高速公路财务管理办法范例

高速公路财务管理办法范文1

关键词 管理 成本

一、高速公路财务管理信息系统的作用

（一）实现内部数据系统的联网

现行的会计信息系统，属于用户信息视图驱动的体系结构，每个信息系统用于各个职能部门的管理工作，其信息加工的成本较高。。

目前，高速公路部门使用的财务软件主要是充当了信息过滤器和信息汇总器的角色，但是遇到一些系统问题却得不到很好的解决。因此，DOWS平台的财务核算系统在征费、财务数据库数据接口之后，可以由财务直接在其子数据库中逐天取数，再和从银行取得的数据核对，通过这样的途径可以有效的提高会计数据的准确性，完整性。

（二）实现外部数据系统的联网

所谓的外部数据系统的联网主要是指与银行的联网。高速公路通行费的收入是专项资金，其作用主要是用来偿还公路建设时期的贷款，定期上缴通行费是财务管理中不可缺少的一个环节。一般情况下，在操作的过程中，如果能与银行联网，上缴通行费可以在银行内部快速划转，这样可以节省财务人员的时间，还能确保专项资金的安全。

（三）全方位的电算联网

高速公路整个管理体系的核心部分就是财务管理，不仅要收集统计数据，还要作出系统分析。目前，高速公路的财务管理已经趋于向全面化发展，既要强调信息的可靠性，还要反映非货币信息，突出强调会计信息的相关性和及时性。先取得内部综合的会计信息，再与银行、税务以及整个高管部门实现数据资源共享，提高财务管理的效率。

二、高速公路养护工程财务管理中存在的问题

（一）项目成本控制程序缺少规范性，责任分解的不彻底

工程项目所实施的市场总价款被确定之后，单位还应该就该价款以分项工程进行分解，主要是计算出工程的各个分项实施的单价和总价，并将此作为与包工队签定总包和清包合同的依据，同时也作为施工队伍、机械成本费用的主要依据。另外，在进行施工的过程中，还要加强对工程业务部门和材料供应部门的控制， 以财务部门为核心，形成一个成本控制体系。由于财会部门不能参与到工程管理的全过程中， 对目标成本和各职能部门及基层施工单位的目标成本都无法掌握，也无法掌握各种材料的用量，临时用工计划及各施工单位月（季）已完工程量，所以财务部门在失去对项目负责人或段长及其他部门、各分包单位的控制职能后，单位极容易造成管理混乱和损失的局面，责任不明确。

（二）财务控制明显滞后于工程控制，财务控制与工程控制相互脱节

大部分单位承建的工程实行工程完工、一次结算的，大量已完工程成本不能及时进账，直接导致了财务成本滞后于工程实际成本，而财务部门又不能对工程技术部门、材料管理部门实施有效的控制，应有的成本管理作用无法发挥，也就是各单位的成本管理办法游离于财务部门之外，财务部门充当的是事后记账的部门。此外，工程成本核算对象不符合公路养护会计制度及交通部施工企业财务会计工作规范的有关规定，出现了会计核算与工程结算相脱节的情况，分项成本严重失真。

（三）会计监督职能弱化

随着市场经济的快速发展，对公路养护也提出了更高、更快的要求，并需要大量资金的投入。目前，我国高速公路财务部门的主要工作任务也发生了一些个改变，已经由过去的会计核算和监督逐渐转变为资金的筹集上，财务监督被放在了次要的位置上。另外，各高速公路管理单位均实行行政领导负责制，直接将财务监督工作放在了从属地位，财会相关人员缺乏硬化约束手段。有的财务人员为了迎合领导意图，在工作中不以国家财经法规为依据，而是以单位领导是否同意或是否签字为标准，将国家的财经法置于工作之外，这类的违规情况经常发生。

三、加强高速公路养护工程财务管理的建议

（一）强化预算管理

预算管理是行业财会管理工作的一项重要手段，通过财务预算的制定和实施，能将单位的主要考核指标化，促使单位及其所属单位自觉地为实现既定的工作目标而勤奋工作。财务预算作为单位管理的一个重要组成部分，在单位经营活动过程中，也是一个重要的控制标准和考核依据。因此，财务预算可根据单位当年的总体考核目标和有关支出预算来确定，年度财务预算可采用自下而上编制、自上而下管理的方法。

（二）实现财务的集中管理

首先，可以将全部营业收入纳入到全面预算管理中去，实现预算内外收支的统一核算、统一管理，这样可以提高资金集中使用效率和企业的能力。各养护中心可以开设收入专户，收入一旦进入专户，资金权属省公司，各养护中心无权借用，使资金实现了集中管理。还可以实现财务经营的规模效益，避免整个企业在资金筹措、资金运营等方面的低效率，将分散的资金集中起来，实现最大的经济效益。

（三）提高财务人员的业务素质

我国加入世贸组织后，高速公路养护单位的财务管理工作也面临了很多新的问题。作为财务管理人员，在掌握了已有的知识和传统的管理模式、管理经验的基础上，还必须要不断地加强学习新知识、新经验，只有这样才能适应新形势发展的需要。

