)愈大對長期債權人之安全保障愈強 測驗毛利益占自有資本比率，以測定一年中企業自有資本從事於營業活動結果獲得之毛利益大小。 ～ 1 ～

30247747.doc 16、自有資本營業利 營業利益 -------- x 100 益率 自有資本 測驗營業利益占自有資本比率，以測定一年中，企業自有資本從事於營業活動結果，獲得之營業利益大小。 經 營 目 標 管 理 暨 經 營 指 數 說 明 表

目 標 指 數 算 式 意 義 及 功 能 判 定 標 准 17、自有資本純利益 純利益 -------- x 100 率 自有資本 18、經營資本毛利率 銷貨毛利 -------- x 100 經營資本 19、經營資本營業利 營業利益 -------- x 100 益率 經營資本 20、經營資本純利 --------* 100 益率 經營資本 21、股票價格收益 每股市價 -----------------*100 比率 每股平均稅後純益 22、股利率 每股股利 --------* 100 每股市價 23、投入資本盈餘 純利益 ------------------*100 率 自有資本+長期負債 24、投票權盈餘率 純利益-優先股所配股利 ----------------------------* 100 普通股權益(普通股權和公債) 25、普通股股利與 普通股股利 普通股每股股利 ----------* 100或 --------------* 100 權益比率 普通股權益 普通股每股市價 26、未分配盈餘與 未分配盈餘 純利益比率 ------------* 100 純利益 27、經營資本周轉 銷貨淨額 ---------- 率 經營資本 前者為測驗普通股帳面額的股利潛愈大愈好。 力。後者為衡量投資於某一普通股的股利率。 測驗股票所有者普通股所能獲得盈餘愈大愈好。 的能力。 純利益 測驗純利益占自有資本比率，以測定一年中企業自有資通常製造業為 30%，本從事於營業活動結果，獲得之純利益大小。 買賣業為 25%。 測驗銷貨毛利占自有資本比率，以測定投下資產(經營資本)從事於經營活動結果，獲得之毛利益大小。 測驗營業利益占經營資本比率，以測定投下資產(經營資本)從事於經營活動結果，獲得之營業利益大小。 測驗營業利益占經營資本比率，以測定投下資產(經營 資本)從事於經營活動結果，獲得之純利益大小。 測驗每股市價與每股平均稅後純益比率，以測定所欲投資之企業每年獲利一元股東應投入資金若干元。 較大為宜。 測驗實際股利與股票市價之比率，以測定投資該企業後每年可獲多少報酬。 較大為宜。 測驗純利益與自有資本和長期負債比率，以測定投資獲利能力。 較大為宜。 測驗企業的盈餘分配是否穩健及企業自力長育(就一般製造業在正常情是逐年留存一部份盈餘作自然擴張)的程度。 況下，以大於30%為宜。 測驗總資本中減除非直接參加營業活動之有價證券不動產及閒置設備等，亦即直接使用於生產銷售活動之資本比率，以測定資金利用效率。 周轉率愈高，收益性愈大。 ～ 2 ～

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2.財務結構健全性分析：衡量公償債能力，經營成績和財務管理可是否理想，測定經營利潤和管理成果之健全性程度。 目 標 指 數 1、速動比率(酸性比率) 算 式 速動資產(現金+應收帳款+銀行存款) --------------------------------* 100 流動負債(應付帳款+應付票據) 意 義 及 功 能 測驗速動資產緊急清償短期負債的能力，亦即每一元短期負債，有幾元速動資產可供緊急清償的後盾。以測定企業安全性大小及資金調度程度。 測驗流動資產清償短期負債的能力，亦即每一元短期負債，有幾元流動資產可供清償的後盾，又稱清償比率或銀行界比率，以測定企業信用程度及經營安全性大小。 測驗淨值占固定資產比率，以視長期投資之固定資產是否有以長期舉債來抵充，即每百元固定資產中有多少元系由自投資本所購入(自有資本中多少元投入固定資產表示自己資本固定化程度)測驗自有資本中投入固定資產之比率。 測驗總資產之運用及存貨保持狀況，以為庫存管理及銷售之參考。 判 定 標 准 銀行家認為至少以 80%~100%為適當，較大為佳。通常製造業為 90%，買賣業為70%。 一般認為大於 200%為佳，普通商店以130過低，150剛好，180為優。 2、流動比率(運用資金比率) 流動資產(現金+應收帳款+存貨+銀行存款) ---------------------------------* 100 流動負債(應付帳款+應付票據) 3、固定比率 淨值(自投資本) 固定資產 --------------* 100 --------* 100 固定資本 自有資本 一般認為大於 100%為佳， 100%以下表示固定資產投資一部份由舉債而來，通常製造業 160%，買賣業 100%。 4、盤存資產與資產 盤存資產 原材料製成零件製成品存貨 -------- = ------------------------ 總額比率 資產總額 流動資產固定資產遞延資產 5、流動資產與資產 流動資產 --------* 100 總額比率(流動 資產總額 資產構成比率) 6、固定資產與資產 固定資產 --------* 100 總額比率(固定 資產總額 資產構成比率) 7、負債構成比率 負債總額 --------* 100 總資本 愈少為佳，但不應低於安全存量。 在商業旺季可稍高，商業衰落期宣稍低(因流動資產主要為應收帳款和存貨)。 情況與上述大致相反。 測驗投入流動用途的資產與資產總額的比例，以測定財務結構的變化與消長對企業是否有利。 測驗投入固定用途的資產與資產總額的比例，以觀察資金結構的變化與消長對企業是否有利。 測驗負債總額占總資本之比例，即每百元總資本另有多少外投資本配合營運，以測定負債是否過重。 測驗股東對企業投資額與債權人對企業投資額之比率，以測定其對長期信用及安全保障程度及對債權人之長期償債能力。 測驗需要巨額固定資產之企業其自有資本是否足夠購置全部資產之需，如需賴長期借款亦應在企業健全性之原則下，保持適當之比率。 此比率應有一定限度，通常小於 100%。 比率過低乃為不穩健之財務結構，或為投機所造成。 8、自有資本對負債 自有資本 --------* 100 比率 負債總額 9、固定資產與長期 固定資產 ------------------* 100 負債及自有資本 長期負債+自有資本 總額比率 10、長期負債與擔 長期負債 --------* 100 保資產比率 擔保資產 11、流動資產與負 流動資產 --------* 100 債總額比率 負債總額 12、短期負債與總 短期負債 --------* 100 資本比率 總資本 務須低於100%，若高出100%則不但流動資本須以短期借款籌措，即一部份設備須靠長期借款維持，殊為危險。 測驗提供擔保之資產保障債款本息之清約自 20%至 80%，視實際情償的安全程度。 形及商業習慣而定。 測驗企業解散、清算、和解或破產時立以不少於 100%最為理想。 即償債的能力。 測驗資金來源占資金總額的比例，測驗根據統計，製造業的資金來負債是否過重，以觀察資金來源的變化源大約短期負債占 10%長期與消長情形。 負債占 15%股本占 70%公積及盈餘占 5%，通常小65%至75%。 ～ 3 ～

