●糕 石油企业纳税筹划的风险分析及防范策略探究 王晓川 辽河石油勘探局有限公司油气工程技术处 【摘要】在我国经济发展中，石油产业是重要的支柱产业，每一年都需要开展纳税活动，为我国经济做出了很多的贡献。对石油 企业来说，在经济一体化加强的背景下，企业经营的市场环境变得更加复杂多瑟，为了进一步推动企业的健康发展，提高企业风险防范 的能力，就要完善企业内部的各项规章制度，合理的开展纳税筹划活动，进而提高企业的经济效益。本文简要阐述了纳税筹划与风险的 有关概念，分析了当前石油企业开展纳税筹划的必要性，并进一步对提高纳税筹划风险防范能力提出自身的见解，希望能够给相关者提 供一些思考。 【关键词】石油企业；纳税筹划；风险分析；防范策略 纳税筹划活动是在国家税收法律的范围内，企业为了减轻自 一、风险与税收筹期内容阐述 身的税收负担，借助于合理的安排，享受有关的税收减免与优 一般来说，风险指的是一件事情的发展结果，是未知的或者 惠，从而来尽可能的减轻企业的税负，为企业带来更多的 说你对事情的结果是不确定的。在企业经营过程中，风险是客观 利益空间。对石油企业而言，合理税收筹划活动的开展，能够 存在的，也是无法消除的。但是可以通过主观的努力，提高对风 增加企业的利润空间。但是，不可否认的是，在纳税筹划过程中， 险识别的能力，完善企业内部各项环境，谨慎处事，不断提升自 还有着诸多的不确定性，面临着很大的风险。因此，石油企业 身风险预防能力。石油企业纳税筹划风险，主要说的是在企业内 应当要提高纳税筹划风险防范能力，综合考虑各种因素，尽可 外部环境共同作用下，由于主客观因素的影响，导致企业纳税筹 能的熟悉当前的税收，严格按照纳税原则来开展活动，加 划活动无法顺利进行，由此需要承担的代价。企业整个纳税筹划 强风险辨别能力，避免各种潜在的风险，为企业的发展创造良好 方案都被否定掉，需要付出极大成本，更为严重的情况是企业还 的内部环境。 有可能被界定为是偷税、逃税、漏税的对象，从而影响企业正常 核心竞争力。例如，电信公司、保险公司这类企业的内部就有 业财会部门工作更加规范化，降低失误率与造假率，从而减少企 庞大的数据资产，这些数据能够极快的获取用户的信息，只要做 业不必要的风险。好对这些信息的分析，则可以制定出更加符合客人需求的服务计 划与产品销售计划，进而提升企业的经济效益与社会效益。 ２．建立新的体系 ３．保护数据和信息安全 大数据是以网络技术为基础的数据体系，在给我们带来便利 的同时，同样也会带来很多的问题，当中主要的问题就是数据的 财会行业并不是一个新兴的行业，但是在大数据时代影响下， 安全性。大数据时代，数据很重要，企业的重要数据、个人信息、 财会行业发生了巨大的转变。基于这种转变，很多传统的财会体 系与行业规范准则也不能完全使用。因此，建立一个新的体系与 行业规范准则非常必要。新的行业体系应该包括人才培训体系、 资格审查体系以及监管体系。 