企业内控制度建设范例

企业内控制度建设范文1

1、公司治理与内部控制的相关性

公司治理与内部控制之间是相辅相成、相互促进、相互制约的关系，其实质是一种对接的互动关系。

(1)内部控制框架与公司治理是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制作为公司治理系统的制约机制必须建立在整个公司治理环境之内，并随着环境的变化而不断完善。法人治理结构不健全，公司必然缺乏一套行之有效的监督机制，使内部控制制度形同虚设；法人治理结构完善，内部控制制度就可以发挥其最大效用。

(2)两者同产生于委托关系。现代制度实现了所有权与经营权的分离，以及在此基础上产生的委托关系。而有效的委托关系一方面是实现两权分离，主要指经理阶层在董事会授权范围内自主地进行经营决策，管理公司日常生产经营活动；另一方面，要形成对公司经理人员有效的监督和激励机制，以保障所有者利益，减少投资者由于经理人员的自利行为而蒙受损失。

(3)两者都重视权、责、利的分配和组织结构的建设。公司治理结构的内涵告诉我们，一个健全、完善的治理结构关键在于股东大会、董事会、经理阶层和监事会即法人治理结构的健全，相互之间的权力、责任和利益明确，以形成有效制衡的机制。而组织结构的建设和权、责、利的分配是内部控制中控制环境的一个重要内容，其重要的一项内容就是职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责，而这正与公司治理结构的要求相一致。

(4)公司治理与内部控制都遵循相互牵制、相互制衡的原则。内部牵制既是内部控制的一个基本的原则，也是内部控制的一个基本内容，事实上，早期的内部控制概念就是内部牵制。完善公司治理的目标就是建立董事会、监事会、经理阶层等利益相关者之间的相互牵制、相互制衡关系。因此，法人治理也可以看做是广义的内部控制机制。

2、公司治理和制度相关性产生的基础

(1)都产生于委托问题。公司治理是基于所有权、控制权、经营权相分离的事实而建立的约束、激励和监督机制，试图解决所有者与经营者的委托问题，它要处理的是股东(权力人)、董事会(决策层)和经理班子(执行层)三者间的关系，以保证企业各利益相关主体的利益；而内部控制的存在也是为了控制问题，降低成本，减少企业的“内耗”。“委托问题”的出现基于“信息不对称”和“契约不完备”两个方面。

(2)两者都具有共同载体。首先，公司治理机制与内部控制制度作为一系列制度安排，要想发挥其作用就必须依附于一定的组织载体。其次，公司治理的完善与企业内部控制的加强必须依靠会计信息这个共同载体，真实、完整、及时的会计信息既是实施内部控制的必要前提，也是公司治理发挥作用的基本条件。会计信息是公司治理与内部控制进行互动的媒介。

(3)成本收益均衡论要求两者实施有效对接与互动。成本收益均衡论认为，一项控制的成本不应该比从中获得的收益大。这意味着，内部控制是有某个界限的，因为任何一项制度安排的执行，不管能否带来收益，但都一定需要花费成本。公司治理机制同样存在一个成本与收益的权衡问题，之所以如此，就是因为监督经营者要花费大量的成本，而且即使你眼睁睁看着他，也并不一定能取得好的效果。此外，过分“完善”的监督机制还可能带来负面影响，出现“水清无鱼”的尴尬局面。可见，公司治理也有其成本效益的均衡边界。

二、我国企业内控制度存在的问题

1、企业内控制度本身存在局限性

混沌理论告诉我们，公司治理与内部控制都只能合理保证而不能绝对保证企业组织目标的实现。因此，对于保证公司营运的效率与效果、财务报告的真实可靠、相关法令和规章的贯彻实行这三大目标而言，内部控制只能提供“合理的保证”而非“绝对的保证”。

从内部控制的角度看，在内部控制框架中，内部控制制度是由经理层制定由董事会审批通过的，但对董事、经理们而言，自己给自己制定内控制度本身就不符合不相容职务相分离的原则。尽管他们有道德良知和要求建立内部控制的外在压力，但从理性经济人的角度看，他们没有作茧自缚的动机。因此，制度设计上就很有可能存在着侵犯股东权利、损害中小股东利益的条款。

2、我国企业内控制度存在的问题

(1)由于公司内部治理结构缺乏规范从而导致内部控制不健全。目前我国的公司制企业虽然经历数十年的发展历程已经有了一定的成绩，但是由于多数企业的前身是在计划经济下成长起来的国有企业，国家在对国有企业进行现代企业制度改革的过程中，由于观念手段以及环境所限，仍然存在严重的行政干预现象，使多数公司只是挂了一个股份制的牌子，并没有真正形成科学的公司治理机制，其它中小型企业的公司治理机制也存在着相当多的问题。具体表现在：①普遍存在股东大会虚设现象；②董事会、监事会、经理层之间没有形成严格的权力制衡关系；③经营者形成机制存在严重误差。

