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加强财政专项资金监督检查工作的思考
作者：张进丽
来源：《管理观察》2015年第22期
摘要：今年刚出台的新《预算法》对地方财政专项资金的使用提出了更高的要求，财政部门只有不断加强专项资金的监督检查力度，使专项资金发挥出应有的作用，才能确保各级行政机关和事业单位正常运转，促进社会主义事业蓬勃发展，加快市场化经济改革的进程。但是目前的地方财政部门在对专项资金的使用和审查中依然存在很多的问题，笔者就目前专项资金使用情况以及监督检查中存在的问题，提出相应的改进措施，给地方财政单位的专项资金监管提供一些参考和借鉴。
关键词：财政部门 专项资金 监督检查 思考
专项资金从表面意义上看就是具备特殊职能的资金，有自己独到的用途。目前存在三种财政专项资金：上级补助专项资金，基本设施建设专项资金，其他项目指定资金。这些资金都具有一个共同的特征，就是性强，在各项花费中都不能和其他资金混合使用，必须进行预算、核算以及使用，不能用在其他的地方。随着我国社会主义的不断完善，法制建设也在不断地进行当中，各财政部门对专项资金的监管力度在不断地增加，很多管理人员都认识到了加强财政专项资金监管力度的重要性，通过采取有效的措施，已经在专项资金的管理上取得了一些成效。但是由于社会主义经济长期以来受到自身的，在财政专项资金的管理上没有太多成功地经验，造成财政专项资金在使用中仍然存在很多问题，以下就存在的问题以及问题产生的原因进行分析。
一、财政专项资金使用中存在的问题 （一）专项资金没有做到专款专用
很多财政部门重视本单位的自身利益，没有将财政专项资金的监管作为工作的重点，而是在如何争取更多的专项资金上花费了力气，为此，他们互相争取投资，创建新项目，力求上级部门给下拨更多的专项资金。但是在挣投资、上项目的过程中却没有对项目可行性及其操作性进行分析，更不管在项目建成后是否具备可观的收益，这样就导致专项资金失去了应有的作用，造成使用中出现不协调的现象。并且很多财政部门在申请专项资金成功后，违反规定没有将专项资金专款专用，和其他的非专项资金混合使用，造成专项资金的浪费，使专项资金失去了应有的收益。
（二）专项资金没有做到专账核算
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一些财政部门在专项资金的使用过程中没有按照单位的规定对专项资金进行专账核算，尤其是专项资金往往涉及一些城市基础设施建设等，数额巨大，不实行专项管理而和其他资金混在一块开展预算、核算工作，必然造成资金管理不周，会给专项资金造成一定的损失。一旦在专项建设当中要进行账目的审查，财政部门往往无法提供准确地数据，给审计工作带来难度。同时，账目的混淆还给一些不法份子贪污转款提供了条件和便利，十分不利于本单位的良好发展。
（三）专项资金管理费用所占比例不明确
另一个始终给专项资金管理造成困难的因素就是项目管理费用占专项资金的比例不够明确。本来在专项资金申请过程中就已经对管理费用的比例有了详细的说明，但是实际操作过程中由于各种条件的和各种因素的影响，例如本单位经费预算不够，无法保障项目的顺利开展，只好从专项资金中扣取一部分资金作为管理资金，这样造成专项资金数额达不到预算的要求，轻者造成专项建设质量不高，重者会导致豆腐渣工程的出现，危及城市安全，让专项资金的使用失去了应有的作用，造成资金的浪费，同时也损失了大量的人力物力，对财政部门的发展是极为不利的。同时，造成这一情况还有部分个人因素，财政部门很多人员都认为，只要没有将专项资金私吞就行，没有对其使用的去处和效益进行客观的评价，这样也造成资金使用随意，浪费情况严重。
（四）专项资金监督检查力度不够
目前大多数财务部门在对专项资金的检查上仍然是以直接检查为主，在资金使用过后由监督审计部门对资金的使用情况做详细的调查和统计，但是在资金的预算以及预算执行监督缺乏必要的监督检查力度，往往容易出现作弊的情况。这样资金数额的巨大，在项目开展之前没有对其进行有效的控制和审计，必定会给不法人员提供舞弊的机会，无法保障资金全部用在专项项目的建设中，制约了专项资金的管理。 （五）专项资金监管机构不完善
上文中我们也曾提到，目前很多财政部门为了寻求更多的专项资金，并没有对申报项目进行仔细的分析调查、做出正确的评估之后再进行资金申报，这很大一部分原因就是资金管理机构不完善导致的，对项目没有进行科学的评判，使其可行性存在疑惑，造成资金使用随意盲目，不利于本部门的发展。另外，由于专项资金管理机构的缺失，造成项目实际进展情况和资金拨付情况出现脱钩，造成资金的流失。因为项目的开展并不是由一个部门进行掌控，建设工作由主管部门负责，而资金使用主要由审计部门和财务部门共同负责，一旦二者之间缺乏交流，没有做好统一协调，就会出现项目建设没有开展而资金就已经下发或者是项目即将开展而资金还不到位的情况，客观上形成了专项资金闲置和紧缺同时存在的情况。资金管理机构缺失造成的第三个情况就是在资金管理上缺乏严密性，因为在资金的使用过程中并不是一次性将资金拨付给使用单位，而是分批次进行，这样在前一批资金使用完后，很多使用单位对下批资金