人才培训体系以大数据为基础，进而对原有的培训体系进行 改革，让相关的培训手段、培训内容更加符合大数据时代的要求。 从内容的角度来看，财会工作的特点没有变化，其原有的理论知 识都可以保留，但是需要结合大数据时代的需求进行更新，ｌ：Ｌ￣ｎ 对一些基本的技术进行及时的更新，例如：数据总汇、量化分析、 保存等等。从手段的角度来看，主要是指培训形式，传统培训形 式主要以说教为主，财会工作实践性很强，一旦脱离实际，其效 商业机密等等一旦被泄露出去，那么必然会造成巨大的风险。对 于财会工作人员来说，这方面的问题更加需要重视，财会＿Ｔ作涉 及到企业的资金来源、流向等等情况，一旦泄露其后果不可估量。 网络完全问题是大数据时代下财会工作必须重视的问题，这方面 需要相关人员养成良好的习惯，及时更新软件、备份数据、保存 软件等等，从而提升数据的保护力度。 综上所述，大数据时代的到来给财会行业带来巨大的挑战与 基于，无论是企业，还是财会工作人员必须要及时的跳出传统财 会观念束缚，要保持积极的学习心态及时融人到大数据时代之中， 不断提升自己的专业能力，进而不会被时代所淘汰。 果可想而知。因此，培训形式要融入实践内容与大数据的相关内容， 参考文献： 【１】高瑗雯，张旭雁，张雨萌．大数据时代对财会发展的影响分析 尽量做到与时俱进。 资格审查体系主要是对财会工作人员的综合素养进行判定的 ＩＪ／ＯＬ１．中国战略新兴产业：１－２． 。标准，以往的资格审查体系相对于现在来讲，明显有些滞后，应 该结合大数据的需求对标准进行重新设定。 新的监管体系要以大数据为基础，对财会部门进行动态监督 －［２】谢新红．基于大数据理论的财会发展分析Ｕ】．现代营销（下旬 １：４），２０１７（１０）：１３２． 【３】宋敏．大数据时代对财会发展的影响初探Ⅱ】．财会学 习，２Ｏ１７（１３）：３０＋３２． 与检查，这方面需要根据企业的实际情况而制定，其目的是让企 ２４２ Ｆｉｎａ龋 黼麟鞭ｎｃｅａｎｄ Ｔ 研究ａｘ糕 一的经 此，需 做 企业纳税簿 Ｉ的风险防池，术推动食、Ｉ 划Ｊ４１玲的发生过程ｌｆ１， 所州的 营ＪｘＵ玲指的址…ｊ ￣Ｉｋ］ｌ＜ｊ ： 活动 更好地发Ｊ 的开 ｊ』 部Ｉ１ 境Ｊ ：，Ｉ 变化 …－ ｉ＋：术的Ｊｘ【险 １，ｆ ｒ Ｊ陡税收嚣划 【ｊ＿企业的１人ｊ部环境发，｛ ＿ｒ很大的 助，就会动摇钏整 火ｌＪ』叟的 叮能性 二、石油企业开展税收筹划活动的可行性分析 Ｉ．税收法律法观 断 善 体税收筹划活动的结 ，进 就 一ｆｆ能会…Ｊ 判断火误等脱象， 四、石油企业提高自身税收筹划风险的防范策略 １． 税收筹划Ｊｘ【险， ｝Ｉ＿亢簿Ｊｘ【险颅警系统 、 领 Ｉｌｌ 这个璀砌 肯『５成ｉ发岈捉ｌ Ｉ ｛身刈税收 为ｒ进一步捉Ｊ１‘ ｝ｌ｝｝食、 嘤以 ｆＩＩＩ 、ｌ Ｉ 业税收筹划活动的）Ｉ１： ，总是伴随竹 多的Ｊｘ【险 埘 ．刈 Ｊ４１＋￣ ．ｆ脱的认识， 特 济 ｊ ｆ：会发腱推动卜，找…税制改革／『 断深化，特别址 加大ｒ 体税收筹划 个ｌ 推ｆ 税改增ｆｆｆ悦．