(2)由于公司外部治理缺乏规范从而导致内部控制的监督与检查不力。内部控制标准体系和法律规范体系的逐步确立和完善，需要规范合理的公司外部治理环境作基础，否则公司很难自觉地建立与实施有效的内部控制系统。国际上内部控制制度比较完善的国家和地区，大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部控制状态的报告，有些国家还要求注册会计师对内部控制情况进行审计，并出具审计报告。我国也从1999年开始，对上市公司年度审计增加了内部控制的内容，但只提交报告，不作公开披露，这无形中减少了公司管理者来自于外界的压力，从客观上对其内部控制松弛现象起到了纵容作用。

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三、充分利用公司治理和内控制度相关性加强我国企业内控的措施

1、完善公司治理实施公司治理和内控制度有效的对接和互动

首先，必须合理规范公司治理，以实施公司治理和内控制度有效的对接。国家有关公司治理规范以及企业《公司章程》等有关公司治理的文件中，至少需就企业的内部控制系统做出规范，如公司必须制定统驭所有内部管理制度的内部控制框架，将五要素构成的内部控制框架结合企业的组织结构、经营模式具体化；赋予董事会以内部控制的核心地位，对公司内部控制系统的构建、修订、执行、监督承担法律责任；内部控制框架要充分体现企业股权结构、组织结构等公司内部治理要素的要求，实现与公司治理的无缝对接。

其次，必须依托公司治理的完善来解决内部控制的局限性，以实现公司治理和内控制度有效的互动。①加强董事会建

设。完善董事会必须做到董事长与总经理分设、董事会与总经理阶层分设，增加董事会中外部董事会的比重，减少内部人和大股东控制。②对“内部人控制”现象进行控制。在我国保证所有者在位是控制“内部人控制”的一项根本措施，其中关键是使董事会成员真正代表股东的利益而不是“内部人”的一分子。③完善外部治理机制，积极推进内部控制外部化进程。内部控制不仅需要靠公司内部治理来完善，而且要靠公司外部治理来提高它的“性”和“透明度”。④健全各类规范、准则。应将内部控制研究置于公司治理结构的框架内，把内部控制看作是公司治理结构的有机组成部分，从制度上促进内部控制与公司治理结构的良性互动发展。

2、利用成本收益均衡论，建立合理的内部控制与公司治理制衡机制

由许多投资者共同出资组成的公司中，每个投资者都行使对公司的控制权是不可能的，这样会使公司运行产生高昂的代价，但公司治理机制必须保证一部分放弃控制权的中小投资者的合法利益不会因此受到侵害。

3、建立、完善职业经理人市场

我国职业经理人市场几乎是一片空白，企业的经理们大多是股东委派或上级指派，而不是真正意义上的CEO。这就导致内部控制与公司治理制衡机制缺乏有力的链条。因此，必须建立和完善我国职业经理人市场。

4、从人员配置上割断董事与经理层的脐带，保证董事会成员的相对性

如果董事与经理人员高度重迭，董事会与经理层的分设完全是为了应付法律，而未体现公司治理法规所体现的制衡机制。人员重叠的结果必然是裁判员兼运动员，经理人员自己监督自己、自己评价自己、自己考核自己，董事会与经理层的制衡就名存实亡。董事会成员于经理层才能为董事会成为内部控制框架的制定者、监督者和最高执行者，发挥董事会在内部控制中的核心作用提供权责划分的保证。

5、强化董事会专业委员会职能以及决策与监督程序，为董事会核心作用的发挥提供信息与技术支持

人员的性只为董事会内控中核心地位的发挥提供必要条件而非充分条件。董事们不可能象经理人员一样掌握有关公司运作方面的详细信息，信息不对称为经理层实质上“控制”董事会的决策和监督提供了温床。如果能发挥战略委员会和审计委员会的决策与监督职能，并在程序上规定需要由董事会决策的项目必须事先由战略委员会从国家产业、项目市场前景进行科学论证并由审计委员会对财务效益、现金流风险进行评估，在此基础上由董事会做出项目取舍决策，董事会在决策和监督中的主导作用才能得到发挥。

6、将监事会、董事做实，从公司治理机制设计上为内部控制制度的实施保驾护航

企业内控制度建设范文2

关键词:内控制度;中小型外贸企业;风险防范

中图分类号:F272文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)10-0147-02

收稿日期:2010-01-08

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一、中国进出口贸易现状及存在的问题

近几年,中国外贸总体态势发展良好,由于受全球金融危机影响,2009年中国对外贸易进出口总值为22 072.7亿美元,同比下降13.9%。其中,出口12 016.7亿美元,下降16%;进口10 056亿美元,下降11.2%。全年贸易顺差1 960.7亿美元,减少34.2%。其中全国进出口贸易总额的60%左右由中小企业实现,在从事投资和经营的3万多户中国企业中,中小企业占到80%以上。应该说中小外贸企业已经成为推动中国进出口增长的主力军。随着中国进出口商品种类及国别的日益多样化,进出口企业遭遇的风险和损失也日渐增多。因此,中国进出口贸易管理部门及进出口企业必须充分了解进出口各个环节中的潜在风险。才能保证中国进出口贸易持续健康发展。