30247747.doc 13、長期負債與總 長期負債 --------* 100 資本比率 總資本 14、短期負債與營 短期負債 --------* 100 資本比率 經營資本 測驗長期負債占運用資本之比率，衡量長期負債額有否超過其運用資本，以測定長期負債之安全程度及財務狀況是否健全。 測驗短期負債與流動經營比率，以測定經營資本依賴短期負債程度。 通常以不低於 100%為宜。 小於 100%為佳。 經 營 目 標 管 理 暨 經 營 指 數 說 明 表

算 式 15、舉債成本與債 舉債成本總額(債息) ------------------* 100 款比率 實際負債額 16、短期負債與長 短期負債 --------* 100 期負債比率 長期負債 目 標 指 數 意 義 及 功 能 測驗公司債發行成本與實際負債額比例，以測定舉債是否合算。 測驗短期負債占長期負債之比例，以測定營運資金是否經濟與靈用。 判 定 標 准 不應高出一般市場利率。 通常長期負債為 2時，短期負債為 1，二者之和不應超過自有資本為適度。 比率低於 100時，表示基礎薄弱。 17、長期資金與固定資長期資金(自有資本+長期負債) ----------------------------* 100 產比率 固定資產 (固定長期適合率) 18、存貨與經營資 存貨 --------* 100 本比率 經營資本 19、短期負債與存 短期負債 --------* 100 貨比率 存貨 20、負債利息率 利息 --------* 100 負債總額 不動產擔保以外之貨款+貼現 ------------------------*100 各種存款餘額 22、資產總額周轉 銷貨額 -------- 率 資產總額 21、存貨率 23、固定資產周轉 銷貨額 固定資產 --------或----------* 365 率 固定資產 銷貨額 24、流動資產周轉 銷貨額 -------- 率 流動資產 測驗長期資金占固定資產比率，即每百元固定資產中有多少元系由長期資金所購入。 測驗存貨與經營資本比率，以測定經營資本投入存貨之比重。 製造業與批發業小於 75%，零售業小於 100%為宜。 測驗短期負債與存貨比率，以測定短期負債投 小於 100%為佳。 入存貨之比重。 測驗利息占負債總額之比例，以測定利息負擔率。 測驗借債占存款額比率，以測定資金效率之高低而速謀方策。 測驗每元資產多少元之生意，以測定資產使用效能是否優異，投資是否過多或不足。 通常應在 3%以下，以不超過利潤率為度。 製造業 3-4倍以上，買賣業 2-3倍以上。 資金周轉愈快表資金的示使用愈經濟，故周轉率數字愈大愈好。 因企業的種類與性質而不同但以較大為宜資金之周轉率愈高收益力愈大。 在採用現金基礎之企業其周轉率與商品周轉率一致在賒銷基礎時其周轉率即為商品周轉率與應收帳款周轉率之和。 周轉次數以較多為佳，每周轉一次所需日數以較小為宜通常製造業 9~10次，買賣業 45~50次。 測驗固定資產的使用效 (生產設備之有效利用能程度)是否優異，以測定投入固定資產的資金有無過多之弊，即每元固定資產之投資，可經營多少元之生意。 測驗一定期間流動資產之利用次數(程度)，以測定其每次轉變獲益能力及經營效能，以及流動資產是否過多。 25、應收帳款周轉 銷貨額 ------------------------------ 應收票據+應收帳款+應收票據貼現 率(日數) 測驗投入應收款項內的資金在一年內周轉之次數，亦即銷貨發生後多少天才能收款（收回速度），用以控制銷售員收帳效率，以測知投入應收帳款之資本使用是否經濟，企業的放帳有無寬濫，收帳能力是否高超。 測驗應收票據貼現額占銷貨額之比例，俾供厘定收放帳之參考。 測驗壞帳占應收款項之比例，俾供放帳及收帳改進之參考。 銷售總額為年總計，則日數為365日。銷售總額為月總計，則為3026、應收票據貼現 票據貼現額 ---------- 率 銷貨額 27、應收帳款壞帳 壞帳 ----------------------------*100 率 應收票據+應收帳款+應收票據貼現 28、應收帳款停滯應收帳款餘額 ------------*銷售期間日數365日或30日 以不超過 100%為佳。 以不超過應收帳 5%為佳。 日數愈短愈好。 ～ 4 ～