埘 多行、Ｉ 企业的纳税活动郁产 营业税改背 卜， ｒ小少的影响 随行新税制的颁 我同的能源税法进一步统一，更ＪＪ【１突…Ｊ 税权，ｌｉＪｊ确 定ｒ符种 税收的减 ｊ打父的优惠，榉个税收法ｆＩｔ虹足叫 的反 税收筹划的 荚人 找罔越来越认【ＩＪ。 业＂艇税收 划活动 ？［ｆｉｌｌ ，Ｉｋ就应该 把捉住这个机会， 州玎爬税收筹划活动，提丁｝个，ＩｋＯ＜＋Ｊ￣Ｉｊ润伞问 而存这个过 ＩｌＩ， 项税收制度，从 米避免税收筹划 险…现的儿率、 Ｉ！￣／ｘｌｌ冷的 映Ⅲ系统化、规范化 法；ｌｉ０化的特 － … 市场经济进一·步发 卜， 筹划的认 １．能够ｉ足够的 ｊ警惕 税收筹则 险防范能 Ｊ，还可以健个内部的税收筹划风险颅臀系 风险Ｊ：！；ｉ臀系统ＩｌｆＩ 的税收 划需求为依 ，借助】 进的信息技术．拒企、Ｉ 人 、 ｆ 也 ＪＪｕ强刈税收法律制瞍的研究，熟悉行 统，挺高埘Ｉｘｌｌ￣￣识圳能儿 ２．税收『Ｉ１ 符 定的笳蚌 过 Ｉ『ｌ’＿ｌ丁以从多个不同角度…发， 々家 ｊ 息人员等多 而々业人 ‘的参 下水 成，达到能够颅 防企、 税收筹划风险的作川 系统Ｉｆｔ，耍达到这样一个Ｉ】标， 埘 ｎｉｉＩ 、ｌ 米说， 开腱企，ｌｋ［Ｉ＜Ｊ纳税活动、行ｌ｛＿可以从多个纳税 窠 选择适合的税收 在输人仃火的税收筹划ｈ 集后，能收集纠有父的税收 ｊ 方案．以此）Ｉ∈减轻企、Ｉ 的税饥重 观行的税收具有一定的筹 的变动情 ，还能够｛Ｉ ，Ｊ ｛氽业 涌动ｒｆＩ发 变动的信息，掌 异性， 税仃！的缴纳金额ｌ：Ⅱ土有所 ¨，进 也就为石油食业的纳 握市场的变动情况．及Ｉ『ｌ『的分析系统ｒｆ１所收 ｊｉｌｊｎ 数 ， ·Ｉ Ｉ．发 税筹划活动提供ｒ·个匝嘤的前提条件、 油行、Ｉ 足我同承要的经 现存 行潜 的Ｊｘ【险，就要及时发…臀尔，提 仉卉人， 快的 济命脉． 收， ｒ推动 ＩＩ行业蜓好的发ｊ疋，进一步稳定能源市场，我 做好颅防措施。减 ｊｘ【险所带米的 利影响 ２．综 芎虑税收筹划办案丌爬 一定程度Ｉ 优化Ｊ 业税收筹划活动阡爬的环境 同还会以市场ｌＹＪ；Ｐ，ｂｋ变化为依据， 断的补允 ＿ｊ完善有关的税 ３．？ｔｌｆｌｌ 业经营的特点 决定 ’ 需要开腮税收筹划活动 税收 划活动Ｊｆ： 的一个【ｌ怀．就是嘤实州 、Ｉ 利润的最大 化，提『岛１７＝＝业的经济效益 从这· 来行， 介 绛竹过 Ｉｆ 也 一 足为实现利润最大化为根小日的、埘 油介、Ｉ ｉｌｌ 。’ｉ ．ｆｉ－经什过 此， 油 、Ｉ 展税收婶刖过程『ｆ】， 陔 Ｉｌ小仅是ｍ ｆｒ，Ｊ￣ｉｐ＋源产业，仃油市场的发展与变动， 定程度Ｉ 也会动摇祭个 家经济 社会发展的形 石油企 发 中面 ｉ荇多种多样的税种，ｉ￣（１ｉ这些税种巾，彼此之间又仃 符 展规模夫，一般为集川公司，公一ｄ的、【 务范同很广，包含了多个 此消彼Ｋ的茭系 方面的内容，比女¨说 】．