经济全球化的发展使国内企业受到了日益激烈的国际市场的竞争和挑战。随着中国外贸改革和外贸经营权的放开,许多中小外贸企业缺乏一套行之有效的进出口风险管理的方法。国际商品市场瞬息万变, 出口商很难把握其变动方向、了解其信息, 更难及时准确无误的采取应对措施。面对风云变幻的国际贸易市场,如何加强自身抗风险能力,做好风险管理与控制已成为企业需要认真研究的问题。中国企业既要认清客观存在的国际贸易风险,又要采取有效的措施防范、规避风险,以取得国际贸易中的胜利。在新的贸易形势下对外贸易面临更多的挑战和风险,与此同时中国进出口企业遭遇风险和损失的案例也不断增加,如何识别和防控风险,促进中国进出口企业持续健康发展,就成为当前亟待解决的问题。

二、建立健全风险评估是外贸企业内控制度建设尤为重要的内容

“风险管理是通过对风险的识别、衡量和控制,以最低的成本使风险导致的各种损失降到最小程度的管理方法”(C.A.Williams,R.M.Heins,19)。这个定义包含了这样几个方面的含义:(1)企业风险管理的目标是以最小的成本达到最大的安全效果。(2)企业风险管理是由风险识别、衡量和控制几个环节组成。(3)实现风险管理目标的主要手段是控制。建立出口贸易风险评估是建立在市场拓展和风险防范之间的一座桥梁,如果运用得当能极大地促进业务发展和利润实现。尽管部分企业在加强出口贸易风险管理方面进行了积极的探索,但就总体而言,中国外贸企业由于自身条件的, 风险意识淡薄、出口贸易风险管理机制不健全的情况没有根本改变。

1.进出口合同风险。合同是进出口贸易的基础。如果合同条款中对买卖双方权利义务规定不明确,或者遗漏了保险、索赔、仲裁等条款,就可能在合同执行过程中发生纠纷,扯皮现象。而且处理纠纷也无据可依,给进出口企业带来风险和损失。

2.船务与货运风险。目前中国进出口贸易绝大部分是依靠海洋运输进行的。海运风险主要集中在两个方面:一方面是运输风险;另一方面是信用风险,即承运人在海运过程中有意进行欺诈而产生的风险。包括提单欺诈、租船合同欺诈、海运保险欺诈等。

3.市场变动风险。市场变动风险主要是指市场上的供给和需求发生变化而引起的商品价格变动所产生的风险。交易价格在合同中确定而市场价格却随时波动,若出口商品市场价格大跌,一方面可能是进口方百般挑剔不履行付款义务给出口方带来损失;另一方面如果进口方如约付款,就必须承担货值价差的损失。中国诸多学者对进出口贸易的风险与防范从不同的角度进行研究。

。从根本上降低进出口贸易过程中产生的各种风险,保证对外贸易健康稳定的发展。

三、建议

1.建立风险成本管理机制。企业的风险管理机制是企业进行风险管理的基础,良好的风险管理机制是企业风险管理是否有效的前提。目前,大多数外贸企业还沿用多年来形成的传统交易方式,对出口风险的认识还停留在控制非信用证业务的层次。实际上按照国际通行的做法,任何一笔交易都有风险成本,在出口成本核算时,必须把风险成本考虑在内。在西方企业里,都设有与财务相结合的专门风险经理,通过加强内部控制和充分利用外部的出口信用保险机构, 全面防范出口风险。因此中国中小外贸企业上至领导层和管理层,下到普通员工,都要转变传统的经营观念,在大力转变经营方式、实行以市场为导向的营销方式的同时,树立出口的风险成本意识,将出口风险成本纳入财务核算的范畴,建立相应的财务会计制度,从而真正将出口风险防范纳入外贸企业常规经营管理之中。

2.建立完善预警系统。中小企业的出口工作涉及面广,而且往往会因产品的质量问题而屡招难。如果企业没有完整的业务管理办法,一旦出现官司,会造成有理打不赢的局面。同时,由于每年企业的客源在扩大,为了企业在贸易中有的放矢,必然要对每一个客户建立业务档案,包括资信度、贸易量等等,逐年进行筛选,降低业务风险。企业应严格要求公司员工认真对待在出口贸易过程的每一个环节,完善合同条款,严格按照合同执行,仔细审查各种单证,做到不出任何差错。企业进行风险控制的目的是避免风险、减少风险,因此,风险管理的首要工作是建立风险预警系统,即通过对风险进行科学的预测分析,预计可能发生的风险,并提醒有关部门采取有力的措施。企业的风险管理机构和人员应密切注意与本企业相关的各种内外因素的变化发展趋势,从对因素变化的动态中分析预测企业可能发生的风险,进行风险预警。以实现公司的经营目标。