四、参考文献

【1】杨志国《关于我国高速公路养护工程财务管理问题的探讨》，《商情》2010年13期第112页。

高速公路财务管理办法范文2

一、收费还贷高速公路企业集团资产调拨处置的现状与存在的问题

（一）资产调拨和处置形式多样，相应制度不健全

由于建设、运营单位的资产在移交、接收过程中的不规范，造成资产有账无实、有实无账和账实不符现象相当普遍。其 “账实不符、有账无实、有实无账”等现象违反了《会计基础工作规范》以及《会计法》的相关规定，并与相关财务会计制度相悖，不利于收费还贷高速公路企业集团长期健康稳定发展。

（二）“重购置，轻管理”的管理理念，导致资产损毁严重

在年度预决算管理中，只对资产购置金额下达考核指标，却未对资产使用及保值增值情况予以考核评估，导致各单位在资产使用过程中，只重视新购置资产，对购入的许多资产却因管理不善长期闲置，造成部分资产损毁严重。

（三）对资产盘查结果未及时进行账务处理，资产调拨与处置管理意识不到位，导致长期账实不符

各运营公司间、运营公司与建设项目之间直接跨过核算部门进行资产的调拨、处置，造成资产在清查、盘点过程中出现“有账无实，有实无账”现象。

（四）已通车项目与运营分公司两套账务并存，造成账实不符

建设项目在建成通车之后转入运营过程中，存在已通车项目与所在运营公司跨度5-10年以上，在此过程中，已通车项目与运营公司各自进行核算，形成了实物资产归运营分公司管理，而账面资产却在建设项目账务中，造成了账实不符的情况。

二、收费还贷高速公路企业集团资产调拨处置的现状与存在的问题的原因

认识不统一，不知道如何管理资产。建设项目、运营公司间对资产的核算方式不同，以及移交的相关资产管理与核算人员对资产管理理念理解的不同，造成其认识上的不统一、不一致，造成不知道如何管理。

资产管理人员与资产核算人员素质不高，达不到资产管理要求，其对资产管理与价值核算的理解及把握程度的不同，造成不知道如何管理好资产、核算好资产。

“又好又快”的交通发展理念，其执行的“经费拨付制”而非“资产核算制”造成了 “重建设、轻管理”的思维模式，只要有计划有资金，各个单位按计划按资金均在不考虑资产的使用效率和饱和度而购置和购建各项资产。其与国有资产管理办法中的相关规定相悖。

发展太快、单位太多 ，顾不上资产管理。收费还贷高速公路企业集团其不仅涉及众多建设项目、更涉及不同区域的运营公司，其业务不断拓展，资产不断增加，井喷式的发展过程造成了资产管理的随意性和单一性。

三、收费还贷高速公路企业集团资产调拨处置管理问题对策措施探讨

（一）建立健全统一的资产管理制度，规范资产管理流程并落实责任

建立并完善具有操作性的资产管理制度，明确资产管理部门及资产核算部门对资产调拨和处置过程中相关责任和权利，并规范资产管理的具体流程，明确违反流程操作的所应承担的责任。

（二）建立健全统一的财务管理制度，在财务管理制度规范之内进行资产调拨与处置

建立健全统一规范并适合于本单位建设、运营的财务管理办法，并严格明确资产调拨与处置必须严格遵守财务管理办法；同时应出台关于通车项目核算主体与运营核算主体二者并账的相关财务管理规定和会计核算。

（三）建立健全统一的会计核算制度，资产调拨与处置过程根据实际情况按规范要求进行账务处理

鉴于收费还贷高速公路企业集团资产管理中核算的不统一、不规范情况，必须在制度范围内明确其核算程序和会计处理方式，打破固有的“大同小异”的核算体系。建立健全适合于收费还贷高速公路企业集团的会计核算办法。切实杜绝在未经核算的前提下实物资产任意调拨、流动，避免账务处理及核算滞后或不规范现象的存在。为资产调拨导致的集团内部各个公司之间账实不符打上一个“防火墙”。

（四）提升资产管理意识、强化资产管理人员素质、充分发挥资产效能

在年度考核中引入各单位资产与收入比、资产使用效率的高低来衡量资产管理的好与坏。把保值增值情况作为资产管理好坏评判的标准之一，以达到资产管理意识的提高。对资产管理人员进行资产管理培训，以达到强化资产管理人员的业务素质的目的。

高速公路财务管理办法范文3

【关键词】 高速公路服务区； 内部会计控制； 内部会计控制规范

一、高速公路服务区的特点及内部会计控制的重要性

高速公路服务区（expressway service area）是指设置在高速公路主线两侧，主要为高速公路上行驶的车辆、驾驶员、乘客或货物等提供服务的特定区域。高速公路服务区是保证高速公路安全、畅通、方便、快捷的重要配套设施。作为高速公路的重要组成部分，一般情况下服务区均可为过往司乘人员提供餐饮、购物、停车、住宿、休息、如厕、加油、汽修、加水等服务，因此服务区也同高速公路一样，具有社会公益性和商品属性。它既为行车提供了物质供应服务，也为旅客及驾驶员、公路管理部门人员提供生产生活服务，同时也按照市场经济的原则，通过向公路使用者提供商品和服务来完成自己的经营活动，获取自身利益。因此，服务区的管理应强调社会效益与经营效益并重。

