我国财政税收收 及实证 其田 摘要：税收是我国财政收入的基本因素，是国家取得财政收入的一种重要工具，也是影响我国经济发展的一个 很重要的因素。税收收入的影响因素是来自于多方面的，本文通过选取国内生产总值、财政支出、进出口总额作为影 响税收收人的因素进行实证分析，解释这些因素和税收收入之间存在的关系，并进行经济分析，进而提出相应的政 策建议，以促进我国税收收入的增长以及我国经济的全面发展。 关键词：财政税收收人；国内生产总值；财政支出；进出口总额 一、研究背景 运用Ｅｖｉｅｗｓ软件，用最小二乘估计法（ＯＬＳ）对上述 １９９６年我国财政税收收入为６９０９．８２亿元，到２０１０ 年增加到７３２１０．７９亿元，这十五年来财政税收收入绝 对增加额为６６３００．９７亿元。税收是国家为实现其职能， 凭借政治权利，参与的一部分社会产品和国民收入的分 配与再分配所进行的一系列经济活动，它作为财政收人 的重要组成部分，在国民经济发展中扮演着不可或缺的 角色。经济决定税收，税收又反作用于经济。要实现经济 的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发 展的要求。因此，我们需要对影响税收的各个因素加以 分析。 二、计量分析 （一）多元线性回归模型的构建 １．为了构建模型，首先对所有的变量进行定义和分 析 理论模型进行估计，得回归结果如表１，估计模型及相应 数据如下： 表１回归结果 Ｄｅｐｅｎｄｅｎｔ Ｖａｒｉａｂｌｅ：ＬＮＹ Ｍｅｔｈｏｄ：Ｌｅａｓｔ Ｓｑｕａｒｅｓ Ｄａｔｅ：１２／２０／１ １ Ｔｉｍｅ ２２：２６ Ｓａｍｐｌｅ：１９９６ ２０１０ ｎｃｌｕｄｅｄ ｏｂｓｅｒｖａｔｉｏｎｓ．１５ 被解释变量：财政税收收人 解释变量：影响财政税收收人的因素比较多，由于 某些因素缺乏相应的数据、或者没有确定的评价标准， 故根据影响因素的大小，资料的可获得性和可比性以及 预测模型要求等因素，在这里我们只选择以下三个解释 变量：国内生产总值、国家财政支出、进出口总额。 ２．数据的选取 本文选取１９９６年到２０１０年的数据为样本，以此来 分析我国的财政税收收入。在计量方法的运用方面选择 Ｌ Ｙ＝－２．５２３４０８＋０．２６８５２８ Ｌ Ｘｌ＋【】． ６１３２１７＂ＬＮｘ２＋Ｏ．１６７７８８＊ＬＮｘ３ ＳＥ ０．３７３９０６ ０．０９５５８２ ｔ一６．７４８７７２ ２．８０９３９０ ＝０．０６０４００ １０．１５２６６ ０．０４ １ ９０２ ４．００４３０３ ０．９９９３４３ ＝０．９９９１６４ Ｆ—ｓｔａｔｉｓｔｉｃ＝５５７５．２２８ （三）模型检验 １．经济意义检验 回归分析方法进行分析，分析软件采取Ｅｖｉｅｗｓ３．１软件， 数据主要来自《中国统计年鉴数据库》。 ３．模型的建立 在对被解释变量和解释变量进行描述和分析后，为 了便于研究，分别对Ｙ、Ｘ１、Ｘ２、Ｘ３取对数进行分析。故 建立以下三元线性回归模型： 模型估计结果说明，在假定其它变量不变的情况 下，当年国内生产总值每增长１亿元，税收收入就会增 长０．２６８５２８亿元；在假定其它变量不变的情况下，当财 政支出每增长１亿元，税收收入就会增长０．６１３２１７亿 元；在假定其它变量不变的情况下，当年进出口总额每 ＬＮＹ＝８ｏ Ｂ ＬＮｘｌ＋８ ＬＮｘ２＋８３ＬＮｘ３＋ ｔ （二）模型参数估计 增长１亿美元，税收收入就会增长０．１６７７８８亿元。所以 无论从偏相关系数的符号还是从具体的数据大小来看， 表１的回归结果都与理论分析和经验判断相一致。 