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的申请十分简洁，没有具体的资金使用说明，而财务部门对这样的申请没有经过太多的审查就将资金下发，这样的资金管理形式容易造成贪污的事情发生，不利于专项资金的统一管理。
二、出现财政专项资金使用问题的原因
上述列举了目前财政专项资金的使用过程、管理过程存在的各种问题，为何会出现如此多的问题，出现问题的原因究竟是什么，下面将从三个方面对财政专项资金使用问题的原因进行分析。
（一）专项资金管理人员在思想上存在误区
我国曾长期在传统计划经济形式下发展，在当时的经济条件下，很多财政部门管理者受以往传统观念影响较深，导致目前市场化经济时代下在专项资金的管理上很多人对资金监管认识存在较大的差异。不少人将经济发展和财政监管对立起来，有的人对专项资金的认识不全面，认为专项资金是单位从上级财政部门申请得来的，使用权利和所有权都在单位的手里，只要自己不贪污，资金就可以随意使用。同时从另一个角度看专项资金的监督，监管人员都知道在监管的过程中肯定会遇到一些涉及一些人与人之间矛盾的事情，因此在监管过程为自身考虑，经常故意隐瞒实情不报，专项资金任意被贪污，造成资金的损失。 （二）管理上存在偏差
专项资金的使用和监管需要多个部门配合默契才能将这项工作完成。但是目前在资金监管中几乎都是部门之间各自为营，互不交流。大多数人都有这种想法，财政部门按照单位的要求和工作流程将专项资金按时足够的拨付给实施单位就是进行了监管，而对资金在使用过后的收到了什么样的效益却不再关心，这种管理上的偏差，导致目前专项资金只重视申请而不重视效益的情况时时发生。 （三）处罚力度不够
很多时候在资金监管中能够发现资金使用中的一些问题，但是往往由于处罚力度不够不能对涉案者进行有效的打击，造成其他更多的人进行效仿，使专项资金使用舞弊的情况越来越严重。目前很多财政单位在对资金舞弊事件的处理中都采用警告或者是记过的处分，没有对其追究法律责任，不能起到警醒的作用，更不具备威慑力。这样物力地处罚，助长了不法分子的违法之风盛行。
三、加强专项资金监管的措施
（一）理顺监管关系，实现财政专项资金监管的制度化
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财政部门不要只将如何申请专项资金作为工作的重点，要切实转变工作方式，将专项资金的使用以及效益情况作为今后工作的方向，为了提升专项资金后期收益，首先要提高资金监管力度，通过加强监督来促进管理力度，使资金的使用和监管始终保持平衡，这样能够有效减少资金收支不一的情况，不断规范财政部门对专项资金的使用。财政部门要不断加强审计、监督部门的建设，加强两个部门之间的交流，实现监督和使用的结合统一。只有这样，才能从根源上加强专项资金的管理，提升财政人员对专项资金的重视程度，不断实现财政资金规范化使用。
（二）创新监管方式，实现财政专项资金科学化管理
旧有的监管方式是对资金使用后进行审核，对事前和事中没有进行开展有效控制。这种监管方式已经不再适合市场化经济的需求，财政部门应该加大创新力度，不断研究出新的专项资金监管方式。笔者认为，为了顺势时代的需求，要重点对专项资金的预算以及对预算执行力度进行监督管理，开展有效的预算，能够从源头上抑制舞弊事件。一旦预算存在问题，审计监督部门能够及时发现并采取措施控制资金不准许进行下拨，等预算部门新预算计划通过后才能依据计划开展活动，这样能够有效保障资金不流失，提升专项资金的利用率。 （三）加强财务管理，实现财政专项资金监管的规范化
财务部门要改变以往不良的工作作风，对任何账目，无论巨细，都要做到严谨。财政部门要定期组织工作人员参加培训，增强其专业知识和个人工作能力，及时将新《预算法》等各项法律文件传授给每位工作人员，让他们始终在新思想的指导下开展工作。在对专项资金的管理上要设立专项账目，资金的流向以及收益情况单独进行记录，保证资金的使用清楚，不会和其他资金混作一谈、给审计工作带来麻烦。 （四）设立专项资金评价分析制度
为了有效提升专项资金的效益，财政部门要加强专项资金评价分析制度的建立，可以采用成本——效益评估方法对专项资金是否发挥出了应有的效益进行专门的评价。笔者认为，专项资金拨款方应该重视资金评价结果，若资金使用单位的收益达到了预期的要求，则在下一项目资金的拨付中可以适度增加拨款的数额，从而获取更多的收益。而如果收益报告显示专项资金没有达到预期的要求，要及时追究有关部门有关领导的责任，并在下次的专项资金申请中考虑是否要驳回申请。通过这种方式，专项资金利用率自然会有所上升。 参考文献：
[1] 王淑杰.推进财政监督工作的几点建议[J].中国财政，2008.13 [2] 张新平.财政学[M].武汉：华中科技大学出版社，2007.