30247747.doc 日數 銷售額 日。 測驗外投資本占自有資本比率，以測定企業安全性大小。 比率愈低安全性愈大，至少應在 100%以下，目前製造業均在 230~250%，買賣業在 140~150%左右。 29、資本負債比率 外投資本 --------* 100 自有費本 ～ 5 ～

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3、生產力成長性分析：提高單位生產力及機械生產價值，創造每人平均業績，謀求更高利潤。 目 標 指 數 1、 (1)員工平均每人生值(萬元)(量) 算 式 生產值 -------------------- 員工人數(入廠平均數) 意 義 及 功 能 判 定 標 准 測驗每一員工生產值，以測定平均每人愈高愈好。 生產能率。 測驗用人費其他經費及純利益比率，以愈高愈好。 測定每一員工創造價值(一般中小型企業均以毛利益視為附加價值)。 測驗每一員工銷售額，以測定銷售員之愈高愈好。 銷售能率及人員是否過多情形。 測驗平均每人資本額。 測驗平均每人機械裝備額。 因業別不同而異。 因業別不同而異。 因業別不同而異。 愈高愈好。 (2)員工平均每人附價值生產力(I)附加 附加價值 -------- 員工人數 價值(萬元)勞動生產力(I) 銷貨額 (3)員工平均每人銷貨額(萬元) ------------------ 員工人數(銷售員數) 總資本 (4)員工平均每人總資本(萬元) -------- 員工人數 (5)員工平均每人機械及器具(萬 機械及器具 ---------- 員工人數 元) 設備(機械外之固定資產) ---------------------- 員工人數 附加價值 2、附加價值率 --------* 100 銷售額 3、附加價值生產力(II)勞動生產力(II) 附加價值 -------- 薪工 附加價值(月平均) 4、資本生產力 ---------------- 固定資產(年底) (6)員工平均每人設備額(萬元) 5、附加價值生產力(III)勞動 附加價值 ---------------------------------- 勞動時間(生產)(直接、間接人工工時) 生產力(III) 6、勞動分配率(所得) 7、資本分配率 8、勞動裝備額 9、設備投資效率 10、機械裝備額 勞動收益(用人費) ----------------------------* 100 附加價值(直接、間接人工工資) 營業利益 --------* 100 附加價值 設備資產(固定資產) ------------------ 員工人數 附加價值 ----------------------* 100 設備資產(有形固定資產) 機械設備+搬運設備+工具設備 -------------------------- 員工人數 附加價值 --------* 100 總資本 純利益 --------* 100 附加價值 期末總資本 純營資本(平均) ------------ 或 -------------- 期末員工人數 薪工(年) 本期銷貨額-上期銷貨額 ----------------------* 100 測驗平均每人固定設備額。 測驗附加價值占銷貨額比率。 測驗投入勞動力所貢獻之經濟價值對附愈高愈佳。 加價值比率。 測驗投入資本(包括設備生產能力及原愈高愈佳。 材料生產力)所貢獻之生產能力。生產量/機械台數，生產量/原材料耗用量。 測驗投下勞動力(以多少時間)所貢獻之 生產能力(生產多少產品)。 測驗附加價值中分配於勞動之比率。 30%~40%。 測驗附加價值中分配於資本之比率，以40%~60%。 測定資本對生產之貢獻。 測驗平均每人設備資產裝備額。 測驗設備投資所能創造之附加價值。 愈高愈好。 愈高愈好。 測驗勞動裝備率或資本集約度，以測定愈高愈好。 機械化程度，供策定資本投資效率及資本利潤率大小。 測驗總資本投資所能創造之附加價值。 愈高愈好。 測驗純利益占附加價值比率，以測定每愈大愈好。 一單位生產增值所應分配之利潤比率。 測驗投入勞動力與經營資本之比率，以 測定投入勞力之經濟價值及表示資本之有機構成。 測驗每年銷貨增加比率。 須在同業平均以上為佳，20%~30%以上。 11、總資本投資效率 12、利潤分配率 13、資本集約度 14、銷貨額成長率 ～ 6 ～ 30247747.doc 上期銷貨額 ～ 7 ～

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目 標 指 數 15、附加價值成長率 算 式 意 義 及 功 能 判 定 標 准 成長率在 1以上為佳。 不要太大。 愈大愈好。 愈大愈好。 本期附加價值-上期附加價值 測驗每年附加價值增加比率。 --------------------------* 100 上期附加價值 本期總資本-上期總資本 測驗每年總資本增加比率。 16、總資本增加率 ------------------------* 100 上期總資本 本期固定資產-上期固定資產 測驗每年設備增加比率。 17、設備增加率 ------------------------* 100 上期固總資本 18、每人平均銷售額成長率 本期每人平均銷售額-上期每人平均銷測驗平均每年每人增加銷售比率。 貨額 --------------------------------* 100 上期每人平均銷售額 19、每人平均毛利增加率 本期每人平均毛利-上期每人平均毛利 測驗平均每年每人增加獲利比率。 --------------------------------* 100 上期每人平均毛利 本期純利益-上期純利益 測驗每年純利增加比率。 20、純利益增加率 ----------------------* 100 上期純利益