ｆｌｌ１、天然 等能源的开发、勘探、炼制与 要站 个＝ 角度Ｊ ，小能够仪仪从－个 一税种ｆＩＩ发，而址 综 销售等彩个环节对，ｎｎ１企业而吉， 组织上具仃广泛性、规模性、 合号虑整个集 公·ｄ发展的战略 ，从多个税种之 仔 的利 多样性等特点， 这也要求企业 要畦视税收筹划活动，能小断 益抵｝ｉＪｉ火系进－ｔ 考｝Ｔ｝， 多种税收 划力‘案卜，选择最能够保障 完善企业内部锊理能力，提高税收筹划活动开腮的效率。 三、石油企业面临的税收筹划风险类型 １．风险 企、 榉体利益最大化的力‘案，ｍ 小址 独以税 金额作为削断的 依据． 选择最优 ‘窠的过程［｝Ｊ，也能避免税收婷则』ｘｌ除的发，Ｉ－， 从 ｒ利ｒ推动 ｉｌｆ１个，Ｉｋ祭体发腱 五、结束语 仃油 、ｌｌ， 开腱税收 划中．ｔｔｉｉ，ｌ￣ｉ的风险有米一于外部与内 部环境Ｉ从ｊ种 险ｊ ，风险足税收筹划 面临的主要风险 『ｉｒ场经济发腱卜，我同税收制度也 小断发眨 ｊ完 类 之 、风险包含Ｊ 选择风险与变化Ｊｘｔ，ｌ＋￣两 ‘而 油企、 营过 ｒＩｆＩ 仅面临打激烈的市场泡，ｆ｝．还面ｌＩｆ｝ｉ竹符 ］９；ｘｌｌ淦类型之一 内容 所渭的选择川 指的足 企业开展税收筹划中，活动 式各样的 险． 一Ｉ 税收筹 ４风险就芷个，Ｉｋ 的主要负责人埘 前的税收 孵不够恰 Ｊ，，尤法伞丽的州解 为了进·步提Ｓｔ 税收筹划的效卒．就 提高＋＇ｆ＋ｌｌ 、ｌＩ 税收筹划 税收。就会做ｌｌ１小科学的选择，进 引发丰｝ 的风险．１ 实 险预防的能 ．存Ｊ｝．：腱税收嚣划 动· 能够综合号虑各项影响 际过 ｒＩ１常常表现为屉 业的税收筹划人认为企、ｌ＇ｌ 税收筹划活 动的开腱足 同家法ｆＩＥ姚允许的 ＇－内发 但址，存实际操 素．提Ｉ ｘ乙１淦预臀能力．进 、Ｉ 发 创造·个仃利的ｊ１：境 作１２井小满 税收的彳丁关规定，就会导致介业存存着偷税、 参考文献： 漏税等的行为，给 、Ｉ 带来 ｉ大的损火 而变化风险指的足 变化的，ｌｉ场环境ｒｌ１． 【１ｌ吕福友，周建华石油企业纳税等划的风险与防范 经济管理： ｒ适应经济发展的需 ，税收也会 全文版．２ｏｌ６（５）：２７０—２７（１ Ｉ２】杨海云．石油企业纳税筹划的风险及防范【ＩＩ财经界：学术 版． 【１１ ６（３３）：６６—６６ 不断的进行修改卜ｊ补充，小断发＇Ｉ－变动 对企、Ｉ 来说，每一次税 收筹戈ｌＪｊ＾动的开展，从Ｈ０＿ｒｌ：始的 案选择到具体的实施，￣ｌｑ，ｑ 一个较Ｋ的Ｉｆ＋ｌ－ｌ＇ｕＪ， 这个过桦『ｆＪ，如果没有及时的掌握刮坐动Ｊ 的税收．就有Ｉｆ能 敛 业 小合法的税收 划活动变 『３ Ｊ郑雪霞石油企业纳税筹划的风险及防范 现代闺企研 究 ２０１ ：７ｌ卜７【ｌ ＿合法，Ｊｉｌ１人Ｊ 业税收 划￣ｇ Ｊ￣ｌ险‘ ２． ＇ｌｆｕ 险 从内部环境层 Ｉ 求悦，石汕个 经苻的状况也会导致税收 『４１李毅石油企业纳税筹划的Ｊｘ乙险与防范ｕ ｒ中国国际财经（、Ｐ 英文）．２ｏＩ ７（２２）：３０一 １． 李绍萍石油企业纳税筹划研究Ｊ１）１东北石油大学，２０１３ ２４３