判定系数 ：＝Ｏ．９９９１６４，判定系数与修正的判定系数很 接近于１，这说明模型对样本拟合得很好，解释变量对 被解释变量的解释程度可达到９９．９％。 （２）Ｆ检验 针对Ｈ０：屈＝ ＝ ＝０的原假设，若给定显著性水 平 ＝０．０５，在Ｆ分布表中查得自由度分别为 ｋ一１＝４—１＝３，ｎ—ｋ＝１５—４＝１ １的临界值Ｆｎ ｌ１１＝３．５９，而表１ 回归结果中的计算结果Ｆ＝５５７５２２８，远远大于临界值３５９， 所以拒绝屈＝ ＝ ＝０的原假设，说明回归方程显著，即 “国内生产总值”、“财政支出”、“进出口总额”等变量联 合对财政税收收入的影响是显著的。 （３）ｔ检验 分别针对Ｈ０： 产０（ｉ＝１，２，３）者给定显著水平 ＝０．０５， 在ｔ分布表中查得自由度为ｎ—ｋ＝１５—４＝１１临界值ｔ ｎ ＝２．２０，而表２一回归结果中的计算 ，度和 结果，与 对应的ｔ统计值分别是２．８０９３９０，１０．１５２６６，４．００４３０３，故 他们的统计值均大于ｔａｏ￣ｏ＝２．２０。因此，应分别拒绝 ， 和 等于０的原假设，表明“国内生产总值”，“财政支 出”和“进出口总额”三解释变量对被解释变量“财政税 收收人”的影响是显著的。 ３．计量经济学检验 （１）异方差检验 残差序列一ＲＥＳＩＤ序列分别对ＬＮｘｌ、ＬＮｘ２、ＬＮｘ３ 的散点图如下： ａ 燮 ｛ 图１残差对ＬＮｘｌ的散点图 由图１、２、３可以看出，残差绝对值随ＬＮｘｌ、ＬＮｘ２、 ＬＮｘ３的变动呈增大的趋势，因此，模型很可能存在异方 差。但是否确实存在异方差还需进一步检验。 Ｌ ￡）ｃｚ 图２残差对ＬＮｘ２的散点图 图３残差对ＬＮｘ３的散点图 运用怀特检验（即Ｗｈｉｔｅ检验），首先设定原假设： 具有同方差和备择假设Ｈ。： 存在异方差。因为所构建 模型为三元回归，所以有交叉乘积项，则相应的辅助回 归为： ， ＝ ＋ａｌＬＮｘｌ＋ａ２ＬＮｘ２＋ａ３ＬＮｘ３＋ａ４ ＬＮｘｌ ＋ ＬＮｘ２。 ＋ｏｔ６ ＬＮｘ３ ＋％ＬＮｘｌ ＬＮｘ２＋８ＬＮｘ１ ＬＮｘ３＋ｏｔ９ＬＮｘ２ ＬＮｘ３＋ｖｆ＇ 即运用 ， 对原回归模型￣ｐＬＮＹ＝ ＋ ＬＮｘｌ＋ ＬＮｘ２＋ ＬＮｘ３＋ 的各解释变量，解释变量的平方项、交叉乘 积项进行最小二乘回归。经过估计出现Ｗｈｉｔｅ检验结 果，如表２所示。 从表２可以看出，ｎＲ２＝１５＊０．６６１４３９＝９．９２１５８５，在 Ｏ／．＝０．０５下，查分布表，得临界值Ｘｏ．ｅ２（９）＝１６．９１９。比较计 算Ｘｚ的统计量与临界值，因为ｎＲ ＝９９２１５８５＜ｘ １６．９１９， 所以接受原假设Ｈｏ，拒绝备择假设Ｈ ，表明模型不存在 异方差， 具有同方差。 （２）自相关检验 采用Ｄ—Ｗ检验方法检验自相关性，对于本文所构 建的样本量为ｌ５，３个解释变量的模型，即Ｔ＝１５，ｋ＝３，在 Ｅ帅 给定Ｏｔ＝５％的显著水平下，查ＤＷ统计表可知，ｄＬ＝０．８２， ｄｕ＝１．７５，模型ＤＷ＝Ｉ．９８５４０９，故ｄｕ＜ＤＷ＜４～ｄｕ，所以模型 不存在自相关。 表２ Ｗｈｉｔｅ检验结果 Ｗｈｉｔｅ Ｈｅｌｅ ｒＯｓｋｅｄａｓｔＩｃ１ｔｙ Ｔｅｓｔ 我国税收收入的重要组成部分，也是调节我国国内市场 ｛８ 甜∞ 刮 一 的一个重要手段，它不仅可以保护和促进本国工农业生 倒 产的发展，更重要的是它可以积累财政资金。财政资金 的筹集除了引进外资和依靠传统农业部门的积累外，另 种方式就是在对外贸易环节争取海关税费。充分发挥 关税在积累国内建设资金方面的作用，仍然是我国目前 一关税的一项重要内容。 