审计习题精选--双学位专用

3.注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后出具的审计报告的收件人应为( )。

A.ABC股份有限公司 B.ABC股份有限公司管理层 C.ABC股份有限公司全体股东 D.ABC股份有限公司董事会 A

4.强调事项段是在( )之后增加的对重大事项予以强调的段落。

A.管理层对财务报表的责任段 B.注册会计师的责任段 C.引言段 D.审计意见段 D

8.注册会计师通过检查被审计单位的账龄分析表，确认其账龄在三年以上的应收账款总金额超过了财务报表层重要性水平。对此，被审计单位采取了积极的措施加快催收力度，并在财务报表附注中进行了充分的披露。根据被审计单位的财务状况，注册会计师认为这部分应收账款的回收情况很可能对其持续经营假设产生重大影响。假定被审计单位不存在其他情况，注册会计师应当( )。

A.在审计报告意见段前增加说明段，发表保留意见 B.以审计范围受限为由发表无法表示意见

C.在审计报告意见段后增设强调事项段进行说明 D.因持续经营假设受影响为由发表否定意见 C

13.ABC公司于2008年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2008年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2008年度已审财务报表和提供管理层声明书。A注册会计师应发表的审计意见类型为( )。

A.无法表示意见 B.保留意见 C.标准的无保留意见 D.否定意见 A

20.以下事项中，( )既可能导致注册会计师出具保留意见，又可能导致否定意见，但一般不导致无法表示意见。

A.审计范围受到客观条件的局部重要

B.被审计单位的律师拒绝对注册会计师的询问作必要的答复 C.被审计单位严重了注册会计师的审计范围

D.被审计单位对重大事项的处理不符合国家颁布的《企业会计准则》的规定 D

二、多项选择题

5.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容( )。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B.提及财务报表附注

C.指明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.指明财务报表的日期和涵盖的期间 ABD

13.如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要并出具( )审计报告。

A.带强调段的无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 BD

14. ( )情况下，注册会计师可能对被审计单位的财务报表发表无法表示意见。 A.被审计单位管理层拒绝出具管理层声明书

B.在存有疑虑的情况下，不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据 C.未能就影响财务报表的重大关联方及其交易获取充分、适当的证据 D.被审计单位的财务报表整体没有按照企业会计准则的要求编制 ABC

一、单项选择题

9.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的（A.确定可接受的检查风险水平B.确定更加合理的重要性水平C.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平D.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D

13.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，计师应当考虑对财务报表应出具（A.无保留意见D

17.X公司于行于2008公司在咨询律师后，根据X公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，尚未对该项诉讼做出判决。假定本情况对审计意见类型为（A.保留意见D

23.某上市公司日至2009A.公司支付B.因遭受水灾使得该公司上年购入的存货毁损C.公司董事会提出D.该公司在一起历时半年的诉讼中败诉，负债60万元D

24.在财务报表报出后，如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不恰当的是（A.如果管理层对财务报表做了适当修改，的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告B.在新的审计报告中增加强调事项段，务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告C.应要求被审计单位在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，

B.保留意见 2007为Y公司1年期银行借款11月向提起诉讼，要求Y公司财务状况，计提了X公司2008 ）。

B.否定意见 2008年财务报表批准报出日为4月5日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（2008年财务报表审计费用2008年利润分配方案为每 注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，

）的审计报告。 C.无法表示意见500万元提供担保，因X公司承担连带清偿责任。C.无法表示意见200970万元

50万元10股派发支付赔偿金并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财 虽财务报表已充分披露，

D.无保留意见加强调事项段万元的预计负债。对上述预计负债， D.带强调事项段的无保留意见4月5日，则该公司在

1股股票股利万元，该公司在上年末已确认预计并与管理层进行讨论， ）

） 但注册会公司不能及时偿还，银2008年12月31A注册会计师应发表的2009年 日，X 月1 ）。然后 Y年300年度财务报表的影响是重要的， 年1年 100。以保证财务报表使用者知

悉相关情况

D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响 二、多项选择题

25．下列与管理层声明相关的表述中，你认为正确的有（ ）。 A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

B.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据C.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况D.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，见的审计报告 ABC