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。科学有效的内部会计控制制度，对于企业的重要性毋庸置疑，同样的，它也有助于高速公路服务区保护资产、提高经营管理效率、避免和降低经营风险、实现其经营效益。在服务区的经营管理过程中加强内部控制是促进服务区健康发展、良性循环的重要途径。

二、高速公路服务区内部会计控制存在的问题

目前，有关高速公路服务区管理的相关法律法规还在健全或完善之中，内部会计控制存在一定的不足。。

（一）资金活动方面

高速公路服务区经营项目中多为现收现付业务，资金活动频繁。但是，目前我国很多服务区资金活动管控不严，尤其是位置偏僻、收入水平较低、办理缴款业务费用较高的服务区，其收入上解上级单位的时间往往超过一天，可能是2—3天甚至更久，存在坐收坐支的现象，极易导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。再者，由于服务区专业人员短缺，流动性较大，收银员直接开具并收款，特别是加水业务中开具加水票和实际加水为同一人等现象较为普遍，缺乏内部牵制，存在控制风险。另外，大多数服务区尚不能根据自身经营特点制定财务管理及会计核算方面的制度办法。

（二）采购业务方面

采购环节是服务区成本控制的重点，然而很多服务区的物资采购办法存在制度缺陷，采购业务流程及权限不明确，没有建立和实行采购人员轮岗制度，供货商准入条件没有形成明确的制度要求，在具体采购过程中确定供货商的记录资料不完整，缺少评审资料，供货商确定方式和程序不清晰。部分服务区采购业务甚至不签订书面协议，采购业务中双方权利义务及物资质量要求不明确，且除对供货价格进行调研外，对供货商提供物资的质量、交货及时性等方面不进行实时管理和综合评价，极易造成采购物资质量的低劣和资源的浪费。

（三）资产管理方面

服务区资产主要包括各种存货及固定资产。由于存货的高流动性及服务区人员的不稳定性，很多服务区存货管理业务流程、权限设置、责任人员等方面的内容不够明确和完整，销售领用环节不能按规定履行相应手续，存货盘点制度规定不详尽，缺少对盘点程序、参加人员、盘点记录、盘点报告等方面的要求，不能定期进行盘点，盘点后也不能形成盘点报告。对于固定资产缺乏科学管理意识，不重视固定资产管理工作，没有具体的盘点制度、明确的固定资产维修保养制度。这样很容易造成存货和固定资产的账实差异较大，成本费用核算不准确。

（四）销售业务方面

高速公路服务区从功能大致可区分为停车场、休息大厅、卫生间、超市、餐厅、客房、汽修厂、加水点和加油站等九大区域。其中卫生间、停车场和休息大厅是免费的，而加油站、汽修厂及加水点多实施外包，自身销售业务则主要包括餐厅、超市及客房。；业务外包收入核算不规范，存在未确认收入或确认收入不及时的现象，不符合会计核算的真实性和权责发生制原则。自身销售业务主要存在、收据等票证管理不严格，销售成本核算不规范的问题。

（五）财务报告方面

服务区财务报表分为内部报表和外部报表。内部报表列示服务区经营收支情况；外部报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。外部报表是基于服务区作为上级单位的一部分，其经营业务按合并口径在损益表中的其他业务利润列示。而目前，我国大部分高速公路服务区没有完整的财务报告制度，不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控，且各服务区根据自身情况确定会计核算主体、收入和成本费用核算口径及确认条件等，彼此会计信息横向之间不可比。

（六）信息系统方面

目前，我国大多数服务区信息化管理中仅在超市、客房等使用了POS机，但没有真正建立起完善的服务区信息管理系统，信息传递滞后，数据信息无法及时、真实地报送给管理部门，从而造成监管不力、调配困难、评估偏差及决策盲目等问题。服务区目前没有运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，存在人为操纵因素，无法确保内部会计控制的有效实施；同时也不注重对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。服务区信息化建设的滞后，严重制约了服务区的发展。

三、对服务区内部会计控制存在问题的建议

（一）建立符合服务区特点的财务管理和会计核算办法

服务区应结合自身具体情况，制定适当的会计核算办法，确定内部财务管理，建立健全服务区和收款收据管理办法，严格票据使用审核。统一预算管理，实行“收支两条线”，服务区可设报账员，负责营业款项收取、上解及财务票据传递业务，所有收入每日应上解至上级单位；要明确规定各部门、各岗位的职责分工和工作流程，使各项责任尽可能地清晰、明确且不重复。加强不相容职位的相互分离、制约和监督，每类业务在运行中必须经过两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员，并保证相互检查，消除由一人办理货币资金全过程业务的现象。

