投资与创业管理纵横Investment And Entrepreneurship第10期供水企业内部控制的构建陈立娜（湖南省永兴县自来水公司，湖南 郴州 423300）摘 要：目前，供水企业处在“关注民生，支持民生，服务民生”的社会环境中，处在“大数据、互联网、物联网、智慧水务、城乡供水一体化”的新势态下，处在“BT模式、PPP模式”的新引进模式中。供水企业集生产、安装、物资、稽核、抄表、销售、维修和取水泵站等多个部门于一体，随着“互联网+智慧水务”、城乡供水一体化、远程和监测、二次供水以及物联网等的呈现，供水企业为适应新的形势和新的发展要求，进一步加强企业内部控制的构建势在必行。本文从内部控制要素层面和企业业务层面控制两方面论述了供水企业内部控制的构建体系，以提升供水企业内部控制的管理格局，提高供水企业的运行效率。关键词：供水企业；内部控制；要素层面；业务层面一、供水企业内部控制的理论基础（二）控制活动内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息财会部门对保证与财务报告相关的内部控制的有与沟通以及内部监督五部分构成。内部环境是内部控效性有十分重要的作用。财会部门不能仅仅着眼于财制的基本条件和基础，处于内部控制的底部；内部监督务工作，而应贯穿供水企业经营管理的全过程，在制定是内部控制系统的重要保障，处于内部控制的顶端；风各项水费回收指标、分析评估风险等方面都应当好参险评估、控制活动是内部控制系统的核心；信息与沟通谋。财务内部控制主要包括以下几点。一是预算管理是内部控制系统的桥梁。控制。预算管理控制要管理好关键人，明确岗位职责。供水企业在业务层面的控制可从事前控制、事中控二是收支控制。把握收支环节，健全资金使用审批制度。制和事后控制着手实施。传统的供水行业虽然大都建管理好重要物件，如、银行票据、印鉴等，在凭证审立了内部控制系统，内部控制基本上有章可循，民主监核方面更应细致到位等。三是采购合同控制。给排水督制度也日趋完善，但还普遍存在一些问题。为适应“大管材的选型对供水企业的经营维护具有深远的影响。数据、智慧水务、城乡供水一体化”的新形势和新的发水表、闸阀及五金配件的采购应货比三家，择优确定。展要求，供水企业应促进内部控制系统的建设不断调整四是营销控制。供水企业应构建水价科学调整及成本与自我完善，以提高资金使用效率、增强财务风险抵御分担机制。五是资产控制。供水企业是传统行业，有的能力以及保证资产安全，进而达到风险管控，实现企业老旧固定资产疏于管理，挂账时间较长，没有按程序和目标。相关规定对老旧固定资产进行及时处理，有的未将处置二、内部控制要素层面的构建后的固定资产列入预算收入，有的固定资产未全部计入（一）内部控制环境固定资产台账，造成固定资产账实不符；有的固定资产内部控制是一个系统工程，需要从上到下提高重未粘贴标签，台账中未登记规格型号、存放地点、使用状视，为内部控制创造良好环境。人是内部控制环境的主态、入账日期等，使固定资产盘点难以有效确认。另外，要因素，基于此，供水企业应由总经理及副总管理层奠定供水企业还有一些废旧物资，如改管清理挖出的废旧管基础，强调内部控制的重要性及期望的行为准则，组织各道等，对于这类物资，也应进行有效管理。供水企业应级实施。总经理及副总和部门负责人均应参与内部控制依据有关规定并结合自身行业特征建立科学严密的财工作框架的构建和日常运行。供水企业应建立持续发展务控制制度，财务岗位人员配备整齐，分工明确，相互制的动力系统，让传统的国有企业焕发活力，包括供水企约，实行不相容岗位相互分离，这样才能起到很好的内业管理的理念，方式和风格，组织机构，授权和分配责任部控制作用。的方法，管理控制方法，人员管理，外部环境的影响（三）风险评估等，主动提高自身专业能力和装备水平，以增强内部控制传统供水企业具有一个基本特征——垄断，基于的刚性和严肃性，从而提高水务服务水平。供水企业从行业和地域特点，这也是基本现实。供水没有同行业竞总经理到普通员工，每位供水人都应重视内部控制环境争，不存在企业竞争风险。但在多年的传统管理模式的建设。只有建立良好的内部控制环境，才能保证内部下，多年来的负债经营使得供水企业背负着巨大的包控制制度得到落实，才能达到内部控制的目的。