22.在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当采取的措施可能有（A.查明事实 C.修改审计报告 ABCD

一、单项选择题

15. 如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、应当对本期财务报表出具A.保留意见 C.保留意见或无法表示意见 C

二、多项选择题

15.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师可以采取的措施有（ ）。

Ａ.将这一情况告知管理层Ｃ.出具保留或否定意见ABC

一、单项选择题

6.注册会计师在财务报表审计中之所以利用内部审计的工作，最根本的原因是（A.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分B.内部审计与注册会计师审计在工作上具有一致性C.注册会计师可以对内部审计的工作结果进行评价D.内部审计的主要职能是检查、评价、监督内部控制D

4.下列不属于舞弊风险因素的是A.动机或压力 B.C

11.通常情况下，对财务信息做出虚假报告导致的重大错报大多源于当假定该账户存在舞弊风险，并考虑该账户中的哪些类别及交易或认定可能导致舞弊风险。

）。

( )的审计报告。 B. D. ＢＤ( ) C.

注册会计师应当出具保留意见或否定意B.修改财务报表

D.与被审计单位管理当局讨论如何处理 适当的审计证据，注册会计师

）。 D.借口 ( )，注册会计师应

非标准审计报告无保留意见加强调事项段.考虑提请管理层告知前任注册会计师 .将这一情况告知治理层。

机会操纵、伪造或篡改文件记录A.多计或少计收入 B.高估或低估资产 C.多提或少提折旧 D.虚增或虚减负债

A 【解析】命题似乎“先入为主”了些，但它既符合实际情况，又是准则的特殊规定。 15.针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是( )。 A.考虑人员的适当分派和督导 B.考虑被审计单位采用的会计 C.实施风险评估程序

D.设计不为被审计单位预见或事先了解的审计程序

C 【解析】选项C的程序是为了识别舞弊风险，不是应对舞弊风险；选项A、B、D是应对舞弊的总体措施。

29.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具的审计报告中恰当的是（ ）。

A.保留意见 B.保留意见或否定意见 C.无法表示意见 D.否定意见

B 【解析】选项B恰当。如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 二、多项选择题

2.舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。在财务报表审计中，注册会计师通常只关注下列( )舞弊行为。

A.侵占资产 B.蓄意采用不当的会计 C.伪造、编造交易资料 D.对财务信息做出虚假报告 AD

5.关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述中，正确的有( )。 A.防止或发现舞弊是治理层和管理层的责任 B.注册会计师必须承担发现舞弊的责任

C.注册会计师获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证 D.由于审计的固有，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证

AC 【解析】选项B中，注册会计师不负责发现舞弊，因为防止或发现舞弊是治理层和管理层的责任；选项D中，注册会计师应能够获取合理保证；选项A和C表明了治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任。

6. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险实施的审计程序包括：

A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当；

B. 改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等。 C.复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报； D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。 ACD

一、单项选择题

1.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员采取的措施中，正确的是（ ）。 A.经办人员无权拒绝，也无须向审批人的上级授权部门报告 B.经办人员有权拒绝，但不应向审批人的上级授权部门报告 C.经办人员有权拒绝，并及时向审批人的上级授权部门报告

D.经办人员无权拒绝，但应及时向审批人的上级授权部门报告

C 【解析】对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

12.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日

C 【解析】资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的金额＋资产负债表日至盘点日减少的金额。

16.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( )。

A.重新测试相关的内部控制

B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表D 【解析】取得并检查银行存款余额调节表是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。

17.如果D注册会计师要证实丁公司在临近最有效的审计程序是( )。

A.函证20×8年12月31日的银行存款余额B.检查20×8年12月31日的银行对账单C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账D 【解析】本题题干部分问的是丁公司年前签发的支票是否已登记入账，编号的支票存根结合银行存款日记账来查证是最有效的审计程序。二、多项选择题

4.下列各项职责中，违背了不相容岗位相互分离控制原则的有A.银行出纳与编制银行存款余额调节表C.现金出纳与登记现金日记账 D.ABD 【解析】出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算等职责，现金出纳与登记现金日记账是出纳员的职责。 一、单项选择题