3.控制经营风险。。企业能够正常生产经营的前提是拥有充足的资源供给,企业的供应风险主要包括:市场价格风险、合同欺诈风险、货物质量风险、存货风险。(2)控制生产风险。企业的生产风险,是指存在于企业将各生产要素组合形成产品过程中的风险主要包括生产组织风险、生产安全风险、生产质量风险等。(3)控制销售风险。企业的销售风险是指企业由于市场开发、产品销售(包括劳务提供)、市场竞争等环节存在着不确定性而产生的风险。销售风险主要包括:市场开发风险、市场营销策略风险、赊销信用风险等。

通过建立风险评估机制,加强企业的内部控制,一方面能够最大限度地降低各种因素给企业外贸出口带来的风险;另一方面也使得企业能够及时地掌握稍纵即逝的机会。尽管机遇背后可能隐藏风险,但风险也往往孕育着希望和收获。从内部控制的角度看,企业要敢于认知和分析风险,并采取积极、创新的风险管理措施,把风险控制在企业可接受的范围内。

参考文献:

[1]C.A.Williams,R.M.Heins.风险管理和保险[M].北京:北京大学出版社,2006.

[2]徐万莹.试论江苏省中小企业出口贸易和风险[J].中国外资,2008,(10).

企业内控制度建设范文3

摘 要 随着经济的发展以及企业规模的不断壮大，越来越多的企业在内部控制方面加强了制度上的完善。但就目前企业相关制度的设立方面，仍旧存在一些企业管理人员对相关工作内容不了解，造成内部审计工作浮于形式，无法达到企业有效展开内部控制的效果。本文基于这一情况，简单阐述了内部控制的重要性，分析了目前企业在制度审计方面存在的问题，并针对这些问题提出了几点内控优化策略，旨在完善企业内部审计工作，提升内控的有效性，帮助企业健康长远发展。

关键词 内部控制 审计调查 优化策略

企业在现阶段已经成为了国民经济发展的重要推动力量，内部控制是企业发展的必然阶段。在企业中，唯有加强对内部控制的审计才能够保障控制制度的有效实施。企业在审计过程中，需要加强对会计信息的整合与控制、认真落实各项经营决策，才能够让内部各项活动之间相互配合、相互制约，达到整体上的优化效果。。

一、目前企业在内控方面存在的问题

（一）制度的不完善

目前企业在内控制度的建立方面显得比较凌乱，没有形成一套系统化体系，自然无法达到统筹优化效果。现如今，各项新兴科学技术不断发展，例如网络，企业在生产经营过程中运用网络已经是必然趋势。但技术跟上了时代的步伐，在相关制度上却仍处于落后阶段。同时某一些制度已经无法跟上企业的实际发展状况，形同虚设，但企业仍未将其撤销，而是束之高阁，使之成为彻底的形式主义。另外，预算的编制缺乏严谨的态度。有些企业预算严重脱离实际，没有生产和销售等预算执行部门的参与，从而使预算在执行中频繁调整，严重破坏了预算的科学性和严肃性。

（二）多为事后管理，缺乏前瞻性

内部控制是企业经营的核心环节，若没有经过完善的设计以及不断地改进，是无法为企业经营决策提供依据的。就目前企业内控制度的完善而言，多数企业都是在问题出现之后再开始制定策略，也就是说在问题发生之后通过问题了解需要改进之处。这样一来，企业会逐渐变为“重经营，轻管理”、“重生产，轻控制”模式，无法通过防范达到内控效果。

（三）控制上存在滞后性

目前，会计制度已经在不断完善，企业在此方面的制度建设理应跟随新制度的变化而变化。但就目前企业制度建设方面而言，仍旧存在一些滞后性特征，制约了企业的发展，让企业无法紧跟经济时代的发展。如财务人员利用专业会计软件公司的技术人员更改原始电子账簿，制造虚假会计信息，使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。这些问题都是企业应该重视并加强控制的要点，企业只有从制度上加强完善，才能够保障此类问题不再出现。

二、审计调查下内控制度建设的优化策略

（一）促进建设，发现问题

审计工作一般都是企业内部人员在进行内控制度时对控制系统产生的看法与评价，属于事后控制阶段。但现如今的内部控制已经能够部分达到事前检查效果，在审计人员开始进行审计之前就将设计的控制制度审查一次。这样一来，问题能够被及时发现并解决。

在内部控制制度的实施过程中，审计人员能够利用审计工作对制定的控制制度提出建议，即参与到制度的制定当中。因此，审计调查工作在内控制度的实施初期可以达到优化与促进作用，帮助制度的设定走上正确轨道。在审计调查的参与下，企业内控制度的建立无论在时间上还是在有效程度上都会大大提升。