（二）制定采购制度

服务区必须要建立服务区物资采购管理办法，明确物资采购审批程序、采购方式确定形式、物资供应商准入条件等内容，保证采购物品物有所值且物有所用。对服务区的所有采购活动按部门进行明确分工，明确采购人员的权力和责任。规定验收程序，任何物品购入后须经仓库保管验收，保证物品品种、规格、数量和质量等与采购或采购约定所载之要求相符，认真填制送货单、材料入库单等相关原始凭证。规定服务区所有采购除零散性小金额和特别情况需用现金支付外，均由财务转账支付。同时做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度，完善采购业务合同资料，并强化对供应商履约能力及服务质量的考核评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整，提高物资采购管理工作水平。对供应商建立了价格监督机制，通过定期市场价格调研掌握供货价格的合理性。

（三）明确资产管理的各个环节

为了完善服务区存货管理制度，服务区应该加强存货领用环节控制，规范存货会计核算工作。明确规定建立财产、物资清查盘点制度，对服务区的财产物资进行定期或不定期盘点，随时反映账面数与实存数，并形成盘点清查结果书面报告，保证账实相符，防止贪污盗窃行为的发生。除规定保管员对每项物资进行收付后要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部抽查和全面清查制度，对销售的商品施行日清月结，保证销售商品的安全和完整，或及时处理发生的差错。此外，还要充分重视固定资产的管理工作，建立固定资产科学化管理程序，做好固定资产建卡、归档工作，进行全面清查，对盘盈和盘亏的及时处理，并定期盘点，同时注重对固定资产的维修保养，确保资产运行状态良好，建立固定资产维修保养管理制度，并做好记录。在实际操作中，服务区对资产管理的各主要环节都要做到程序合理、审批合规、记录完整。

（四）完善销售业务中的各项制度

服务区应建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容。根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。对承包方的履约能力进行持续评估。完善业务外包管理过程记录资料，规范业务外包收入核算业务。自身销售业务部分中，应严格履行营业款项收缴、核对手续，详细记录和收款收据的领用、缴销、开具等，严格按照成本配比原则，规范销售成本核算，强化成本费用的控制和监督，确保会计信息质量。

（五）重视财务报告的作用

服务区应该严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，建立、完整、统一的服务区会计核算制度和财务报告制度，增强服务区财务信息的完整性和可比性。

（六）进一步加强信息化建设

服务区应根据内部会计控制要求，结合组织架构、业务范围等因素，制定信息系统建设整体规划，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，整合信息化资源，充分利用现代信息技术，减少人力浪费，提高工作效率，降低运营成本，全面提升企业现代化管理水平。

【参考文献】

[1] 财政部.内部会计控制规范[S].2001.

[2] 米永斌.浅议高速公路服务区的财务管理[J].中国对外贸易，2012（10）.

高速公路财务管理办法范文4

【关键词】高速公路公司；财务风险控制；控制体系

我国高速公路建设事业发展速度令世人震惊，其建设资金投入量的巨大是其高速增长的保障，建立科学的高速公路公司财务风险管理体系将为我国高速公路建设事业增添另一层保障机制。对于高速公路公司来说，财务风险控制是指企业管理者合理确定企业财务风险管理的目标，并针对影响目标实现的企业财务风险不确定性因素施加作用，选择适当的财务风险管理策略，从而达到降低企业财务风险的不确定性目的的过程。

一、高速公路公司财务风险控制体系的目标

企业的财务风险是在经营过程中由于各种不确定性因素的作用，使企业财务活动的预期结果与实际结果产生的差异，财务风险控制的最终目的就是要保证企业财务活动的正常运行，降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路公司来说，财务风险控制的目标就是保证有持续流量的通行费收入符合高速公路建设项目的预期目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略，实现企业价值化最大化。

1、建立和完善符合现代企业管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现。

2、建立良好的公司内部控制环境，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保证公司资产的安全和完整。

3、建立行之有效地风险控制体系，强化风险管理，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护公司财产的安全、完整。

二、财务风险控制体系的构建原则

1、全面管理与重点监控相统一的原则。建立覆盖所有业务流程和操作环节，能够对风险进行持续监控、定期评估和准确预警的财务风险管理体系；同时，要根据公司实际情况有针对地实施重点风险监控，及时发现、防范和化解对公司经营有重要影响的财务风险。

2、集中与分工协作相统一的原则。建立全面评估和集中管理风险的机制，保证风险管理的性和客观性；同时，要强化风险管理主体职责，在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确、密切协作的基础上、是业务发展与风险管理平行推进，实现对风险的过程控制。

3、充分有效与成本控制相统一的原则。建立与自身经营目标、资本实力、管理能力和风险状况相适应的财务风险控制体系；同时，要合理权衡风险管理成本与效益的关系，合理配置风险管理资源，实现适当成本下的有效风险管理。