9.采用权益法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（A.被投资单位实现净利润 C.被投资单位以资本公积转增资本 A 【解析】被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；收到被投资单位分派的股票股利只引起每股账面价值的变动，变动；把投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，额的变动，投资企业无需进行账务处理。19.在检查被审计单位的长期借款业务时，注册会计师如发现有逾期未偿还的长期借款，首先应实施（ ）的审计程序。

Ａ.判断被审计单位的偿债能力 Ｃ.核实是否办理了延期还款手续 C 【解析】如果办理了延期还款手续，逾期的借款将不再逾期。Ａ、之降低，程序Ｄ也变得不再必要。

20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，

( )接受订单与批准赊销现金出纳与编制记账凭证B.收到被投资单位分派的股票股利D.被投资单位计提盈余公积长期股权投资账面价值总额不发生

Ｂ.判断被审计单位的资信程度 Ｄ.计算逾期贷款的金额和比率CPA根据连续

）。

B中的顾虑将随 。 B.

不影响其所有者权益总 三、简答题

ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。

要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。（请将答案直接填入下列表格内）

认定 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 销售业务计价和分摊认定 最常用的实质性程序 一、单项选择题

3．为测试被审计单位的工薪账项是否均经恰当的批准这一内部控制目标，注册会计师通常应当实施的实质性程序是（ ）。

A. 检查工时卡的有关核准 B. 检查工薪记录中有关内部检查标记 C. 检查人事档案中的授权 D. 将工时卡与工时记录进行比较 D

9.存货监盘针对的主要是下列认定，下列表述不正确的是（ ）。

A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊

D 【解析】存货监盘不能实现“计价和分摊”的认定。需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。 二、多项选择题

11.存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括（ ）。 A.存货的数量和种类 B.成本计算的难易程度

C.陈旧过时的速度或易损坏程度 D.注册会计师实践经验和水平

ABC 【解析】注册会计师编制存货监盘计划时，应当配备适当项目组成员，如果注册会计师不能胜任则可考虑聘请有关专家协助其工作。 15.导致存货审计复杂的主要原因包括（ ）。

A.存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目 B.存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难 C.存货项目的多样性也给审计带来了困难

D.存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难

ABCD 【解析】 存货审计复杂的主要原因还包括允许采用的存货计价方法的多样性。 19.对于被审计单位所记录的存货，注册会计师通过实施监盘程序通常可以实现多种审计目标。但对于（ ）目标来说，仅实施监盘程序通常可能是不够的，注册会计师可能需要将将监盘程序与其他程序相结合才能实现这些目标。

A.存在 B.权利和义务 C.计价和分摊 D.完整性

BD 【解析】存货监盘可以同时实现的审计目标包括存在、完整性、权利和义务。但对于后两个目标来说，仅实施监盘程序往往不足以获取充分适当的审计证据。

28.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施下列替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据（ ）。 A.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 B.检查进货交易凭证 C.检查生产记录以及其他相关资料 D.对存货截止测试

ABC 【解析】存货审计准则对注册会计师无法监盘时明确了典型替代程序，但选项D

的截止测试主要测试存货的入账时间是否存在跨期，无法证实其存在认定。 三、简答题

1.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下： （1）存货盘点范围、地点和时间安排 地点 A仓库 B仓库 C仓库 外地公用仓库 存货类型 烧碱、煤炭 烧碱、石英砂 玻璃 玻璃 估计占存货总额的比例 烧碱10%、煤炭5% 烧碱10%、石英砂10% 玻璃26% 玻璃39% 盘点时间 20×8年11月25日 20×8年11月26日 20×8年11月27日 —— （2）存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。 （3）存货数量的确定方法

对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。

（4）盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。

（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 要求：

针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

1. 【答案】 在第（1）事项中，即“存货盘点范围、地点和时间安排”的盘点计划中分别存在以下缺陷：

缺陷1：乙公司存货盘点时间不当。乙公司存货相关的内部控制比较薄弱，盘点时间最好接近12月31日，盘点时间与12月31日间隔时间太长。

缺陷2：对烧碱存货盘点时间安排不恰当。对于存放在不同仓库的烧碱安排在相同的时间盘点。

缺陷3：盘点范围不当。对存放在外地的占存货总量39%的玻璃应当纳入盘点范围，制定盘点程序。

在第（2）事项中，即“存放在外地公用仓库存货”的盘点计划存在的缺陷： 由于乙公司存货相关的内部控制比较薄弱，乙公司应当列示截止12月31日的清单，纳入盘点计划，因为CPA对该批重大比例的存货会函证或依赖其他CPA的工作，盘点计划应当与监盘计划协调。

