维普资讯 http://www.cqvip.com 科 经ｉ济Ｊ论Ｊ坛 关于实行全面预算管理前提和基础的研究 闵林梅 （哈尔滨市东方国际建筑工程有限责任公司，黑龙江哈尔滨 摘要：全面预算管理已被大多数企业所采用，它对于全面提高企业管理水平和经营绩效，实现企业价值最大化，起到了决定的作用。对实行 全面预算管理的前提和基础进行了深入分析，为保证实行全面预算管理，提供了依据。 关键词：全面预算管理；氛围与理念；组织体系；经营绩效 全面预算管理是在企业战略目标的指引下， 须建立健全管理制度与规则，其次是制度与规则 有待于相应的外部环境的配合，但是它所体现的 通过预算编制、执行、控制、考评和激励等一系列 的实施与绩效评价。完善的制度体系意味着预算 思想应该是在预算编制过程中得以反映。３４零基 活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企 管理已经成功一半。惟有当企业的各项规章制度 预算。零基预算即是以零为基础的预算，它是一种 业价值最大化的—种管理方法，是企业管理中重 深入人心，使全体员工自觉自愿地去遵守执行时， 较新的预算编制方法，针对传统预算中的不足而 要的组成部分。就实行全面预算管理的前提和基 预算管理制度才能发挥其最大的效用，全面提高 设计的。它是一种先自下而上再自上而下的预算 础做如下分析： 企业的效益。１．５全面预算管理的实施，需要企业 编制方法，充分体现群策群力的精神，打破了老框 １实行全面预算管理氛围和理念 全员的积极参与。业预算涉及企业各级责任单位 框的束缚，即使人们充分发挥主动性和创造性。又 １．１要解决预算管理中存在的问题，使预算 和个人，预算的编制、执行、控制，乃至考评体系的 迫使人们精打细算，将有限的资源运用到最需要 管理工作取得预期的效果，必须树立以下正确的 建立与执行等，均需要吸收他们参与。企业应当充 的地方去，提高总资产的利用效率，这种预算编制 企业管理观念：＆树立“以企业战略为基础”的理 分调动全体员工的积极眭，，使得企业全体员工都 方法的缺点在于编制复杂，加大了预算的工作量。 念，使预算管理成为实现长期发展战略的基石。企 直接或者间接地参与预算管理过程，真正实现企 ４全面预算管理与企业经营绩效的关系 业在实施预算管理之前，应该认真进行市场调研 业全员参与管理，保证预算管理目标的全面达成。 预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作 和企业资源分析，明确自己的长期目标，以此为基 ２实行全面预算管理组织体系。企业中的各 用，不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的因 础编制各期的预算，这样可以使企业各期的预算 个职能部门是相对的，ｆ电ｆ门承担着不同的工 素，而且更为重要的是要与企业绩效管理体系相 前后衔接起来，避免预算工作的盲目性。ｂＬ树立“面 作任务。因而，全面预算管理工作必须有相应的组 结合，形成—个完整的、广义上的企业业绩控制系 向市场”的理念，使预算指标经得起市场的检验。 织予以协调、处理各部门间的利益冲突与矛盾，保 统，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角 为了应对市场的变化，企业制定的预算指标应该 证预算的顺利进行。预算组织机构应包括：预算管 色。预算本身并不是一种终极目的，而是一种有效 具有一定的弹性，为预算工作的顺利开展留有余 理委员会、预算管理领导小组和专门预算管理部 的企业业绩管理工具。企业管理者可以通过预算 地，减少预算过大所带来的风险。ａ树立预算与企 门。２．１预算管理委员会作为企业内部预算最终决 管理的实际应用，在如下方面得到改进效果： １ 业实践相联系理念，预算的制定要具有客观性。企 策部门，是董事会直接领导下的工作，由公司董事 战略管理预算作为一种在公司战略与经营绩效之 业不但以历史指标值和过去的活动为基础，而且 会成员、总经理、各分管副总经理、各部门负责人 间联系的工具，可以将既定战略通过预算的形式 要对企业未来活动作评估，来确定预算指标值，使 共同组成。２２预算管理领导小组是具体组织、拟 加以固化与量化，以确保最终实现公司的战略目 之具有客观性，也能够成为考核和评价员工的有 定、编制、落实预算的管理部门，是由市场、计划、 标。４２绩效考核。预算是绩效考核的基础，科学的 效基准。ｃＬ树立“基于企业价值链分析做预算”的理 财务等相关部门人员组成，而财务部是全面预算 预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的 念，使预算管理成为协调企业内部各部门之间经 改管理的综合管理部¨。２３专门预算管理部门具 比较标杆。预算管理在为绩效考核提供参照值的 济活动和利益冲突的有效手段。ｅ树立“考核与奖 体负责编制专业预算。 