愈高愈好。 愈大為佳。 ～ 8 ～

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4、物料管理：(1)保持原材料存量之平衡，適時、適地、適質、適量、供應物料，減低成本，促進產銷。 (2)實施存量管制，以最少存量完成最大供應任務，使凍結於庫存上之資金，減至最低限度。 目 標 指 數 算 式 意 義 及 功 能 判 定 標 准 測驗一定期間內耗用材料次數愈高愈好，以周轉速度(次數)，以測定不影響生產為度。 原材料之有效利用程度。 次數愈慢愈佳。 1、原材料周轉率(次/年) 銷貨成本或(淨銷額) 用料 出庫材料 ------------------=--------或---------------- 直接材料 現存材料 原材料平均庫存類 2、消耗品周轉率(次/年) 使用消耗品成本 ---------------- 消耗品平均厙存額 3、原材料庫存額與流動 原材料庫存額 ------------* 100 資產比率 流動資產 4、原材料盤存耗損率 耗損額 ----------* 100 原材料盤存 5、標準庫存量與實際庫 標準庫存量 ----------* 100 存量比率 實際庫存量 6、庫存額與使用材料比 庫存額 --------* 100 率 使用材料 7、庫存額與儲備成本比 庫存額 --------* 100 率 儲備成本 8、呆廢料與庫存額比率 呆廢料 ------* 100 庫存額 9、每一員工平均庫存額 庫存總額 -------- 員工人數 10、每一員工平均購貨(材料)額 購貨(材料)總額 ---------------- 員工人數 測驗一定期間內消耗品周轉速度(次數)，以測定消耗品之有效利用程度。 測驗原材料庫存占流動資產比率，以測定流動資產周轉情形，即一元流動資產有幾元材料庫存。 測驗原材耗損額占原材料盤存比率，以測定盤虧耗損率。 各業性質不同，很難確定標準，通常以周轉愈快為佳。 愈小為佳。 測驗標準庫存量與實際庫存量比率，可為設定存料對銷貨之基本比率，以供存量管制決定安全存量之依據。 測驗庫存額與耗用材料比率以測定最低存量，供設定安全存量和請購點之依據。 相差愈小愈好。 比率愈小愈好。 測驗庫存額與儲備成本比率，以測定適當之最低存量。 庫存額愈低，儲備成本愈低。 測驗呆廢料占庫存額比率，以測定材料耗損影向資金積壓情況。 比率愈低為佳。 測驗每一員工平均庫存額，以測定材料庫存狀況。 視各業性質之不同而異，通常愈低為佳。 測驗每一員工平均購貨額，以測定購貨(材料)狀況。 視各業性質之不同而異，通常愈低為佳。 11、購貨(材料)額與應付 購買(材料)淨額 款項比率 ----------------* 100 應付帳款平均餘額 12、購貨費用與購貨(材料)額比率 13、原材料與銷貨額率 購貨費用 ----------------* 100 購貨(材料)額 耗用材料 --------* 100 銷貨額 測驗應付款項自發生至付清其間約有幾日，如果拖欠日超過一般常規，為保持對外信用，宜注意改變付款。 測驗購貨費用占購貨(材料)額比率，以測定購貨經費之效率大小，供厘定購貨(材料)之參考。 測驗原材料占銷貨額比率，以測定原材料耗用額大小。 依商場中賒欠常規。 比率愈低為佳。 製造業 60%，買賣業 85%以下。 ～ 9 ～

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5、生產管理：(1)厘訂生產計畫，決定生產，確立生產目標。 (2)加強生產管理，提高生產效率。 (3)評鑒作業實際效率，改進生產技術及作業方法。 目 標 指 數 算 式 意 義 及 功 能 判 定 標 准 1、每一員工平均生產值(量)生 總產值 -------- 產指數(I) 員工人數 2、每坪場地平均生產值(量) 總生產值 -------- 工廠坪數 3、直接人工每人平均加工額生 加工地額 ------------ 產指數(II) 直接人工數 4、實際工作效率 標準時間 ------------* 100 標準直接時間 5、生產負荷效率 標準時間 ----------------------* 100 標準直接時間+無標時間 測驗員工平均生產值，以測定每一員工平愈高愈佳。 均生產能率。 測驗每坪場地平均生產值，以測定每坪場愈高愈佳。 地平均生產能率。 測驗直接人工每人平均加工額，以測定每人平均加工能率。 愈 銷貨額-(材料+外制加工+補助材料-消耗品+折舊) 高 加工額 = ------------------------------------------ 愈佳 員工數 測驗標準時間占標準直接時間比比率愈高為佳，接率，以測定個人實際操作能率。 近100%為理想，超過 100%為優。 測驗標準時間促有標準直接時間及不可能有標準之時間比率，以測定工廠實際負荷量。 無標時間愈低負荷愈輕，反之愈重。 6、管理效率 標準直接時間+無標時間 實作時間 -------------------------------------- = --------* 100 直接時間+雜直接時間+間接時間+待工時間 作業時間 7、綜合目標效率 測驗實作時間占作業時間比率，以測定直接時間使用率。(作業時間=出勤時間-請假時間)。 比率越接近100%為佳。 標準時間 實作時間 訓練時間+組長時間 製造能率 * 直接時間率 * 補償時間係數 = ---------------------- * -------- * (1- ------------------) 標準直接時間+無標時間 作業時間 總實到時間 = 負荷效率 * 管理率 * 除訓練時間外實際應用率 係數通常指搬運及工具管理，正常情況下為 0.2-0.3。 8、個人別作業時間能率 個人標準作業時間 ------------------* 100 個人實際作業時間 測驗個人標準作業時間與實際作業時愈高愈佳，接近100間之比例，以測定個人作業效率。 為理想。 9、機械操作時間率 機械操作時間 ------------* 100 作業時間 測驗機械操作時間與作業時間比率，比率愈高愈佳，通常以測定機械使用或閒置指數。 10%~ 80%。 10、運輸設備操作時間率 運輸設備操作時間 ----------------* 100 作業時間 測驗運輸設備操作時間與作業時間比比率愈高愈佳，通常率，以測定運輸設備利用能率。 10%~80%。 11、雜誤時間率 雜誤時間 --------* 100 作業時間 測驗作業時間中雜誤時間所占比率，比率愈低，生產效率以供時間管理改進之依據。 愈高。