在第（3）事项中，即“存货数量的确定方法”的盘点计划存在的缺陷：

对于烧碱，煤炭和石英砂这些堆积型的存货，一般来说，估计存货数量存在困难，乙公司应当运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录来确定其数量。

在第（4）事项中，即乙公司关于“盘点标签的设计、使用和控制”的盘点计划没有缺陷。 在第（5）事项中，即“由仓库保管员调节盘盈或盘亏”的盘点计划存在的缺陷：盘点结束后，应当由公司组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理，并将存货实物数量和仓库记录调节相符。 一、单项选择题

1. 固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下的审计结论，其中正确的是( )。

A. 对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程

B. 对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 C. 对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用

D. 对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备1.

B 【解析】A：按规定，在建工程不应包含土地使用权；C中做法违背了会计准则；D：对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，应按可收回金额(而非评估价值)低于账面价值的差额计提减值准备。

4.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的（ ）。

A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性 B 【解析】从原始凭证追查到明细账是实现“完整性”目标的审计程序。

5.如果注册会计师决定将Ｖ公司管理层对固定资产项目的存在认定作为固定资产项目的重要认定，则在审计Ｖ公司的固定资产减少业务时，与这一认定关系最为密切的审计目标是( )。

A.本期新增固定资产是否真实存在 B.固定资产账务处理的完整性

C.业已减少的固定资产是否已作相应的账务处理 D.闲置的固定资产是否存在出租的情况

C 【解析】A、D所述的业务并非固定资产减少业务；如果业已减少的固定资产未作相应的账务处理，势必造成固定资产的“账存实亡”，从而导致夸大的错误，应选C。

6.在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ）。

A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款

C.前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D.前者与损益无关，后者与损益有关

C 【解析】因为高估资产、漏列负债均有利于被审计单位对外粉饰财务业绩。

5.为证实被审计单位是否存在将同一笔销货重复入账的违背“发生”认定的舞弊行为，在注册会计师打算实施的以下审计程序中，( )的针对性最强。 A.追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务

B.清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数

C.检查营业收入明细账中与销货分录相应的销售单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发

货审批手续

D.从营业明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其它佐证

B 【解析】程序A的适应性最强，不仅涉及到命题中的情况，而且也能发现“发货后收不回款项”、“未曾发货的虚假记录”等其他情况，说明针对性并不强；B在发现借助发货而多记销售方面是有针对性的；C主要针对虚构顾客而多记销售的问题；D与A类似。 6.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的实质性审计程序是( )。 A.抽查出库单 B.抽查营业收入明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单

A 【解析】证实账簿记录“完整性”时，应采用“顺查”，即按照业务发生的顺序追查。因售业务的程序依次为商品出库(A)、记录销售明细账与应收账款明细账(B、C)、收取款项(D)，故从理论上讲应从出库单中抽取一个样本进行追查(选A)。

7.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列审计程序中的( )是最有效的。

Ａ.将销售上的数量与发运凭证上的数量相核对 Ｂ.将销售上的单价与商品价目表上的价格核对 Ｃ.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 Ｄ.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对

Ｄ 【解析】计价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。Ａ、Ｃ仅能核实销售商品的数量，Ｂ仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及到金额的要素，因此Ｄ是有效的。 14.在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（ ）。

Ａ.重新测试相关的内部控制 Ｂ.审查与应收账款相关的发货凭证 Ｃ.实施实质性分析性程序 Ｄ.审查资产负债表日后的收款情况

Ｂ 【解析】控制测试(A)与实质性分析程序(C)均不宜用来证实一项具体的业务。程序Ｂ、Ｄ都可以证实应收账款，但Ｂ更侧重于“存在或发生”认定，Ｄ更侧重于“完整性”认定，对“应收账款”这样的资产类账户而言，应选Ｂ

