计算题
1．利润完成情况分析
华日公司2002年度有关利润的资料如下表：
华日公司2002年度简化利润表 单位：元 项 目 产品销售利润 其他销售利润 投资净收益 营业外净收支 利润总额 计 划 962 112 38 000 70 000 -33 944 1 036 168 实 际 1 070 740 32 000 75 000 -28 514 149 226 要求；根据上述资料，运用水平分析法对该公司2002年度利润的完成情况进行分析。 答案：
1．利润完成情况分析 2．利润结构分析
欣欣公司2002年度利润表如下：
编制单位：欣欣公司 2002年度利润表 单位：元 项 目 产品销售收入 减：产品销售成本 产品销售税金及附加 产品销售利润 加：其他销售利润 减：管理费用 财务费用 营业利润 加：投资净收益 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 净利润 2002年度 1 938 270 1 083 493 79 469 775 308 5 488 188 980 69 500 522 316 42 500 60 000 29 000 2001年度 2 205 333 1 451 109 92 624 661 600 4 320 170 500 58 000 437 420 30 000 80 000 22 000 525 420 173 3 352 031 595 816 196 619 399 197 要求；根据上述资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析。 答案：
3．成本水平分析
某企业生产甲产品的有关单位成本资料如下表：
A产品单位成本表 单位：元 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 产品单位成本 2002年实际成本 655 159 322 1 136 2001年实际成本 602 123 356 1 081 要求：根据上表资料，运用水平分析法对单位成本完成情况进行分析。 答案：
4．销售成本完成情况分析
某企业2001年度和2002年度的销售成本资料如下表：
产品销售成本资料表 单位：元 产品名称 主要产品 其中：A B 非主要产品 其中：C D 全部产品 实际销售量 120 100 20 10 80 95 70 90 实际单位销售成本 2001 75 90 75 88 2002 实际销售总成本 2001 19 100 9 600 9 500 2 300 1 400 900 21 400 2002 18 000 9 000 9 000 2 380 1 500 880 20 380 要求：根据上表资料，对该企业的全部销售成本完成情况进行分析。 答案：
5．等级品利润分析
A产品是等级产品，其有关资料如下表：
产品有关等级及销售资料表 单位：元 等级 销售量 2001 12 000 2002 12 500 8 800 21 300 2001 150 135 价格 2002 158 136
一等品 二等品 合计 9 400 21 400 要求：根据上表资料确定等级品质量变动和价格变动对利润的影响。 答案：
5．等级品利润分析
（1）根据题中资料计算2001与2002年度的销售额，如下表： 销售量 等级 2001 一等品 二等品 合计 12000 9400 21400 12500 8800 21300 150 135 158 1800000 136 1269000 1875000 1188000 3063000 2002 2001 2002 价格 2001年销售额 2002年销售额 按2001年价 按2019 3069000 3171
（2）计算等级品平均单价：
本年等级本年平均价格=3 171 800÷21 300 =149（元）
本年等级上年平均价格=3 063 000÷21 300 =144（元）
上年等级上年平均价格=3 069 000÷21 400 =143（元） （3）等级品构成变动对利润的影响： 21 300×（144-143）=21 300（元） （4）等级品价格变动对利润的影响： 21 300×（149-144）=106 500（元） 4．销售成本完成情况分析
（1）计算全部销售成本增减变动额和变动率 全部销售成本降低额=20 380-21 400 =-1 020（万元）
全部销售成本降低率=（-1 020）÷21 400×100% =-4.77%
企业全部销售成本比上年下降，降低额为1 020万元，降低率为4.77%。 （2）确定主要产品和非主要产品成本变动情况及对全部销售成本的影响 主要产品销售成本降低额=18 00-19 100 =-1 100（万元）
主要产品销售成本降低率=（-1 100）÷19 100 =-5.76%
主要产品对全部成本降低率的影响=（-1 100）÷21 400×100% =-5.14% 非主要产品成本降低额=1 500-1 400 =100（万元）
非主要产品成本降低率=100÷1 400×100% =7.14%