（二）完善内容，防治结合

审计工作，顾名思义，就是对现存制度的审计与优化。在审计调查工作的开展过程中，相关制度是否合理与完善能够被及时了解，并且找出症结所在。审计调查首先需要调查，针对企业内部各部门间关系找出现行内控制度中存在的问题，将漏洞及时探讨并上报。

漏洞在相关制度的制定过程中出现并非罕见，由于制度建立人员对企业了解无法达到充分程度，加上相关经验的缺乏，审计工作必然能够或多或少发现一些问题。在问题的提出与解决过程中，企业内控制度能够在建设初期就趋于完善，避免在使用过程中的大篇幅改动。换言之，审计调查可以加强制度漏洞的预防，以“防”为主，达到对漏洞的根治效果。

（三）加强监督，保障实施效力

企业在内控制度的建立方面会以系统化标准表示出来，在审计监督工作之下才能够确保制度的有效实施。目前企业中不乏一些制定了内控制度但没有实行的企业，造成制度的形式化。企业内部控制本应是一个动态性较强的管理系统，因此审计调查工作同样应该是处于动态环境，通过不间断的监督让内控成为一项日常事务。

1、对财务状况的监督

企业财务管理是内部控制的重点内容，只有通过完善的财务管理，才能够让企业正确使用积累资金，帮助提高资金使用效率。财务上的收支情况是企业经营状况的直接体现，审计调查应将财务作为重要要素，达到对内控制度的完善。

2、对重要活动的监督

企业在正常生产经营中，不可避免的需要与其它企业或是上级部门进行一系列往来活动，审计工作就是要去调查这些活动过程中涉及到的重点单位、部门、经济活动以及资金款项，避免出现因公徇私情况，达到对企业内部控制的全面管理。

3、对内控制度的执行展开监督

内部控制的执行需要相关部门来进行监督与规划，确保制度建立的有效性，一些企业只是建立了内控制度，但在实施方面领导者无法起到带头作用，员工也不会主动去规范自身行为。这属于对实施程度的监督，在执行方面，还应加强对进度的监督，确保内控制度的建设一直处于进步状态，在不断完善的背景下让内控更好的达到优化企业建设效果。

（四）防范风险，健康经营

企业在生产经营过程中不可避免的会面临各式各样的风险，若企业处于国际市场中，其面临的风向将更大。市场经济在竞争力度不断加强中，为企业带来了机遇与挑战，若企业无法制定出完善的内控制度，面对风险可能无法在短时间内采取有效应对策略。内控审计的工作内容之一就是帮助企业完善风险制度的制定，在面临风险时以临危不乱。

1、协调风险，共同承担

企业在面临风险时，内部各部门都应协同运作，确保将风险的平均值拉到最低状态。企业在面临风险时，内部各部门都会受到不同程度的影响，且风险若没有及时处理可能演变为综合风险。因此，对风险的认知与内部控制制度的建立都应该从全局角度出发，统筹兼顾，达到消除风险的效果。

在审计调查中，审计人员可以以第三方角度参与到内控制度建立中，与企业管理部门共同应对风险，制定相应的风险应对策略。。

2、提供咨询，加强协作

审计调查部门可以利用自身调查结果，帮助企业在内控制度建设过程中解决一些问题。企业制度建立者可以在遇到问题时向审计人员咨询，帮助企业安全度过风险。

3、识别风险，防患未然

审计调查工作人员能够对内部控制进行合理调查，了解各部门在制度建立方面存在的问题。一般而言，企业都会存在生产部门、销售部门、采购部门、财务部门以及人力部门等，在对这些部门进行审计过程中需要发现在风险防范制度上的缺陷，帮助相关部门提高风险意识，达到对潜在风险正确识别的效果。

结束语：在新经济形势环境下，企业唯有加强内部控制制度的建立，才能够保障生产经营的合理化以及经济决策的正确化。审计调查能够有效优化内控制度的建立，完善相关条例的制定与执行。审计调查人员需要通过缺陷的挖掘以及建议的供给让内控制度提升有效性，从而为企业的健康发展与长远经营提供保障，促使企业发展的现代化，并在市场风险面前抓住机遇与挑战，提升自身实力。

参考文献：

[1]张铁峰，贾丽娜.中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用.中国会议.2009（10）.

[2]董志君，张颖.从内部控制制度审计调查工作谈企业的内控制度建设.企业技术开发.2010（19）.

[3]沈广茹.中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用.全国商情（理论研究）.2011（06）.