袱，供水企业如何在大数据、互联网、物联网、智慧水务·160·投资与创业第10期Investment And Entrepreneurship管理纵横的新势态下既保证安全供水又提升企业经济效益，是每并制定应对措施，让企业信息化建设更高效、更便捷。个供水人应当直面的。近年来，随着BT模式、PPP模三、供水企业业务层面控制的构建式的推出，供水企业的引水工程、污水处理厂大都采用供水企业业务层面的控制根据供水企业的业务特这些引进模式，但其中也存在一些风险因素，并且这些征，可从事前控制、事中控制和事后控制三方面着手实因素会随着时间的推移愈加凸显。施控制。（四）内部监督（一）事前控制内部监督是指供水企业对内部控制建立和实施情事前控制，也称预防性控制。供水企业应遵循标本况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控兼治、综合治理的原则，不断强化制度建设，完善管理制的缺陷，并及时加以改进。供水企业应针对总经理、。建立供水特许经营制度，理顺供水价格体系、定副总经理、部门负责人、企业员工建立有效的风险管理价机制和成本分担及监审机制。推进绩效考核与管理及内部监控系统，并由审计委员会负责对风险管理及内目标相关联。推动水务企业在关联产业的拓展。建立部监控系统的设计、实施和监督。为加强对内监督和对保护水资源环境的方案，恪守城镇供水水质在线监测技外稽查，供水企业应设立稽查中心，主要负责营销部门术标准；完善供水设施，并随着城镇化加剧，构建安全供关键指标和企业制度流程的监督及考核。水保障体系；完善应急预案体系，这样供水应急抢修才（五）信息与沟通能在险情发生的第一时间及时处置。将党风廉政建设供水企业推行“管理专业化、调度信息化”的管理与企业各项工作紧密结合，加强对重点部门和岗位的监模式。调度信息化即完善供水信息化远程调度中心建督，如财务部、物质部、水厂的党建与安全文明生产；严设，把各个水厂、加压泵站、进出水口流量、水压等监控格执行财务会审制度，确保财务信息真实完整。对于重点各类信息归集到调度中心，24小时监控，做到信息大事项，应实行集体决策或连签制度。加强固定资产管收集及时化。供水企业信息化的行业特殊性还体现在理，尤其是历史遗留下来的一些需要明晰产权的固定资以下几点：过去的人工投放液氯被全自动制水工艺运行产，以及未来BT模式、PPP模式需要移交的固定资产。替代；过去的纸质账本抄表被智能手机实时数据上传替对物质部门的生产设备采购、材料采购、办公用品采购代；过去的挨家挨户手动粘贴催缴通知单被一键式手机全部实行公开公平公正原则，货比三家，择优选购，从源停水短信替代；供水水源实行水源远程监控，有效遏制头上防范舞弊和预防。污染，保证饮用水安全卫生等；利用新闻媒体拓宽宣传（二）事中控制面，针对群众关心的滞纳金收取、水价调整、阶梯水费等让满意，让用户放心，是企业的工作目标；供水问题作出解答等。无小事，服务全天候，是每个供水人的执念，供水企业要供水企业通过对信息系统的逐步升级提升财务集将“一上一下”贯彻到底，即把制度立上墙来，把服务落中管理水平。随着人口城镇化加剧、城乡供水一体化实实下去。企业对安装、维修、抄表、收费等都制定了具体行，原有的营销收费系统已难以满足现实需要，企业对的制度和措施，公布服务电话，随时接受社会监督。相关原系统的软硬件进行升级改造，新增了一些实用功能，部门通过实地调研，摸排走访，确保水质、水压运行正常。拓展缴费渠道，创新收费方式供客户选择，方便用户足制度和措施更加细化，个别职工办事拖拉敷衍、服务不不出户，网上缴费。城乡供水一体化坚持成本核算、公周，甚至难用户的行为都得到了改善和遏制。要想采平负担，通过管网互通，实现同水源、同管网、同水质、取更高级便捷的水表管理方法、一户一表、提高水费回收同水价、同服务，实现信息共享，并且兜底民生，对低保率，可从以下三点入手：第一，根据企业自身实际选择合户、五保户，给予每互每月6吨水费减免待遇，让自来水适的营销收费系统；第二，推广使用新型水表；第三，循进入千家万户，实现供水全覆盖，共享城乡供水一体化序渐进推行一户一表工程，多措并举提高水费回收率，定成果。管网GIS信息系统的应用，将地形、管网、水厂、期或不定期组织测漏检查，降低跑、冒、滴、漏水的“漏损泵站和营业网点等信息进行统一管理。率”，降低产销差，积极开展智慧直饮水业务，满足用户供水企业的信息与沟通还包含网络舆情，比如：水对高端用水的需求。