三、财务风险控制体系

1、内部环境

企业内部环境是企业风险管理其他要素发挥作用的基础，内部环境提供了风险管理的原则和结构，并受企业历史与文化的影响，内部环境的内容主要包括：风险管理哲学、风险偏好、董事会、正直与道德价值观、员工能力的承诺、组织结构、权责分派，以及人类资源等。

（1）根据企业管理者的风险意识和风险态度确定企业的风险管理哲学，并使其具备一定的统一性，能够被公司员工所接受。具体来说，我们可以借鉴国外优秀企业在风险管理哲学中的表述：管理者在进行经营决策时，应考虑不同形式的财务风险，并从公司整体角度考虑风险；监督并保证公司、程序以及风险管理相关规定能够得到有效地遵循；提高公司内部各个方面、各个层级的财务风险管理实务。

（2）完善董事会制度，充分发挥董事的作用。董事会应于公司管理层；公司董事会成员中董事至少占三分之一以上，且至少一名是财务会计专家；审计委员会由董事负责，董事除了履行一般的董事职责外，还应对公司的重大关联交易进行认可和判断，提议或聘用注册会计师，聘请外部审计机构等。

（3）企业对员工能力的承诺应建立“唯贤是举”的机制，这样有利于提高企业的竞争力以及风险管理能力。

（4）企业风险文化也是内部环境的一个重要方面。高速公路公司的风险文化建设还有待进一步加强，企业应大力加强员工风险意识教育，采取多种途径和形式，加强风险管理理念、知识、流程、管控核心内容等方面的培训，培养风险管理人才。此外，风险管理文化建设应与薪酬制度和人事制度相结合，进一步增强各级管理人员特别是高级管理人员的风险意识，防止片面追求业绩、忽视风险等行为的发生。

2、目标设定

目标设定是风险评估、控制活动和监控的基础。管理层只有根据风险管理的目标才能设计和执行评估和控制风险的措施。高速公路公司的风险管理日标设定可以分为两个层次：一是总体目标，总体目标应符合公司的战略目标，即实现企业的利益最大化；二是具体目标，包括企业的经营目标、报告目标和合规目标。根据高速公路公司的行业特点，分析其具体目标是：（1）维护财产物资的完整性；（2）保证会计信息的真实性；（3）保证财务活动的合法性；（4）保证经营决策的贯彻执行；（5）保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性；（6）保证国家法律法规的遵守执行。

3、风险评估

风险评估包括事件识别、风险评估和风险应对三个过程。首先是对影响企业目标实现的内部和外部各种风险因素进行识别，并判定关键风险因素。其次，需要明确这些关键因素对企业目标的实现造成什么影响，即预期企业实际目标与制定的初始目标的偏离程度。最后，管理层根据风险评估的结果采取方案以应对风险，包括防范、控制、转移、补偿风险的各种策略和措施。对于高速公路公司来说，其风险评估可以使用建立综合模糊评价模型的方法，对高速公路公司的财务风险进行识别和度量。高速公路公司风险评估的步骤是：首先判断风险发生的可能性；其次，衡量风险发生的影响程度；最后，比较具有不同影响程度和概率的风险对公司目标造成的影响。由于企业内部及外部市场环境的变化，企业财务风险的识别和评估应看作是一个动态的过程并贯穿于企业风险管理活动的始终，其所确定的重要和不重要风险并不是一成不变的，企业应定期对风险的识别和管理重点进行相应的调整。

4、控制活动

控制活动是指为了保证管理指令得以实施而指定并执行的控制和程序，这些和程序将针对实现组织目标所涉及的风险采取必要的防范或减少损失的措施。控制活动存在于企业的各个部门和各个层面，通常包括与授权、业绩评价、信息处理、实务控制和职责分离等相关的活动。高速公路公司可以成立专门的风险管理部门，管理者应根据风险评估的结果采取相应的控制活动，并按照企业内部控制规范的要求设计一些必要的防范风险的控制制度。例如，制定《车辆通行费收费管理办法》、《收费稽查管理办法》、《收费现场管理规范》、《财务管理办法》和《内部审计制度》等一系列内部控制制度，完善公司的收费监控系统，对公司的收费和支出等各项业务进行严格规范。

5、信息与交流

企业各个层次、每个员工都需要运用信息来确认、评估和应对风险，以便更好地履行职责并实现公司目标。。这些大量的财务和非财务的信息都会涉及到企业的各种目标。而这些信息的收集与提供仅靠现有的会计信息系统提供的会计信息和其他部门提供的零散信息还远远不够，因此企业必须建立一套全面的风险管理信息系统。沟通是信息系统的一部分，有效的沟通可以使企业的管理者和每个员工认识到风险管理的重要性，明确各自在风险管理中的职责，并有效履行其职责。

综上，随着我国企业全面风险管理指引以及企业内部控制规范等相关的不断落实，高速公路公司财务风险管理体系的研究必将不断地走向完善和成熟。

参考文献：

[1]李建华.高速公路公司财务风险控制体系的构建[J].中国市场，2011年第15期.

