自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课下练习题目 第八章 所得税会计
重点应用知识点：
⑴资产负债的计税基础、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异 ⑵递延所得税资产和递延所得税负债的会计账务处理 ⑶当期所得税、递延所得税、所得税费用的计算和会计处理
1.教材P30 五、核算题30. 答案在P35
2. 2010年甲公司的利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的 有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下: (1)支付违法经营罚款100 000元。 (2)取得国债利息收入50 000元。
(3)年末计提了300 000元的存货跌价准备。
(4)当年取得某项无形资产，成本为5 000 000元，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产当年摊销额为1 000 000元。
(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。 要求：(1)计算应交所得税。
(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。 (3)计算所得税费用。 (4)编制有关的会计分录。 答：
（1）应交所得税=（5000000+100000-50000+300000-1000000+400000）×25%=1187500（元） （2）递延所得税资产=（300000+400000）×25%=175000（元）
递延所得税负债=1000000×25%=250000（元） （3）所得税费用=1187500-175000+250000=1262500（元） （4）借：所得税费用1262500
递延所得税资产175000
贷：应交税费-应交所得税1187500 递延所得税负债 250000
3. 2010年甲公司的利润总额为6 000 000元，适用的所得税税率为25％，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异如下： (1)支付税收滞纳金150 000元。
(2)对乙公司的一项长期股权投资采用权益法核算，当年取得投资收益100 000元，乙公司适用的所得税税率为25％。
(3)年末计提了350 000元的无形资产减值准备。
(4)当年取得的某项交易性金融资产成本为2 000 000元，年末的公允价值为2 800 000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。 (5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费500 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。 要求：
(1)计算应交所得税。
(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。 (3)计算所得税费用。 (4)编制有关的会计分录。 答：
（1）应交所得税=（6 000 000+150 000-100 000+350 000-800 000+500 000）×25%=1 525 000（元）
（2）递延所得税资产=（350 000+500 000）×25%=212 500（元） 递延所得税负债=800 000×25%=200 000（元） （3）所得税费用=152 500-212 500+200 000=1 512 500 （4）借：所得税费用 1 512 500 递延所得税资产 212 500
贷：应交税费——应交所得税 1 525 000 递延所得税负债 200 000