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6、製品管理：提高存貨周轉率，充分靈活運用資金，暢通經營脈路迴圈。 目 標 指 數 1、盤存資產周轉率(日數) 算 式 銷貨成本率(淨銷額) 盤存資產 ------------------ (---------)* 365 盤存資產 銷貨成本 意 義 及 功 能 判 定 標 准 測驗一年中盤存資產周轉速度比率愈高愈佳。 (次數)，以測定資產之使用狀況及運用效率。 測驗製成品周轉速度，以測定投周轉愈快愈好，通常入製成品之資本利用率情形及製製造業為 7次，買賣成品存量是否過多。 業為 11~12次。 測驗存貨周轉快慢產銷效能是否良佳，以測定平均存放多久始能賣出，存貨是否呆滯，管制效果是否良好。 視製造所需時間而定，以較快為宜，通常以能應付銷售數量需要為合度。 2、製成品周轉率(日銷貨成本或(淨銷額) 製成品 數) ------------------ ( --------)* 365 製成品(商品) 銷貨成本 3、存貨周轉率(日數) 銷貨成本或(淨銷額) 存貨 ------------------ (---------)* 365 材料盤存(平均) 銷貨成本 4、製成品盤存耗損率 5、製成品盤存與流動資產比率 6、零配件比率 耗損額 ----------* 100 製成品庫存 製成品庫存 ----------* 100 流動資產 零配件銷貨額 ------------* 100 銷貨總額 7、零配件周轉率 完成品成本 ----------------* 100 零配件平均盤存額

測驗製成品耗損額占庫存額比比率愈低為佳。 率，以測定庫存耗損率大小，以為改進保管能率之參考。 測驗庫存品占流動資產比率，以各業性質不同，不能測定流動資產周轉情形，即一元一概而論，惟比率愈流動資產有幾元製品之庫存。 近100%愈佳。 測驗零配件銷售占銷貨總額比各業性質不同，不能率，以測定零配件銷貨狀況是否一概而論，惟比率愈良好。 近100%愈佳。 測驗零配件庫存量由裝配成品至周轉率愈快愈佳。 出庫之周轉速度，其倒數為周轉次數(日數)。 ～ 11 ～

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7、品質管理：實施品質管制，嚴格執行製品檢驗，提高產品品質。 目 標 指 數 1、檢驗不合格率 算 式 不合格數量 ----------* 100 檢驗數量 2、損壞品與完成品比率 損壞品 ------* 100 完成品 3、個人損壞率 個人損壞品 ----------* 100 個人完成品 4、品管成本與銷貨額比率 品管成本 --------* 100 銷貨額

意 義 及 功 能 測驗製品不合格數占檢驗合格數量比率，以供品質改進之參考。 判 定 標 准 比率愈低愈好。 測驗損壞品占完成品比率，以供生產能率改進之參考。 比率愈低愈好。 測驗個人損壞品占完成品比率，以供個人生產能率改進之參考。 比率愈低為佳。 測驗品管成本占銷貨額比率，以供擬訂品管計畫及生產能率改進之參考。 比率愈低為佳。 ～ 12 ～

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8、設備管理：(1)充份利用生產設備，提高生產效率。 (2)檢討機械化效果得失。 (3)評置工具運用狀況及保養情形。 目 標 指 數 1、設備資產周轉率 算 式 銷貨額 -------- 設備資產 2、設備資產操作率 實際操作時間 ------------* 100 操作時間 3、設備利用率(產能運用比率) 4、設備資產折舊率 生產數量 --------* 100 生產值 折舊費 --------* 100 設備資產 閒置時間 --------* 100 操作時間 6、設備資產故障率 故障設備 --------* 100 設備資產 7、設備現代化推進率 意 義 及 功 能 測驗設備資產在一定期間內之使用效能(次數)，以測定設備資產利用程度是否經濟。 測驗設備資產運用是否充分，效果是否良佳。 判 定 標 准 周轉率高為佳。 操作率在 90%以上為佳。 測驗00生產設備的利用率或負荷因素，以測定使用於生產之機能是否經濟。 測驗資本消耗占設備資產比率，以測定設備利用情形。 愈近 100%愈好。 各業性質不同折舊率額唯一致。 測驗設備資產閒置程度(未利用度)，以測定設備運用能率及管理效率是否良佳。 測驗設備資產故障比率，以測定保養修護使用是否良好。 愈小愈好。 愈小愈好。 成本降低預定額-(應付借款利息+折舊) --------------------------------* 100 人力節省預定額 測驗成本降低額與人力節省額比率，以測定設備更新及現代化實施之效果。 愈大愈好。 8、每部機械平均生產值 總生產值 -------- 使用台數 9、[機械化後成本降低額-(貨款 利息+折舊)]與人工節省額 比率 0、折舊費與用人費比率 折(制)舊+折(銷)舊 ----------------------* 100 在制人工+薪資+職工薪金 11、工具周轉率 領用數 --------* 100 工具總數 12、工具折舊率 折舊費 --------* 100 工具總額 13、工具盤存耗損率 耗損額 ----------* 100 機械效率 ----------* 100 人工節省額 測驗每台機器平均生產值，以測定機械平均生產能量。 愈大愈好。 測驗機械效率與人工節省額之比率，以測定機械化效果是否良佳。 愈大愈好。 測驗折舊費與用人費比率，以測定使用機器與人力何者為經濟。 因業別不同而異。 測驗工具領用次數與工具總數比率，以測定工具使用情況。 愈小愈好。 測驗工具折舊占工具總額比率，以衡量工具折價情形。 愈低愈好。 測驗工具耗損額與盤存額比率，以測定工具耗損情形。 愈低愈好。 ～ 13 ～ 30247747.doc 工具庫存額 14、工具消耗率 消耗數 --------* 100 測驗工具磨損額占工具總額比率，以測定工具磨損狀況。 愈低愈好。 14