高速公路财务管理办法范文5

一、总体目标

全面完成公路建、养、收、管的各项任务，全面提升行业管理水平和运行质量，争创“全省公路系统创建文明行业、构建和谐公路竞赛活动先进单位”，继续保持“全国精神文明建设工作先进单位”称号。

二、重点任务

（一）抓好公路建设，提高通行能力。

1.抓好新开工项目建设。今年我局新开工项目有两条路网改建工程、大中修工程和三条市政道路工程。一是省道228线路飞机场至口镇段项目，全长35.4公里，估算总投资6.2亿元，其中省交通厅投资2.5亿元，工期为2010-2011年，年内完成征地、拆迁和部分路基小桥涵。二是省道潍高路广饶境内改线工程项目，全长14公里，总投资2.02亿元，其中省交通厅投资8300万元，工期为2009—2010年，力争年底完成建设任务。三是飞机场进场路项目，全长878米，总投资3181万元，争取6月底完成任务。四是东三路北延工程，确保年内完成征地、拆迁和部分路基小桥涵。五是积极开展南三路前期工作，争取年底前开工。

2.抓好重点项目争取工作。一是环海高等级公路项目，年内完成工可报告评审，争取立项。二是至高速公路项目，今年我局计划将该项目提报省交通厅，争取批复开展前期工作。

（二）做好迎检工作，提升养护水平。一是认真做好迎接2010年全国干线公路养护管理检查工作，确保顺利通过检查验收。迎检工作排名要确保处于全省中上名次。二是全力抓好等大中修工程，总投资2.2亿元，确保今年8月底全部完成。三是积极推进“五大养护工程”和养护“365”行动，全面加强精细化、预防性养护，重点抓好高速公路和干线公路的养护管理，确保全年好路率保持在96%以上。四是抓好文明样板路建设，重点实施国道220文明样板路建设，力争打造亮点，搞成精品。五是大力实施公路安保工程，对影响行车安全的急弯、陡坡和视距不良路段进行全面整治，对危旧桥梁重点监护，解决缺养、失养和穿村路段的脏、乱、差现象，确保公路路面和桥梁通行安全。六是结合实施市“三网”绿化工程，进一步加强绿化抚育管理，提升公路绿化档次。

（三）强化路政管理，打好路域环境综合整治攻坚战。一是以开展全省公路路域环境综合整治年活动为契机，全面推进国省干线公路路域环境综合整治，依法加强建筑控制区管理，严格涉路工程审批，坚决消除路域环境脏乱差和公路集市贸易、摆摊设点、打场晒粮现象，重点完成东港高速公路、荣乌高速公路标志更换工程，确保路容路貌整洁美观。综合整治工作排名要确保处于全省中上名次。二是着重加强高速公路运营管理，继续开展高速公路通行秩序治理整顿活动，以集中开展高速公路通行秩序整顿为突破口，以保障高速公路安全畅通、高效运营为目标，建立突发事件、恶劣天气、紧急情况应急体系和救援机制，抓好高速公路闯岗逃费专项治理，构建治理高速公路闯岗逃费长效机制。三是加大治超工作力度，依托省局批准的二类治超站点，主动协同、交通、交警等部门开展联合执法，逐步健全治超监控网络。要加强协调争取工作，力争治超站址迁移至青垦路田庄收费站的方案尽快获得省批复。。

（四）抓好收费运营，提高服务水平。一是加大收费的宣传力度，采取综合性措施，挖潜增收，确保高速公路和一级公路通行费征收工作顺利进行，完成年度收费任务，努力增收。二是规划建设公路监控应急指挥中心和高速公路ETC客户服务中心，监控监督辖区内高速公路收费运营情况，净化收费环境，保障安全畅通，提高服务质量。三是抓好《市公路局通行费征收管理办法》的落实，进一步规范机构设置、运行机制、收支计划、人员管理，明确考核标准，兑现奖惩措施。四是加强一线收费队伍思想政治建设和业务技能培训，推行“征收额团体个人业绩评比”、“百万售票无差错”和“委屈服务”评比活动，提高收费员业务素质和文明服务水平。五是建立收费站联合稽查制度，完善监督稽查体系，强化内部监督，严格落实责任追究制，杜绝收费人员违规违纪。

（五）开展基础管理年活动，夯实管理根基。一是大力开展基础管理年活动，建立健全规章制度，完善考核奖惩机制，全面加强办公室、组织人事、计划统计、劳资教育、财务审计、工会、共青团、综合治理等基础管理工作，提高管理水平，实现各项工作的标准化、规范化。二是大力建设节约型机关和节约型行业，着重加强财务管理，年内推开实行部门预算和财务集中支付，积极筹措资金，确保上级预算资金的及时到位，保证工程建设和公路养护工作的顺利进行。认真落实《机关车辆管理办法》、《机关行政经费管理办法》和机关公务接待、办公用品购置等办法，大力压缩各项经费支出，杜绝跑冒滴漏。三是加强安全管理，有针对性地开展各类安全教育，全面建设全方位的安全生产网络体系，做到“一岗双责”。重点加强公路建设工地、养护作业现场、车辆安全、易燃易爆等重点部位和环节的安全管理，确保全年无重大安全事故发生。四是加快信息化建设，打造信息公路。要全面整合现有公路数据库、桥梁数据库、交通量调查数据库资源，实现三库合一，资源共享；加快高速公路信息采集、、处置联网建设，做到高速公路信息实时掌控，随时向公众提供信息服务；加快办公自动化建设，积极推进无纸化办公，提高工作效率；。