19.注册会计师在审计甲公司2008年财务报表时发现，2008年7月1日，该建筑公司与客户签订一项固定造价建筑合同，承建一幢办公楼，预计2009年12月31日完工；合同总金额为15000万元，预计总成本为10000万元。截止2008年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本2000万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2008年度对该项建造合同确认的收入应为( )万元。

A.3200 B.3000 C.3500 D.7500 B 【解析】2007年度对该项建造合同确认的收入=15000×（2000/10000）=3000（万元）。 二、多项选择题

1. 注册会计师计划测试Ｍ公司2008年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，可以实现上述目标的有（ ）。

Ａ.抽取2008年12月31日开具的销售，检查相应的发运单和账簿记录 Ｂ.抽取2008年12月31日的发运单，检查相应的销售和账簿记录 Ｃ.从营业收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售

Ｄ.从营业收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售

ABD 【解析】本题属于理论结合实际的典型命题。解答本题需要考生具备三个方面的知

识：第一，熟悉企业取得营业收入的流程，包括有哪些环节，每个环节的具体工作内容等；第二，熟悉审计程序的相关知识，包括测试的方向等，第三，熟悉审计理论，这主要是指与管理层认定相关的知识。

6.申公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是（ ）。 Ａ. 会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账 Ｂ. 销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同 Ｃ. 货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售 Ｄ. 销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单

ABCD 【解析】Ａ中的两账不应由同一人登记；Ｂ：谈判人员不得签署销售合同；Ｃ中发货与开票的职能应当分离；Ｄ：记账人员不得担任核查本人所记账簿的职务。

8.了解到Ｕ公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制( )。

A. 由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款 B. 实际收取款项以前，销售部门有责任配合财务部门收款

C. 如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％

D. 发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续 9.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。

A．销售截止测试实施日期 B．开具日期或者收款日期 C．记账日期 D．发货日期或提供劳务日期

10．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有( )。 A．应收账款在全部资产中越重要，应收账款函证数量越多 B．被审计单位内部控制的越弱，应收账款函证数量越少 C．以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多 D．消极函证方式时，应收账款函证数量越多

11．在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有( )。

A．如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B．如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到 C．如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到 D．如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到 12．在对询证函的以下处理方法中，正确的有( )。

A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 C．收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款

D．对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所 13. 一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象( )。 A．账龄较长且金额较大的项目 B．与债务人发生纠纷的项目

C．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目 D．可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

8.AB 【解析】A中工作应由销售部门进行，B中工作应由财务部门执行，被审计单位的的规定存在严重缺陷，注册会计师无法依赖相关的内部控制。C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；D是防止漏记销售退回的

有效措施。

9.BCD 【解析】注册会计师关注日期与销售截止测试实施日期无关。

10.ACD 【解析】应收账款函证数量的大小、范围受很多因素的影响，选项B中，被审计单位内部控制的越弱，应收账款函证数量应当越大。

11.ABD 【解析】本题考查注册会计师对函证替代审计程序运用的专业判断。根据函证审计准则的规定，“当被审计单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理。如果认为管理当局的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据。如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到，并考虑对审计报告的影响。”具体地讲，在选项C中。注册会计师之所以对应收账款进行函证就是为了确定销售交易的真实性，如果注册会计师无法通过函证来确认销售交易的真实性就必须直接审查销售交易发生时的原始凭证。如果仍不能实施替代程序应视为审计范围受到，其余三个选项的审计方案均正确。

12．AD 【解析】本题考查注册会计师对函证过程控制的专业判断。根据函证审计准则，询证函应当经被审计单位盖章而不是由会计师事务所盖章，故选项B不正确；在选项C中，询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿，用以汇总和统计函证结果，询证函及其回函不能作为催款结算依据；选项A、D的处理方法正确。

13.ABCD 【解析】函证是审计应收账款的首选的审计程序，以上四个选项均应作为函证的对象，教材有明确的文字表述。 三、简答题

1. Z注册会计师接受其所在的K会计师事务所的指派，担任G公司2008年度财务报表审计业务的项目经理。在对G公司销售业务的内部控制进行了解后，Z注册会计师决定对与G公司销售业务相关的以下内部控制进行测试。请结合销售业务，指出在通常情况下可供Z注册会计师实施的控制测试程序。

(1)职责分离；(2)授权审批；(3)凭证的预先编号；(4)按月寄送顾客对账单；(5)内部核查。 2.确定应收账款函证样本量时应考虑哪些因素?