工具總數 ～ ～30247747.doc

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9、成本管理：提高生產及管理效能，以降低成本，使資源的利用合乎經濟原則，爭取最大的絕對利益。 目 標 指 數 1、原材料成本與製造成本比率 2、人工成本與製造成本比率 3、製造費用與製造成本比率 算 式 原材料成本 ----------* 100 製造成本 人工成本 --------* 100 製造成本 製造費用 --------* 100 製造成本 意 義 及 功 能 測驗原材料成本占製造成本之百分比，以測定成本結構比率，提供研究降低成本之參考。 測驗人工成本占製造成本之百分比，以測定成本結構比率俾供研究降低成本之參考。 測驗製造費用占製造成本之百分比，以測定成本結構比率俾供研究降低成本之參考。 測驗各製造費用占製造成本比率以便對各製造費用作有效之控制。 判 定 標 准 因業別不同而異，製造業 30%~50%，買賣業70~80%。 因業別不同而異。 因業別不同而異。 4 、各部製造費用與製造 各部製造費用 ------------* 100 成本比率 製造成本 5、薪資與製造費用比率 薪資 --------* 100 製造費用 6、製造成本與銷貨額比率 7、製造成本比率 製造成本 --------* 100 銷貨額 製造成本 --------* 100 直接工時 8、加工成本比率 加工成本 --------* 100 直接工時 9、外購品成本比率 外購品 --------* 100 製造成本

因業別不同而異。 測驗薪資占製造費用比率，以測定直間接人工比率，俾使採取降低人工成本之對策。 測驗製造成本占銷貨額比率，以測定每元淨銷貨額支配製造成本比率。 因業別不同而異。 製造業須在 70%以下。 測驗製造成本與直接工時比率，以測定每一工時所分攤的製造成本額。 因業別不同而異。 測驗加工成本與直接工時比率，以測定每一工時加工成本額。 因業別不同而異。 測驗外購品占製造成本比率。 因業別不同而異。 ～ 15 ～

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10、銷貨管理：分析市場狀況，產銷情形和成本差異，以測定銷售效率，檢討銷售。 目 標 指 數 1、 算 式 本公司生產額或銷貨額 --------------------* 100 同業生產額或銷貨額 2、銷貨額增加率 本期銷貨額-上期銷貨額 ----------------------* 100 上期銷貨額 3、銷貨額與存貨比率 銷貨額 ----------* 100 (存貨周轉率) 製成品盤存 4、營業費用與銷貨額 營業費用 --------* 100 比率 銷貨額 5、每一員工平均銷貨 銷貨額 -------- 額(量) 員工人數 6、銷貨退回及折讓與 銷貨退回及折讓 --------------* 100 銷貨總額比率 銷貨總額 7、壞帳與銷額比率 壞帳損失 --------* 100 賒銷額 8、應收款項與銷貨比 應收帳款 率(應收帳款周轉 --------* 100 銷貨額 率) 9、淨值與銷貨比率 自有資本 --------* 100 銷貨額 意 義 及 功 能 測驗本公司產品占同業產品比率，以測定本公司產品的市場佔有率。 判 定 標 准 比率愈大愈好。 測驗推銷人員的工作效能，以測定銷售實績。 增加率愈大愈好。 測驗銷貨額占存貨額比率，以測定銷售能力是否良好，存貨儲存是否足夠。 較大為宜。 測驗營業費用占銷貨額比率，以測定營業費用之負擔對該期損益之影響程度。 比率愈小愈好。 測驗每一員工平均銷貨額，以測定員工平均銷售效率。 愈高為佳。 測驗銷貨退回及折讓占銷貨總額的比率，以測定其是否超出一般正常水準。 無一定標準，但愈小為佳。 測驗壞帳損失占賒銷收入總額比率，以測定信用優劣的指標。 愈小愈好。 測驗應收款項占銷貨額比率，以測定經營者之收帳能力，放帳是否太濫。 愈小愈好。 測驗淨值占銷貨額比率，以顯示資金運用是否得法。 比率愈大愈好。 10、商品效率(交叉主 純利益 收益 銷貨額 測驗商品別邊際利益率或毛利率與存貨周 ------ = ------ * ------ 流動資產 義比率) 存貨額 銷貨額 存貨額 轉率(-------- )情形，以測定每一單位 資產總額 使用資本之利益率大小及銷售效率之良窳。 11、商場每坪銷貨額 銷貨額 --------* 3.3 商場面積