同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去 惩是生命线”的理念，确保预算管理落实到位。严 ３全面预算管理编制基本方法 不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加 格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执 ３．１固定预算。定期编制的固定预算是编制预 符合实际，真正发挥评价与激励的作用。４３资源 行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因， 算的最基本的方法。固定预算是指预算期某一固 分配。全面预算体系中有一部分数据会直接衡量 改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖 定业务量水平为基础所编制的预算。其优 是简 下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以 惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性，确保企业 单易行。但是，固定预算又存在着许多不足，主要 用来作为调度与分配资源的重要依据之一。利用 战略目标的最终实现。￡树立“面向未来和基于活 有：当业务量与预算编制的业务量相差较远时，固 其过去调研项目所收集的数据资源，实施按照选 动分解做预算”的理念。 总预算的理念，以整 定预算便失去了作为控制与评价标准的意义；耗 择陛定价原理为基准的资源分配方法。此系统整 合的思想看待预算工作。ｈ树立“恰当的假定是预 费大量的时间和金钱，不符合成本效率原则等。因 合了经济、财务、统计和电脑方面的预测来企业制 算的基 ”的理念，使预算指标建立在一些位置而 此，固定预算法仅仅是最基本的预算编制方法。 定出适用于高风险、高投资调研和项目发展的评 又合理的假定因素的基础上。１．２实行预算管理需 ３．２弹性预算。弹性预算是一种具有伸缩性的预 估标准。４４风脸控制。全面预算体系可以初步揭 要企业高层领导的支持。预算管理涉及企业生产 算，它是按照预算期内可预见的多种业务量水平 示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出 经营活动的方方面面，没有企业的上下合作与推 所编制的、能够适应不同业务量情况的预算。该方 的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取 动。特别是没有企业高层领导的直接参与，预算管 法是针对固定预算的不足而＿Ｉ殳汁的，使预算具有 某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解 理任务不可能完全落实，也不可能取得与其的效 伸缩性，增强了预算的实用性，可以直接作为事中 风险的目的。４．５收入提升与成本节约。全面预算 果。条件成熟的企业还可以成立专门的预算管理 控制的依据和事后评价的标准加以使用。它的优 体系中包括有关企业收入、成本、费用的部分。我 委员会，吸收企业—把手和各职能部门负责人参 点是：使用范围广；预算一经编制，只要各项消耗 们通过对于这些因素的预测，并配合以管理报告 加，加强对预算管理工作的支持与指导。１３扎实 标准和价格等依据不变，便可连续使用，减少工作 与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水 的基础管理工作是实施全面预算管理的根本。作 量；它对职能部门或管理＾、员的工作业绩也能进 平进行日常监控与决策。当公司的收入、成本费用 为—个基础条件，扎实的基础管理工作要求企业 行较好的评价。３３滚动预算。滚动预算又称永续 水平偏离预算时，企业决策者就可以根据管理报 建立健全业务操作标准，完善业务管理工作程序 预算或连续预算，其基本精神是将预算期始终保 告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改 与基础，强化质量控制工作，明确质量控制制度， 持—个固定长度的期问连续进行预算。滚动预算 进。 提高企业产品质量；搞好会计基础工作；推行企业 的优点就在于它既遵循了生产经营活动的变化规 综上所述，为了保证全面预算管理的实施，前 民主作风，鼓励广大员工积极踊跃地为改善企业 律，保证了预算的连续可行和完整性，又做到了长 提条件和基础建设必不可少，从而实现企业发展 预算管理、提高企业经济效益献计献策等等。１．４ 计划、短安排，使预算能适时反映生产经营情况， 战略。 全面预算管理的实施需要完善的制度体系作保 从而增强了预算的指导作用。当然，采用滚动预算 障。预算管理要真正落到实处并发挥效用，首先必 的方法编制预算，也会加大预算的工作量，而且还 一ｌ１８—