（六）深化改革，创新机制，增强发展活力。积极稳妥做好事业单位内部改革，逐步落实“三定”方案，优化岗位设置，合理配备人力资源，按照决策目标、执行责任、考核监督“三个体系”的要求，建立健全奖惩激励考核机制，用科学民主的决策目标引导落实，用权责明确的执行体系促进落实，用严格高效的考核监督体系保障落实，确保各项工作落到实处。要整合现有生产经营单位，充分发挥公路资源的优势，实现规模化、集约化发展，增强参与市场竞争的能力，探索建立产权明晰、权责明确、管理科学的经营机制，充分调动职工积极性，降低成本，提高效益。积极探索和搭建新的公路筹融资平台，探索建立既符合财政预决算要求，又符合责权统一、精简高效的公路财务运行机制，为公路可持续发展提供资金保障。

高速公路财务管理办法范文6

关键词：高速公路；财务评价；经济效益

中图分类号：U412.36+6 文献标识码：A 文章编号：

在实际工作中，高速公路工程财务评价计算方法各异，有的合理性差，不能起到财务评价的真正作用，也体现不出财务评价的严肃性。本文根据项目财务评价的原理和要求以及实际工作经验，对高速公路投资建设过程中出现的几种项目类型的财务评价在计算方法上作一些探讨。

1、高速公路经济效益财务评价体系主要指标

1.1 项目盈利能力动态指标

1.1.1财务内部收益率(IRR)

财务内部收益率是项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计等于零时的折现率，它反映了项目所占用资金的盈利率，是考察项目盈利能力的主要动态评价指标。当所求得的IRR不小于行业基准收益率或设定的折现率时，即认为其盈利能力已满足最低要求，在投资分析上是可以考虑接受的。

利用线性插值公式近似计算财务内部收益率FIRR。其计算公式为：

（FIRR- i1）/（i2-i1）= NpVl/ （│NpV1│+│NpV2│）注：│NpV1│+│NpV2│是指两个绝对值相加

1.1.2财务净现值(NPV)

财务净现值是一个价值型指标，其经济涵义是投资项目在整个寿命期内获得的超过最低期望收益水平的超额净收益现值总和。按行业的基准收益率或设定的折现率,将项目计算期内各年净现金流量折现到投入期初的现值之和，当NPV大于或等于零时可认为项目是可行的。

财务净现值NPV是基准折现率i0的函数，并且随着i0的增大而减小。

净现值=未来报酬的总现值－初始投资；NPV = NCF* PVIFA i0,t―C

式中: NPV――净现值 Net Present Value ；NCFt――第t年的净现金流量

C――初始投资额 ；i0――贴现率（即基准折现率）

1.1.3投资回收期

投资回收期指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，它是考察项目在财务上的投资回收能力的主要评价指标。其计算公式为:

投资回收期 =（累计净现金流量开始出现正值的年份）-1 +上年累计净现金流量的绝对值÷当年净现金流量，当所求得的投资回收期不大于行业的基准投资回收期或设定的回收期时，即表明项目是可行的。

1.2 项目清偿能力指标

1.2.1 借款偿还期

借款偿还期是指在有关财税规定及企业具体财务条件下，项目投产后以可用作还款的利润、折旧、摊销及其他收益偿还建设投资借款本息所需要的时间。

借款偿还期=（出现盈余期数-开始借款期数）+（上期应偿还款额/当期可用于还款的收益额），不足整年的部分用线性插值法计算。

1.2.2 利息备付率

利息备付率为在借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润（EBIT）与当期应付利息（PI）的比值。

利息备付率=税息前利润/当期应付利息费用

1.2.3偿债备付率

偿债备付率（DSCR），为在项目的借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金（EBITDA-Tax）与当期应还本付息金额（PD）的比值。

DSCR=（EBITDA-Tax）/PD。式中：EBITDA为息税前利润加折旧和摊销。Tax为企业所得税。

可以分年计算，也可按整个借款偿还期综合计算，分年计算的偿债备付率更能反映项目的偿债能力。偿债备付率高，表明可用于还本付息的资金保障程度高，一般应大于1。

几种类型投资项目财务评价方法

财务评价是在国家现行财、税制度和价格体系的基础上，根据项目投资估算的结果，分析项目直接发生的财务费用和财务收益，对项目的盈利情况和偿还能力作出评价，以此评判项目的财务可行性，为项目的投资决策提供依据。