商品效率高，資本收益愈大。 測驗商場每坪平均銷貨額，以測定商場銷售能率。 愈大愈好。 ～ 16 ～

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11、銷售費用管理：提高銷售效能，以開闢市場，爭取顧客，減低銷售費用。實際與預算配合，嚴密控制各項費用比率。 目 標 指 數 算 式 意 義 及 功 能 測驗每一項目所占總額的比率，以確定分配是否得當，結構是否平衡，效率是否優異，並分析其原因以求改進。(以下各項均同)。 判 定 標 准 各業標準不一，費用比率高其獲利率低，其比率愈低愈佳，通常在10~20%左右。 1、推銷費用與銷貨額 推銷費用 營業費用 --------* 100 或 --------* 100 比率(營業費率) 銷貨額 銷貨額 2、管理費用與銷貨額 管理費用 --------* 100 比率 銷貨額 3、推銷管理費比率 推銷管理費用 ------------* 100 銷貨額 4、運費與推銷費用比 運費 --------* 100 率 推銷費用 5、折舊費與銷貨額比 折舊 ------* 100 率 銷貨額 6、用人費與銷貨額比 用人費 ------* 100 率 銷貨額 7、利息支出與銷貨額 利息支出 --------* 100 比率 銷貨額 8、交際費率 交際費 ------* 100 銷貨額 9、廣告費率 廣告費 ------* 100 銷貨額 10、搬運費率 搬運費(含搬運工資) ------------------* 100 製造成本

測驗管理費用占銷貨額比率，以測定各業標準不一，費用比率高管理費用是否過高，有無浪費。 其獲利率低，其比率愈低愈佳，通常在10~20%左右。 測驗管理費用占銷貨額比率，以測定各業標準不一，費用比率高推銷及管理費用之效率是否合理，有其獲利率低，其比率愈低愈無浪費。 佳，通常在10~20%左右。 測驗折舊費占銷貨額比率，以測定費無一定標準，與銷貨量成正用是否合理，結構是否平衡。 比。 測驗折舊費占銷貨額比率，以測定每各業標準不同，愈低為佳。 一單位銷貨額須多少折舊費。 測驗用人費占銷貨額比率，以測定一比率愈少則銷貨成本中用人單位銷貨額須花多少用人費。 費所占比率愈小。 測驗利息支出占銷貨額比率，以測定愈低愈好。 一單位銷貨須支出多少利息。 測定交際費占銷貨額比率，以測定一愈低愈好。 單位銷貨須花多少交際費。 測驗廣告宣傳費占銷貨額比率，以測不要太低。 定每一單位銷貨額須花多少廣告費，廣告效果是否適切。 測驗搬運費占製造成本比率。 愈低愈佳。

～ 17 ～

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12、資金管理：(1)配合資金的來源和用述，保持資金結構之平衡。 (2)避免資金周轉呆滯而侵害企業生存。 目 標 指 數 算 式 意 義 及 功 能 判 定 標 准 比率愈大表示付款條件愈有利。 1、應付帳款周轉率 本期製成品轉入成本+直接材料費+外測驗一企業由正常營業償還應付帳款之能力及所需時間之久暫，以測定償還應付客購品費+外制加工費+間接材料費 戶或其他流動負債之周轉能力。 ---------------------------------- 應付票據+雁付帳款 2、票據貼現率 票據貼現額 ----------* 100 銷貨額 3、外投資本利息率 利息 --------* 100 外投資本 4、借入款利息率 交付利息+票據貼現息 ------------------* 100 借入款+貼現票據 5、應付利息負擔率 應付利息-應收利息 ------------------* 100 營業利益 6、利息負擔率 負債利息率*負債構成比率 ------------------------* 100 總資本周轉率 7、本利負擔率 外投資本利息率*外投資本構成比例 --------------------------------* 100 總資本周轉率(次) 測驗票據貼現率大小，以測定資金運用是否靈活。 比率愈小為佳。 測驗外投資本之利息負擔占外投資本比率。 比率愈小為佳。 測驗借入款(流動負債)之利息負擔占借入款比率。 比率愈小為佳。 測驗利息負擔占營業利益比率。 比率愈小為佳。 測驗債務舉借利息率與資本周轉率比率，以測定財務利息負擔程度。 比率愈小為佳。 測驗利潤率與利息率之高低，以測定資本結構是否健全，盈利能力是否足夠。 測驗貸款利息負擔比率，以測定利息負擔是否過大而影響經營資本之周轉。 利息率過高，輕則調度困難，重則周轉失靈。 製造業應在銷貨額 4%以下，買賣業 2%以下，通常不得超過投資報酬率。 8、利息負擔率 利率*他人資本構成比率 ----------------------* 100 總資本周轉率