为缓解城区人口加剧带来的供水压源污染、水质异常、管道爆裂、工程施工、营销服务和投力，对旧城区进行主管网改造；积极推进棚户区、老旧小诉处理等，面对种种网络舆情，企业应主动上报，并积极区、无人管理小区的水改工作；增强夏季高温供水、高峰配合，做到满意答复，尽早解决。供水企业的信息化建期供水、二次供水、冰冻天气供水工作的能力。设是一项长期工作，必须立足长远，确保经济效益和社（三）事后控制会效益相统一，合理运用信息化技术手段，摸清风险点事后控制也称检查性控制。企业对拖欠水费的现·161·投资与创业管理纵横Investment And Entrepreneurship第10期象，通过采用短信提醒、上门催缴等方式催收，对于恶培养，构建企业内部控制。供水企业内部控制的建立和意欠费，会通过向新闻媒体曝光、向起诉等方式追完善非一日之功，而是需要水厂、财务、物资、安装、维缴，同时通过金融系统，将欠费人员信息录入个人诚信修、抄表、稽核、泵站、技术、营业网点等部门全员参与系统，若企业恶意拖欠水费，将产生不良信用记录。水多方配合，并参照财政系统出台规范统一的标准，这样费违约金的收取是督促水费及时清缴的手段而不是目才能建立完善健全的内部控制，达到内部控制的目的。的，不少供水企业都会对欠费用户收取违约金，而一旦通过内部控制的构建，对现行的工作流程进行梳理和再收取，都会不同程度地与用户产生争议，甚至遭到用户造，达到操作规范、权责清晰、透明公开、防控有效的要的强烈投诉。如果不收取违约金，对供水企业而言并不求，不断改进和提高内部控制运行成效，以提高供水企是减少了一笔收入的问题，而是用户欠费却没有承担相业的经济和社会效益，让城乡居民用上安全卫生的水，应的违约责任，供水企业回收水费会更困难。对于“水更好地承担起社会责任和道德责任。耗子”偷盗水、私接乱接水、私自开启消防栓的行为，企参考文献业稽核部门应加大查处力度。通过参与宣传部门组织[1]朱炜,刘雨萌.国有企业内部监督制度建设：成效、问题与改的越野跑步比赛、篮球赛、排球赛、三八跳绳比赛和精准进[J].财务与会计,2019(8):37-40.扶贫、党员进社区结对帮扶等形式，提高企业的公众认[2]梁爽.以问题为导向加强工会财务内部控制建设[J].中国工会知度。财会,2017(10):16-17.四、结语[3]刘永恒,官坤.海南：强化内控机制 推进科技防腐[J].中国财供水企业应结合自身特点，围绕取水、制水、供水、政,2016(22):60-61.用水、耗水、污水各个环节，从预算、采购、收支、资产、[4]宋德亮.关于内部控制的几点思考[J].财务与会计,2019(3):74.合同和营销等各个方面，制定长远目标，注重企业文化（上接第159页）通常可以分为日常监督和专项监督两个部分。其中，日资金对外分配前，结合公司的投资计划和筹资方常监督要重点关注因资源而无法实现不相容岗位案，选择适合公司的股利分配，分配金额报董事会分离、业务流程发生重大变化的事项，而专项监督是日审议后提报股东会批准后实施。常监督的补充。五、结语（三）加强资金活动的内部控制措施企业在财务管理过程中，一定要加强和完善内部筹资活动中，对资本结构进行定期分析，做好科控制，构建出一个与企业自身发展需求相适应的内控体学调整，对风险进行有效识别与评估，提升资金管控能系，凭借完善的监督机制来保证内部控制制度有效执力，完善资金收支审批环节，加强应收账款与存货管行，提高财务管理的效率和效果，使企业在激烈的市场理，减少资金被挪用、侵占、抽逃和遭受欺诈的风险。竞争中得以可持续发展。投资活动中，重点考虑未来现金流量净现值的文献小，做好项目跟进分析工作，确保投资活动收益的可靠[1]殷敏.论内部控制在企业财务管理中的重要性[J].中外企业化与最大化。家,2019(3):54-55.营运资金管理过程中，保证资金收付业务的真实[2]王洪霞.内部控制在企业财务管理中的应用[J].中国商性，确保业务真实发生；授权部门在授权范围内开展各论,2017(33):142-143.项审核工作，确保审批程序的科学性与有效性；财务机[3]张艳霞.内部控制在企业财务管理中的应用[J].中国乡镇企业构应对各项业务的真实情况进行验证，确保各项活动符会计,2019(3):226-227.合法律法规要求，对各项业务的原始单据做好审核工[4]张琼.内部控制在企业财务管理中的应用策略[J].企业改革与作，提升资金管理的规范化。管理,2019(2):154-155.·162·