3.注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：

(1)未得到询证函的可能原因有哪些?

(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计? 一、单项选择题

1.下面各项中，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。 A.甲公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.甲公司的生产成本计算过程相当复杂 D.甲公司控制环境薄弱

D 【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关进而影响多项认定。众所周知，薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，影响多项认定，因此，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是甲公司薄弱的控制环境，选项D正确。 2.在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性，下列说法不正确的是（ ）。

A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较高的账户余额和认定实施实质性程序

B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试时间

A 【解析】选项A中对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险“较小”的账户余额和认定实施实质性程序。对风险“较高”的账户余额和认定实施实质性程序是常规程序，不能提高审计程序的不可预见性。 9.以下说法不正确的是（ ）。

A.确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大 B.财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境 C.如果多项控制活动能够实现同一目标，D.被审计单位通常有一些与审计无关的工作，注册会计师无需对其加以考虑A 【解析】注册会计师依据认定层次重大错报风险来设计和实施进一步审计程序，依据风险是否重大来设计，因此选项 20.下列关于控制测试的说法不正确的是（A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同B.控制测试与细节测试的目的不同，和细节测试，以实现双重目的

C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

C 【解析】鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。 二、多项选择题

1.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有（A.提供更多的督导

B.向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度C.选择实质性方案实施进一步审计程序D.只在期末实施实质性程序

1.AB 【解析】针对评估的财务报表层次的总体应对措施共有五条措施，此五条。

14.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ）。

A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行

D.控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制ABCD 【解析】注册会计师应当从四个方面获取控制运行是否有效的审计证据29.细节测试适用于对各类交易、余额、认定。

A.存在 B.发生 C.ABD 【解析】细节测试是针对有记录的业务实施的，当被审计单位违背完整性认定时，往往伴随着不入账的情况，这是无法实施细节测试。4.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 而不是。

不论该控制在本期是 ）。 C、D选项不属于)

并特别适用于这些测试对象的（ ） D.计价和分摊

( )。

注册会计师不必了解与该项目相关的每项控制活动A错误。 ）但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试

列报认定的测试，完整性A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险 C

29.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系

C.可能影响多项认定 D.直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 D

二、多项选择题

4.按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以便（A．了解被审计单位法律与监管环境C．充分识别和评估财务报表重大错报风险CD 【解析】A、 30.在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要回答以下问题A.控制本身的设计是否合理B.控制是否得到执行C.是否更多地信赖控制并拟实施控制测试D.内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报ABC 【解析】选项试后的结果。 一、单项选择题

2.丁会计师事务所于的保留意见审计报告。审计报告于计报告上签署的日期为毕。则丁会计师事务所应将该项审计业务的审计档案（A. 全部保存至2019C. 至少保存至2019A 【解析】保存期限应自审计报告日（二、多项选择题

1.审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用，下列说法恰当的有（A.审计工作底稿是形成审计报告的基础B.审计工作底稿可用于会计师事务所质量控制复核C.审计工作底稿可用于监管会计师事务所对审计准则的遵循情况D.审计工作底稿可作为注册会计师涉诉时向法庭提供的证明其按照审计准则的规定执行了审计工作的证据 ABCD

5.按照审计准则对审计工作底稿概念的描述，记录。

A. 制定的审计计划ABC 【解析】审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。1.审计工作底稿归档之后需要变动的情形有哪些？注册会计师应当怎样记录变动的情况？一、单项选择题

1.审计抽样并非在所有程序中都可以使用。下列对审计抽样的表述不正确的是（ B属于“了解被审计单位及其环境”的中部分内容，并非本题所问。

D的结果在对内部控制的初步评价及风险评估后不能得出，是控制测2009年3月6日向F公司董事会提交了关于2009年3月2009年3月2日，相关的审计工作底稿于3月2日 B. 3月6日 D. 3月2

审计工作底稿是指注册会计师对实施的审计程序 C. B．了解被审计单位的内部控制D．设计和实施进一步审计程序

F公司2009 ）。

至少保存至2019年至少保存至2019年

获取的审计证据 D.