企业内控制度建设范文4

摘 要 现代企业实现经营管理目标较为有效的一种措施是内部控制，而作为我国最重要能源基础产业之一的煤炭企业，建立健全的内部监管制度具有重要的意义，是煤炭量供应充足、能源市场平等竞争的重要保证。但是，目前我国大多数煤炭企业具有内控制度不健全，即使部分企业健全也不与现代经济环境相适应等缺点，这对煤炭企业现代化发展较为不利。本文对煤炭企业内控制度的建设与改进的意义与现状进行阐述，对加强煤炭企业内控制度的建设与改进的措施包括加强内部财务收支审批控制、加强内部成本的控制等进行分析研究。

关键词 煤炭企业 内控制度 建设 改进

在我国煤炭企业高速发展的新形势下，加强内部控制建设是占据其中枢神经系统的重要位置。内控制度的概念自上世纪八十年代中期引入中国以来，得到不断的阐述与完善。内控制度是一个完整且严密的体系，是企业一系列内部管理和控制制度的总称，是对企业内部资源与运行管理进行规范的系统化制度，已经形成具有控制职能的措施、流程以及方法。煤炭企业内控制度的建设与改进是成本管理的重要环节，亦是其进行规避管理风险与资源整合重要的部分，对企业稳步、健康且快速的发展起重要作用。

一、煤炭企业内控制度的建设与改进的意义

煤炭企业是一种资源型的企业，丰富的煤炭资源赋存是其赖以生存和发展的基础。然而丰富的煤炭资源赋存不等于有好的效益与发展。对新的管理与内部控制机制进行探索，提升企业价值不仅是煤炭资源濒临枯竭、生产条件相对较差的煤炭企业的选择，而且是所有煤炭企业必须面临与研究的课题。当前煤炭形势处于较好时期，煤炭市场供不应求，但是这恰恰将许多深层次矛盾与制约发展问题掩盖[1]。因此，在这种对煤炭企业发展有利的外部环境下，企业还应该大力建设管理与内部控制制度。企业具有较好的内部控制机制可以使其发展壮大，而不求创新、落后的机制亦可使其垮掉。

煤炭企业属于资源型的企业，煤炭资源丰富、稳定、长期的供应是其赖以生存与长足发展的重要保证。而有煤炭资源充足的供给，还要整合控制各类资源，建立较为强劲的内部管理机制，方可提升企业的价值与效益。煤炭企业内控制度的建设不仅可以使煤炭企业汇总整合所有资源，依据企业发展目标与市场变化制定短期与长期的管理计划，而且确保企业资产的完整与会计信息公正合法，使企业的经济活动在法律允许下进行。

二、煤炭企业内控制度的建设与改进现状

当前，煤炭企业内控制度的建设与改进虽然取得一定成效，但是也存在内控观念较为薄弱、审计人员风险意识薄弱、负债经营导致财务风险高等不好的现状[2]。许多煤炭企业内控制度的建设与改进的意识较为薄弱，没有建立较为健全的内控制度，或者虽然建立内控制度但却不健令，延续传统经营管理的模式，注重对供应、生产以及销售环节进行控制，却忽视对内部结构进行整体的控制，导致企业的发展与其治理机制不协调。此外，一些企业内部控制的认识停留于较为原始阶段，将内部监督看为内部控制，把内部控制看作一堆堆手册、各种制度与文件，甚至将其视为内部资产安全控制。

煤炭企业的一些审计人员没有较为强烈的风险意识，也缺少风险处理的能力。还有一些虽然设立内部审计机构，但是没有建立较为健全内部审计制度以及缺少高素质专业人员，导致内部审计作用得不到发挥。此外，部分煤炭企业未建立规范的财务制度，导致账务管理较为混乱，经常出现会计账务造假以及无证上岗现象，为企业带来众多不可预见经济风险。事实上只要审计人员具有较高专业素质，有深刻法制与道德观，严格遵守规定与程序就可以避免审计风险。

三、加强煤炭企业内控制度的建设与改进的措施

1.加强内部财务收支审批控制

对健全的财务收支审批制度进行建立较为简单，其难点在于贯彻执行。企业内部的各项费用支出要进行集约化的管理，高度集中审批权限，避免产生审批漏洞。首先，对于财务收支审批范围与权限，承担的相应责任与执行的程序要明确。其次，要执行问责制，对违反规定的一些财务收支，其审批人、经办人等涉及人员对于经济责任都要共同承担。再次，要加强内部审计的控制，企业财务管理体系中内部审计是重要的一部分，也是企业内控制度强化的基本措施，是企业安全运营的重要保障。

2.加强内部成本的控制

加强煤炭企业内部成本的控制，首先要对目标成本进行控制，对目标成本进行细分，再层层的落实于个人身上。其次，进一步细分落实在每个环节中的控制目标，并且落实于行动上。企业生产经营的整个过程中，对实际成本进行严格计算与反复审查要依据目标成本，并且及时发现浪费现象与节约方法，利用有用因素，消除不良的影响，不断开发成本降低的潜力。其次，要以国家相关规定为依据进行内部成本的控制。保证产品质量的基础上对成本进行正确的计算，对各项费用支出要严格的控制。