非主要产品对全部成本降低率的影响=100÷21 400×100% =0.467%
从以上分析可以看出，全部销售成本之所以比上年有所下降，主要是主要产品销售成本下降引起的。主要产品销售成本比上年降低了5.76%，使全部销售成本降低了5.14%。非主要产品的销售成本却比上年提高了，成本超支7.14%，使全部销售成本上升了0.467%。
（3）分析各主要产品销售成本完成情况及对全部成本的影响 A产品销售成本降低额=9 000-9 600 =-600（万元） 成本降低率=（-600）÷9 600×100%
=-6.25%
对全部成本降低率的影响=（-600）÷21 400×100% =-2.8% B产品销售成本降低额=9 000-9 500 =-500（万元） 成本降低率=（-500）÷9 500×100% =-5.26%
对全部成本降低率的影响=（-500）÷21 400×100% =-2.34%
A、 B两种产品成本是下降的，是导致全部销售成本的下降的主要原因。
3．成本水平分析
运用水平分析法对A产品成本完成情况进行分析，如下表：
甲产品单位成本分析表 单位：元 增减变动情况 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 产品单位成本 655 159 322 1 136 602 123 356 1 081 +53 +36 -34 +55 +8.80 +29.27 -9.55 +5.08 +4.90 +3.33 -3.15 +5.08 2002年 实际成本 2001年 实际成本 增减额 项目变动对单位增减（%） 成本的影响（%）
从上表分析可知，A产品2002年单位销售成本比上年度增加了55元，增长5.08%，主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造费用的下降，使单位成本又下降了34元，最终单位成本较2001年增加55元，增长5.08%。至于材料和人工成本上升的原因，以及制造费用下降的原因，还应进一步结合企业的各项消耗和价格的变动进行分析，以找出单位成本升降的最根本原因。
2.利润结构分析
对欣欣公司2002年度利润构成情况分析如下表：
2002年度欣欣公司利润垂直分析表 单位：% 项 目 产品销售收入 减：产品销售成本 产品销售税金及附加 产品销售利润 加：其他销售利润 100.00 55.90 4.10 40.00 0.28 100.00 2002年度 2001年度 65.80 4.20 30.00 0.20 减：管理费用 财务费用 营业利润 加：投资净收益 营业外收入 9.75 3.59 26.94 2.19 3.11 1.50 30.74 7.74 2.63 19.83 1.36 3.63 1.00 23.82 7.86 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 10.14 净利润 20.60 15.96
从上表可以看出公司2002年度各项利润指标的构成情况，产品销售利润占销售收入的40%，比上年的30%上升了10%；营业利润的构成为26.94%，比上年度的19.83%上升了7.11%；利润总额的构成为30.74%，比上年度上升了6.92%；净利润构成为20.6%，比上年上升了4.%。从公司的利润构成情况看，2002年度的盈利能力比上年度有所提高。具体分析如下：2002年度该公司的营业利润构成比上年有较大幅度的上升，这主要是由于产品销售利润构成上升导致的，而引起产品销售利润构成上升的原因，则是产品销售成本构成的下降，也就是说，成本的下降是营业利润构成提高的根本原因。但由于2002年度的管理费用和财务费用构成比上年度都有所提高，所以营业利润构成上升的幅度小于产品销售利润的上升幅度。从上表还可以看出，2002年度公司对外投资略有改进，但营业外支出有增长趋势，值得注意。净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，这主要是交纳所得税的比重上升所致。
运用水平分析法对企业2002年度利润的完成情况进行分析，如下表：
华日公司2002年度利润水平分析表 单位：元 项 目 产品销售利润 其他销售利润 投资净收益 营业外净收支 利润总额 1070740 32000 75000 -28514 149226 962112 38000 70000 -33944 1036168 +108628 -6000 +5000 +5430 +113058 +11.3 -15.8 +7.1 +16.0 +10.9 实 际 计 划 增减额 增减（%）
通过上表计算可以看出，该公司2002年度利润任务完成情况较好，利润总额实际比计划超额完成113 058元，即增长10.9%，主要原因在于产品销售利润增加了108 628元，超
额11.3%，投资净收益增加了5 000元，增长了7.1%，营业外支出减少了5 430元，降低了16%，此三项共使利润增加了119 058元，但由于其他销售利润减少了6 000元，所以2002年度利润总额只增加113 058元。