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13、利益管理：(1)嚴密調度收支，以最技巧方程式運用資金，使資金來源的應用發揮最大效果，提高資本報酬率。 (2)透過利量分析(利益與量比例)訂定利益計畫，及利益劃目標。 (3)衡量經營優劣，評核企業獲利能力。 目 標 指 數 1、資本報酬率 算 式 淨利 銷貨額 銷貨利潤率*投資周轉率 = ------ * ------ 銷貨額 投資額 意 義 及 功 能 判 定 標 准 測驗一企業在某一經營期間原投資本之獲愈高愈好。 利率，以為投資決策之依據。 測驗投資的平均報酬率(利潤率)，以測定利潤率必須大於此種投資是否合算(超過利息率)。 市場利息率。 2、資本利潤率 純利益 ------* 100 總資本 3、邊際利潤率 固定費用+利益 --------------* 100 銷貨成本 愈高愈好。 4、安全邊際與安全 銷貨收入-平衡點的銷貨收入 邊際比率 --------------------------* 100 銷貨成本 5、邊際收益率、利 邊際收益 銷貨額-變動費用 --------* 100 = --------------* 100 息率、利潤 比率 銷貨總額 銷貨額-變動費用 = 1 - -------- - 變動費率 銷貨額 安全邊際指超過損益平衡點的銷貨收入，愈大愈好。 安全邊際比率即表示安全邊際占銷貨收入比率，此比率顯示企業所能承受產品滯銷風險的限度。 邊際收益指銷貨收入減去變動成本後的餘愈大愈好。 額，此比率表示邊際收益占銷貨收入之比率，即每增加銷貨一元可賺多少盈餘。 6、安全邊際率 利潤率 盈餘 邊際收益 盈餘 ---------- = ---- + -------- =-------- 邊際收益率 銷貨 銷貨 邊際收益 測驗利潤率與邊際收益率比率。 愈大愈好。 7、銷貨額總利益率 銷貨毛利益 ----------* 100 (毛利率) 銷貨額 8、銷貨額營業利益 營業利益 --------* 100 率 銷貨額 9、銷貨額純利益率 純利益 ------* 100 (淨利率) 銷貨額 10、營業利益與資產總額比率

測驗銷貨成本占銷貨額比率，以測定企業各業不同較大為在買賣或產銷方面的收益效能是否良好的佳，一般在 程度。 23%~24%左右。 測驗企業的每一單位營業額之獲利能力，愈大愈好，通常及顯示企業經營及管理效能，以測定營業製造業5%~6%，活動之成果。 買賣業3%~4%。 測驗淨利占銷貨額之比例，以測定每一元製造業 10%，買銷貨獲利能力，及企業經營成績之良否。 賣業 3%以上。 營業利益 --------* 100 資產總額 測驗全部資金的獲利能力及全部資產的生比率愈大愈好。 產能力，以衡量整體經營的總成績。 ～ 19 ～

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14、人事管理：提高管理能率，增進工作效率，使人工之密度維持適當比例，減少無形之浪費。 目 標 指 數 1、職員比率 職員數 --------* 100 員工總數 2、職員增加率 本年度職員數-上年度職員數 --------------------------* 100 上年度職員數 3、工資增加率 本年度平均工資-上年度平均工資 ------------------------------* 100 上年度平均工資 4、間接人工比率 間接人工 --------* 100 員工總數 5、直接人工比率 直接人工 --------* 100 員工總數 6、間接人工與直接 間接人工 --------* 100 人工比率 直接人工 7、加班工資率 加班工資額 ----------* 100 工資總額 8、離職率 每年離職人數 ------------* 100 員工總數 9、離職增加率 本年度離職人數-上年度離職人數 ------------------------------* 100 上年度離職人數 10、獎金率 獎金額 --------* 100 薪資總額 11、福利費與銷貨額比率 12、每一員工平均薪資額 13、每一員工平均經費額 14、出勤率或欠勤率 15、遲到早退率 福利費 ------* 100 銷貨額 薪資總額 -------- 員工總數 經費額 -------- 員工總數 出勤人數 欠勤人數 --------* 100 或 -------- * 100 員工總數 員工總數 遲到早退人數 測驗員工平均薪資額，以測視物價指數調整為佳。 定員工待遇之高低。 測驗間接人工占員工總數比各業性質不同比率愈小為率。 佳。 測驗每年工資增加比率。 算 式 意 義 及 功 能 測驗職員數占員工人數比率。 判 定 標 准 通常間接人員比率愈小愈好，視各業性質而定。 測驗每年職員增加比率。 通常間接人員比率愈小愈好，視各業性質而定。 約 15%為理想。 測驗直接人工占員工總數比各業性質不同比率愈大愈率。 好。 測驗間接人工占直接人工比各業所需人工密度不同。 率，以測定人力配合是否適當有無浪費。 測驗加班工資占工資總額比視實際需要而定無一定標率。 準。 測驗每年離職人數占員工人因各業性質不同經營情形數比率。 亦異，通常以不超過 10%為宜。 測驗每年離職人數增加比率。 離職率不宜超過 10%。 測驗職工獎勵金占薪資總額各業獎勵標準不同。 比率。 測驗福利費占銷貨額比率。 各業標準不同。 測驗員工平均經費額，以測比率愈小愈好。 定每人負擔經費額。 測驗出勤員工占員工總數比出勤率愈高愈佳85%以率，或欠勤員工占員工總數上，欠勤率愈低愈好。 比率。 測驗出勤員工遲到比率。 比率愈小愈好。 ～ 20 ～

30247747.doc ------------* 100 員工總數 16、新進人員比率 新進人員數 ----------* 100 員工總數 測驗新進人員比率。 無一定標準以能新陳代謝為度。 ～ 21 ～

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經 營 目 標 管 理 暨 經 營 指 數 說 明 表

目 標 指 數 17、員工固定率 算 式 月底員工數-該月離職人數 ------------------------ 月底員工數 18、工資標準 薪資總額 ------------ 員工累積人數 19、福利費與用人費 比率 固定資產 --------* 100 資產總額 測驗員工建議及提案比率，以測定員工對工作之熱誠和希望。 通常有價。值之建議越多越好。 測驗員工工資標準。 意 義 及 功 能 測驗員工安定性比率。 判 定 標 准 80~85%安定性愈大愈好。 各業標準不一，一般企業之薪資總額不應超過所有開支三分之一為度。 測驗員工福利之標準比率。 愈大為佳。 20、建議與提案率 負債總額 --------* 100 總資本

～ 22 ～