控制商业银行内部审计风险的措施

内部审计　控制商业银行内部审计风险的措施　（一）针对客观因素形成的内部审计　内部审计人员需要接受一个恰当的　总行董事会下设审计委员会，并制定审　风险可采用的措施　风险观念，即通过内部审计风险及其构　计委员会章程，明晰定义审计委员会的　专业的内部审计人员需要充分认识　成要素的相互关系指导工作，可以在提　目标、职责、组织机构、成员与资格要求，　到审计风险的客观性及其可控性，从而　高审计效率的同时控制一定的内部审计　与管理层及内外部审计机构的关系等。　有意识地去寻求规避内部审计风险的有　风险，而不是彻底取消内部审计风险。必　董事会要充分利用审计委员会对银行实　效措施，例如将内部审计风险及其构成　须指出，无论采用定量还是定性的方法，　现有效治理和科学管理。　要索的相互关系引入实务工作。　均涉及如何适当确认内部审计风险、评　的内部审计部门设立于商业银　第一，采用定量方法。在事先确定内　估重大差异或缺陷风险，以及进一步确　行审计委员会之下，行使具体的内部审　部审计风险的前提下，可以采用以下方　认检查风险的问题，当前在商业银行的　计职能。该部门可以根据实际情况在某　法计算检查风险：　内部审计实践中，确认或评估这些风险　些地区设立内部审计分部，分部内所有的　检查风险＝内部审计风险／重大差　是一个挑战，值得有关人士进一步研　内部审计人员由总行垂直管理，所有的内　异或缺陷风险　究。　部审计费用由总行直接承担。在日常审计　例如，内部审计人员可以接受的审　Ｉ＝）针对主观因素形成的内部审计　项目中，需要充分关注可能损害性的　计风险为５％，根据历史资料和本次审计　风险可采用的措施　因素，如经济利益、自我评价、关联关系、　情况，他将被审计单位的重大差异或缺　１、建立和完善内部审计准则体系。　压力等，并及时采取相应的控制措施，如　陷风险评估为２０％，则他可以接受的检　推广和使用准则。中国内部审计协会可　切断经济利益、更换审计人员等。　查风险计算如下：　借鉴国际内部审计师协会制定的《内部　３、提升内部审计人员专业水平。随　检查风险　５％／２０％＝２５％　审计实务标准》。根据中国的具体情况，　着金融市场的细分，商业银行产品线逐　第二，采用定性方法。上表说明．检　加快建立新的具体准则和实务指南，并　渐丰富，对管理提出了更高的需求。内部　查风险与重大差异或缺陷风险存在反比　完善已经发布的准则。内部审计协会和　审计人员在采用传统程序如检查会计凭　关系。当内部审计人员对重大差异或缺　商业银行可以组织有关领导和内部审计　证、信贷档案的基础上，需要对银行经营　陷风险的评估风险越高，他可以接受的　人员积极参加准则培训班，推广准则的　决策过程　业务执行流程的合法合规性　检查风险越低，反之亦然。换言之，当重　主要精神。商业银行需要根据准则的要　进行审计，需要对决策人员、执行人员的　大差异或缺陷风险的评估风险较高时，　求修订单位的内部审计规章制度，并且　行为和责任进行审计。随着内部审计在　内部审计人员必须扩大审计范围，将总　以准则指导内部审计工作，从而有效地　治理、风险、内部控制中的地位日益重　体检查风险降低，使审计风险降低至可　降低内部审计风险。　要，内部审计部门不仅需要财务会计专　以接受的水平；反之，当重大差异或缺陷　２、提高内部审计性。商业银行　家，也需要内部控制专家、风险管理专家　风险的评估风险较低时，内部审计人员　应该在建立有效公司法人治理结构的前　等。　即使采用较高的检查风险水平，总体检　提下，深化内部审计改革，建立垂　（作者：昊永●）　查风险仍然较低。　直、、权威、科学的内部审计。在　（摘自《中国内部审计）２０ｏ６．１２．４４　４５）　消防内部审计的发展趋势　（Ｉ）内部审计的主要职能应从查错防弊向内部管理服务　体的内控制度不能系统和权威地评价，也就无法对领导　方面转变　和各管理部门提出实质性和预防性的管理建议。　目前，我们内部审计人员往往将大部分精力投入到　【２）内审工作应当从事后审计步向事前和事中审计转变　数据的真实性、合法性的查证上，审计的主要职能就是查错防　我们的内审工作主要是事后审计，起监督作用。今后，随　弊而不能对本单位的财务管理作出分析、评价和提出合理性　着管理水平的提高，内审工作将不仅局限于事后监督管理，更　建议。审计的主要对象集中在会计报表、账本、凭证及相关资　多的是事前预防和事中控制。它将对全年的工作和内部　料上，其主要工作都集中在财务领域，而未深入到管理领域。　控制制度进行监督和评价。这样，我想就要加强内部的经　比如油料费审计，我们不能简单地停留在价格和数量方面的　费预算审计和预算执行审计。经费预算是一个单位全年工作　审计，而应当将油料费开支在两个不同的时期进行比较，利用　的总括反应，我们可以根据本单位全年工作的重点，对预算中　本月同上月、本季同上季的数据进行比较，分析费用支出的增　一些次要的或没必要的开支进行删减，对一些不合理的开支　减比率及形成的原因。费用本期较上期增加是由于行程增加　项目予以取缔，从而达到了对经费预算的事前控制。在经费预　了还是油料外流了？或者是车辆有了问题，耗油量增加了。然　算执行过程中，往往有一些意外事件发生，需要调增或调减预　后据此给油料管理部门和车辆管理部门提出建设性意见和建　算，这也需要审计部门审计增减预算是否合理。另外，预算执　议，加强对油料和车辆的管理。再如我们现在审计立项时。往　行过程中，我们还要对经费开支的过程进行控制，切忌超前开　往按财务收支审计、离任经济责任审计、经济效益审计等常规　支。如果时间刚过半年全年的预算经费已所剩无几，那就很难　项目立项，几乎没有专门为测试和评价内部控制制度进行立　完成全年的工作任务。总之，加强经费预算审计，做到事前、事　项，只是在查账过程中发现一些内控存在问题。因此对总　中控制，就能加强对经费的管理，－最大程度地减少损失浪费。　回　审计文摘－２００７年２月１日－第２期