四、结论及建议 从以上分析中可以看出，经济的健康持续发展是保 ０ ６６１４３９ Ｍｅａｎ ｄｅｐｅｎｄｅｎｔ ｖａｒ ０ ０００３５７ ０ ０５２０２９ Ｓ Ｄ ｄｅｐｅｎｄｅｎｔ ｖａｒ ０ ０００５０２ Ｏ ０００４８９ Ａｋａｉｋｅ Ｉｎｆｏ ｃｒｉｔｅｒｉｏｎ ．１２ １７４９０ １ １９Ｅ．０６ Ｓｃｈｗａｒｚ ｃｒｉｔｅｒｉｏｎ ．１１ ７０２８７ １０１ ３１１８ Ｆ．ｓｔａｔｉｓｔｉｃ １ ０８５３７６ ３ ３５４０６３ Ｐｒｏｂ（Ｆ．ｓｔａｔｉｓｔｉｃ） ０ ４９０７２８ 通过以上经济意义、统计、计量经济学三个方面的 检验可知，该模型是较好的财政税收收入模型。 三、模型的经济分析 （一）国内生产总值对税收收入的影响 国内生产总值与税收收人成正相关。这表明，国内 生产总值的增加带来税收的增加。经济是税收收入的源 泉，税收的增长离不开经济的增长，税收收人受经济发 展的影响，而国内生产总值在很大程度上就反映我国的 经济发展状况。 （二）财政支出总量对税收收入的影响 从以上估计模型中可以看出，税收收入与财政支出 有着显著的正相关。这表明，随着财政支出的增加，税收 收入也会相应的增加，而且，其系数为０．６１３２１７，远高于 国内生产总值与进出口总额的系数。究其原因应该是， 国家跟为了拉动经济增长，常常实施加大财政支出 力度，从而使经济得到发展，各项税收相应的都有所增 加，进而增加了税收的总收入。 （三）进出口总额对税收收人的影响 进出口总额与税收收人呈正相关。这表明，进出口 总额的增加会带来税收收入的增加。现在关税已经成为 证税收收入的必要条件；财政支出在很大程度上可以影 响税收收入；进出口总额通过影响关税而直接影响着财 政税收收入。税收作为社会生产力发展到一定阶段的产 物，必然随着社会的发展而扩大。正如前文所述，税收是 国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所 进行的经济活动，因此税收从一定程度上决定了国家的 健康稳定发展。我国目前正处于经济转型期，市场 机制还不完善，宏观方面还需要实施一定的宏观职 能，职能的有效实施得益于充足的财政力量，其中税收 占很大比重。因此，国家应该以保证经济增长为基础，实 现产业结构调整，推进财政支出以及进出口贸易的 改进，从而稳步增加国家的财政税收收入，进而促进我 国经济的发展。 参考文献： 【１］张晓峒．应用数量经济学．北京：机械工业出版社，２００９． 【２］李占风．经济计量学．北京：中国统计出版社，２００９． ［３］黄浩，白鸿钧．厦门：厦门大学出版社，２００８． ［４】斯托克，沃森．计量经济学．上海：格致出版社，２００９． 【５］庞浩．计量经济学［Ｍ】．北京：科学出版社，２００７． ［６］国家统计局．《中国统计年鉴》（１９９６ ２０１０）．中国统计 出版社． ［７】刘新利．宏观经济均衡中的税收负担和税收收人决定因 素［Ｊ】．税务研究，２０００． ［８】宋鹏源．关于税收收入与经济发展的关系研究［Ｊ】．财 税纵横，２００８，（５）． 【９］黄凤羽．中国税收收入超经济增长的若干原因分析叨．经 济纵横，２０１０，（３）． ［１ ｏ］谭光荣．我国税收收入持续高速增长的实证分析叨．学 术界，２００７，（５）． 【ｌｌ】高淑红．我国税收收入的影响因素分析［川．现代经 济信息，２００９，（１２）． 【１２］漆丽丽．税收收入统计预测模型与经济分析．税务研究， ２００５，（１）． 【１３】吴春祥．新经济增长下的税收收入探析叨．唯实，２００１， （０２）． （作者单位：中南财经大学）