2.1 高速公路新建项目财务评价方法

新建项目采用“有无对比法”，“有项目”是指研究的运输系统为满足某种运输需求而拟建的项目在实施后将要发生的事；“无项目”是指不实施该拟建项目，既有运输系统在计算期间将要发生的情况。“有项目”和“无项目”时的资金投入差作为项目的费用，“有项目”和“无项目”时产生的经济效益或运营成本节约作为项目的效益。新建道路、已建成道路新增互通或新增连接线均适用“有无对比法”。

以新增互通项目为例，假设在已通车高速互通式立交A和互通式立交C之间增设互通式立交项目B，计算方法宜采用“有无对比法”。在有互通式立交B的情况下，甲地的交通量可以通过互通式立交B上高速公路，前往乙地或丙地；在无互通式立交B的情况下， 甲地的交通量先通过相关老路抵达互通式立交A或者互通式立交C上高速公路，再前往乙地或丙地。根据甲地的交通量在有互通式立交B的情况下走高速公路和无互通式立交B的情况下走相关老路在经济效益方面的对比分析，计算有互通式立交B情况下的财务评价指标，对项目是否可行进行评判。

2.2 高速公路扩建项目财务评价方法

a）在不同程度上利用了原有高速公路资产，以增量调动存量，一般以较小的新增投入取得较大的收益；

b）原有高速公路已在运营，若不改扩建，原有状况也会发生变化，因此项目经济效益与费用的识别和计算较新建项目复杂；

c）一般情况下，建设期内建设与运营同步进行；

d）改扩建项目的费用多样，不仅包括新增投资、新增成本费用，还可能包括因改扩建引起的原有高速公路停止运营或运营车辆减少带来的损失和部分原有高速公路资产拆除费用等。在具体评价工作中，针对不同的改扩建项目，有的需同时使用总量法与增量法。改扩建项目与新建项目财务评价的基本原则和分析指标基本相同，不同的是改扩建项目的财务评价一般要进行项目和企业两个层次的分析。改扩建项目经济评价的财务（经济）效益与费用要分别单列“有项目”与“无项目”的流入和流出表格。应分别按“有项目”与“无项目”计算出净现金流量，相减后求出新增净现金流量，再进行指标计算。改扩建项目财务评价应处理好计算期的可比性，原有资产利用、停止收费、减少收费损失和沉没成本等问题。

2.3 后评价项目财务评价方法

项目后评价是项目竣工投产到项目终止之间全过程中各阶段对项目进行的再评价， 是对项目实施效果等进行鉴定的综合性评价行为，是对项目决策、设计、施工和运营各阶段工作效益状况的再评价，是项目管理的延伸，需要与前期工作阶段按预测数据进行的评价相比较。后评价中财务评价的基本原则和分析指标与前述新建、改建项目也基本相同。项目后评价采用前后对比法，对高速公路按照实际发生的数据重新预测，再次计算各项指标，后评价的核心工作是与事前评价的经济效益指标进行对比分析。高速公路建成通车后若干年，车流量的增长有一个趋于稳定的过程，一般来说，后评价宜在通车五年并通过竣工验收后进行，同时要注意已营运高速公路项目基础财务数据的整理、分析，从而科学预测剩余经营收费期内的收入、成本费用，以达到合理评价的目的。

3、高速公路经营企业的经济效益财务评价应注意的问题

3.1高速公路年收费额的科学预计

目前，我国高速公路的收费标准相对稳定，科学预测高速公路的车流量变化对高速公路收费额的预测就显得尤为重要。一般来说，高速公路车流量与区域经济的发展密切相关，同时与区域内高速公路路网和非高速公路路网的发达紧密相关，高速公路车流量的预测依赖专业的研究机构，并假定交通量预测研究报告与未来实际运营情况无重大出入。

3.2高速公路企业财务费用的科学预计

由于高速公路投资规模较大，绝大部分的高速公路企业的资产负债率较高，年度财务费用占总体成本费用的比例较高，科学预测财务费用的金额十分重要。对新建、扩建高速公路项目，应合理估计其资本结构、债务融资渠道和融资成本；无论哪种高速公路投资项目，均应合理预计其年度的现金流，当发生现金短缺时，应合理假定增加贷款并合理预计贷款利率，当有现金盈余时应考虑现金分红和偿还贷款。

3.3 高速公路沿线副业的经营管理成果

高速公路企业沿线的副业主要包括服务区的服务和沿线土地的开发利用，反映在高速公路企业的其他业务收入中。高速公路沿线土地开发主要包括房地产开发和仓储物流开发；高速公路服务区的服务包括为车辆、司乘人员提供餐饮、休息、加油、维修、通信、停车等，通常是收费性质，随着人们生活水平的提高，人们对高速公路服务区的要求越来越多，高速公路服务区的收入比重也逐渐增加。

综上所述，使用正确的评价方法、得出科学、可靠的财务评价结果，真实地反映高速公路投资的实际情况，有利于推进高速公路的投资建设，有利于经济的发展。

参考文献：

[1]财政部CPA 考试委员会.财务成本管理[M].中国财政经济出版社

[2] 许武. 高速公路产业带边界划分方法研究[J] . 现代企业文化