对于煤炭企业而言，要加强其固定资产的控制。固定资产管理是技术性较强的一项工作，其管理如果失控，造成的损失将超过一般商品存货。虚列修理支出、虚增（减）折旧、固定资产闲置不处理、固定资产盘盈不入账、资本性支出挤占生产成本、盲目构建是固定资产管理较为常见的漏洞。因此，要加强固定资产相关业务的控制。企业对固定资产进行日常管理，首先要编号建立固定资产的卡片，对固定资产日常维修以及大修理计划要严格执行，定期保养固定资产，消除安全的隐患[3]。其次，加大技改的投入，促进固定资产的技术升级，淘汰落后的设备，保持企业发展的可持续性以及固定资产技术的先进性。再次，加强固定资产清查制度，对于损毁及盘亏的物资要对责任人的过失进行追究，使其依据损失赔偿。

3.加强职位控制

企业牵制性的职务控制的加强，应该从自身的实际情况出发，对内部存在关联的一些工作流程要进行详细的分析，对企业内部相互制约的职务控制范围要明确。要彻底分离相容的职务，比如物资清查与物资保管要分离；项目记录与执行要分离；审核稽查与执行要分离；经济项目的项目执行应该同授权批注相分离。这样可以使经济活动的所有环节之间相互牵制，有效避免一个部门管理多数职位的现象，将经济活动整个过程置于大众监督的氛围之内，有效降低舞弊与渎职现象的发生率。

4.加强内部会计信息控制

为了保证企业内部及外部信息的完整与真实，煤炭企业应该建立一个内部会计信息记录的体系，确保会计信息准确、及时、完整、真实。具体的控制措施为，首先，会计出具的所有原始凭证都应该通过相关部门的审核，所有记账凭证应该附有内容一致的相应的原始凭证。其次，凭证应该确保连续编号，不可篡序使用。再次，要定期复核凭证的填制、记账与编制报表等工作。最后，对账目进行设立要有细分与总分，对细分账与总分帐进行核对，相关业务的经办人处理完业务后要签名盖章，明确责任。还应该定期分析检查会计信息，发现错误要及时纠正。

总之，煤炭企业是资源型的企业，而丰富、稳定、长期的煤炭资源供应是其长足发展与赖以生存的重要保证。有充足煤炭资源的供应，还需要整合控制各类资源，建立强劲的内部管理机制，方可提升企业的价值与效益。而明确工作范围、内容以及责任是加强煤炭企业内控制度建设的有效途径，尤其对审计部门与财务部门进行管理，是煤炭企业持续稳定发展的重要保证，是提高其经济效益以及竞争力的有效手段。因此，煤炭企业对内部控制制度的管理以及实现要充分重视，并且要不断的地进行改革与完善，最终确立与企业实际相符合，适用于现代经济形势且行之有效的一套内控制度。

参考文献：

[1]郭忠刚.浅谈国有煤炭企业内控制度建设.中国外资.2011.34（23）：214-215.

企业内控制度建设范文5

摘 要 近几年，随着市场经济的不断发展，我国企业在管理方面也取得了很大的突破，但也不可否认，在企业财务内控制度管理上，仍然存在着一些不足之处，这在一定程度上制约着企业经济效益的最大化呈现。基于此，笔者将本文命名为《浅谈企业财务内控制度管理建设》。首先探析了我国企业财务内控制度管理中存在的问题；其次就加强企业财务内控制度管理的具体措施发表了浅见；最后对全文进行了总结。旨在与同行进行业务交流，为提高企业财务的决策能力奠定基础，为企业的稳定发展注入强劲动力。

关键词 企业财务 内控制度 管理 建设

当前，在我国社会经济环境中，市场竞争日趋激烈，企业要想站稳脚跟、获得更大发展空间，就应该不断提高自身的核心竞争能力。

1.探析我国企业财务内控制度管理存在的问题

在我国企业财务内控制度管理方面，主要还存在着财务风险危机和财务内控制度不完善的问题，具体表现如下：

1.1财务活动风险较大，企业没有建立财务风险管理机制

面对日益复杂多变的市场经济，企业往往不能及时、准确地了解其开展经营活动所需要的各种信息，这就导致了企业财务活动的不确定性，如果处理不当，很有可能造成企业蒙受重大损失，甚至破产倒闭。虽然企业财务风险普遍存在，但是，我国很多企业根本不重视这一点，财务工作仍然以记账作为最重要的环节，更别说建立一个具有预警效应的财务风险管理机制，如果不加强财务内控意识，长期下去，我国企业将会面临更多的风险，这对企业的发展有着直接的影响。

1.2财务内控制度不完善，管理决策能力较弱

就我国目前企业财会工作的具体情况来看，记账、核算、报账依然是工作重点，财务内控制度虽然有建立，但管理决策控制还相当滞后，这种陈旧的极大程度上制约着企业的改革转型，更与市场经济的发展要求格格不入。出现这种情况的原因一方面是由于财会人员自身的管理意识薄弱，管理能力不强，不能够提出更加行之有效的管理决策，另一方面则是因为企业管理者根本没有认识到企业财务内控的管理决策对企业发展的重要作用。对于财务内控制度管理而言，企业简单的控制并不是实质性的管理，它应该在具体的执行监督下，对企业内部管理多加考虑，进一步发挥财会工作的中心作用[1]。

2.加强企业财务内控制度管理的具体措施

企业财务内控制度管理对企业的发展有着十分重要的意义，那么，企业应该从哪些方面来提高财务内控制度的管理能力呢？

2.1加强企业财务风险的内控制度

既然财务活动出现的风险是企业无法避免的经验危机，那么企业就应该尽量加强财务风险的内控制度，通过制定明确的企业目标、全面分析风险管理要素、确保企业各阶层建立风险预警机制的方式来规避财务风险。

首先，企业财务风险控制首先应该借助财务核算和财务决策来建立明确的发展目标，在各部门具体落实之后，再根据企业的整体战略目标制定风险控制目标，通过控制财务活动来达到风险规避的效果。

然后，企业管理者应该全面分析各类风险控制要素，根据经验和预测因素为管理制度留有一些控制空间，这样就能让制定的计划在执行中具有可操作性。

最后，当风险控制管理制度全面完成后，企业应该将其下达到各个阶层，这样才能根据各阶层的具体情况和环境等，制定出一套更加全面的风险预警机制，有效加强各阶层的风险识别和防范能力[2]。

2.2提高企业人员的管理能力，完善财务内控制度

为了提高会计人员的管理能力，企业应该适当地进行会计培训，保证会计人员的整体素质水平，与此同时，还应该建立一套行之有效的奖惩制度，将员工的切身利益与企业效益相挂钩，这样才能更好地促进企业的发展。至于加强财务内控制度，企业应该从成本费用管理、财务内部审计和资金控制这几个部分入手[3]。

一是成本费用是企业必须重视的一个环节，企业应该尽量引入专业的财务软件来代替手工记账，并要尽早获得财务活动所需的准确信息，这样才能够及时作出预测和决策，最大限度规避市场风险。

二是企业内部审计制度能对企业各部门进行评价，从方针、规范标准、资源配备情况以及组织目标等实现公平的审查，这样就能使各部分更好地进行内控管理。

3.结语

综上所述，我国企业财务内控制度管理直接影响着企业的发展，因此，企业不仅要提高员工自身的管理能力，还要制定一套科学合理的财务内控管理制度，通过加强成本费用管理、财务内部审计和资金控制等来有效实现企业经济效益和社会效益的最大化，不断提高企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]陶惠忠.论企业内控制度建设.会计之友（下旬刊）.2008（10）：65.

企业内控制度建设范文6

关键词：中小企业；治理；内部控制制度

一、问题的提出

民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后，因为的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。

企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了

很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。

将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001)；公司治理与内部控制的对接（杨有红胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。

中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。

1．内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑

迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的COSO报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。

狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来

合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。

目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。长期以来,在民营企业,尤其是中小型企业,由于内控制度不健全,在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。

笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，要建立和完善相关的和法律法规，为企业治理提供法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。

2．内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善

民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。

构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。

内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。

三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式

企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。

1．规范企业治理结构

规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。

企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。

2．建立多层次内部控制体系

按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。

3．强化内部审计和外部监督机制

内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。

4．提高人员的业务素质和职业道德水平

任何一项工作的效率和效果都会受到决策者和执行者业务素质和职业道德水平的影响，人是企业治理和企业管理水平的决定因素，尤其是企业的决策者的素质直接影响企业的发展甚至生存。民营中小企业人员素质相对较差是一个不容怀疑的事实，在企业内控制度的制定与实施中，会计人员起着举足轻重的作用，因此，提高和改善中小企业会计人员的业务素质，加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的条件。

鉴于企业治理与内部控制从权利制衡到决策科学，企业各方的利益都体现在企业实体之中，只有理顺各方面的权责关系，才能保证企业的有效运行，而企业有效运行的前提是决策科学化。因此，企业治理的最终目的不是制衡，只是保证企业科学决策的方式和途径。企业主应围绕建立现代企业制度的要求，探索建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式，促进中小企业建立现代企业制度，提高企业的现代化管理水平，实现其可持续发展。

1．刘纪鹏.民营企业制度创新的挑战与机遇[J].首都经济贸易大学学报，2001年第5期

2．李连华.企业治理结构与内部控制的连接与互动[J].会计研究，2005第2期

3．郭勇.论民营企业治理结构的创新[J].青海社会科学，2000年第2期

4．李维安．企业治理中的五大热点问题[J].经济日报，2000年11月14日