( )。 年度财务报表3月10日归整完4日 10日 ）。 （ ）做出的确定的审计意见 ）。

）。

20084日签发并加盖丁会计师事务所的公章，审年年3月年3月日）开始算起。 B. A.风险评估程序通常不涉及审计抽样

B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试 C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计审计抽样

D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样

D 【解析】在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。 3.进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的抽样风险是（ ）。

A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 A 【解析】看似不经意的一句“存货计价测试”，在不知不觉中将命题的测试种类限定为“实质性程序”，这就排除了控制测试中的抽样风险B和D，再依据误拒、误受风险的定义，不难选出正确的答案。

4.下列属于信赖不足风险的是（ ）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

D 【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C属于抽样风险的信赖过度风险。 6.样本规模与抽样风险的关系（ ）。

A.反方向变动 B.同方向变动 C.同比例变 D.没有关系

A 【解析】抽样风险与样本规模反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。

11.抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是（ ）。

A.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体 B.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入为抽样总体 C.为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体

D.为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体

B 【解析】A：该总体不包含那些已发运但未开单的项目，应将所有的发货单作为总体；B：由于高估的必在账中，所选的总体是适当的；总体C包含了不该包含的业务：当年已收回款项的赊销业务与年末应收账款无关，同时还遗漏了应当包含的业务：上年赊销、本年末尚未收回款项的赊销业务未被包含在内；D：在按账龄计提坏账准备的情况下，坏账准备计提的充分性主要与账龄相关，与金额无关。

13.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统选样法下，抽取到的第4个样本号为（ ）。 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995

B 【解析】间距＝N/n＝2000/100＝20，前4个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第4个样本号应为0015。

19.在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当将推断的总体信息与可容忍误差进行

比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是（ ）。

A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体 B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平

C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体

D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平

B 【解析】A、C中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”；出现D中情形时，注册会计师应谨慎对待，如结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体。 二、多项选择题

7.审计抽样应当具备以下三个基本特征包括（ ）。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.审计测试的目的是为了评价账户余额或交易类型的某一特征 D.并不是所有抽样单元都有被选取的机会

ABC 【解析】审计抽样的特征之一就是所有抽样单元都有被选取的机会。 8.与审计效果有关的抽样风险有（ ）。

A.信赖过度风险 B.误受风险 C.信赖不足风险 D.误拒风险 AB 【解析】选项C、D属于与审计效率有关的抽样风险

17.在对D公司2008年度财务报表实施审计的过程中，注册会计师决定对若干认定与目标采用审计抽样的方法，为此需要根据测试目标定义测试对象总体。在注册会计师根据测试目的所确定的测试对象总体中，你认为满足适当性的有（ ）。

A.将2008年末应付账款明细账中记载的全部业务作为测试对象总体，测试D公司是否存在未入账的应付账款

B.将2008年末应收账款明细账中记载的全部业务作为测试对象总体，证实D公司应收账款的存在认定

C.以2008年度应收账款贷方记录中记载的全部收款业务作为测试对象，实现营业收入的准确性目标

D.以2008年度全部材料验收单反映的材料采购业务为测试对象总体，证实存货项目中包含的原材料的存在目标

BC 【解析】A：未入账的业务不在账中（不适当）；B：虚构入账的业务必然在账中（适当且完整）；C：应收账款与营业收入密切相关，但其中不包含以现销方式实现的营业收入（适当但不完整）；D：以验收单位起点实施的测试不能实现存在目标（不适当）。

23.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑（ ）。

A.增加样本量 B.执行替代审计程序

C.修改实质性测试程序 D.发表保留意见或否定意见

AC 【解析】在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，说明原来预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少，需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。 一、单项选择题

2.（ ）是审计证据适当性的核心内容。

A.相关性和可靠性 B.审计证据的数量 C.审计证据的质量 D.审计证据的来源

A

4.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的（ ）获取审计证据。

A.准确性和完整性 B.来源和完整性 C.准确性 D.完整性 A

6.在确定审计证据相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（ ）。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.从外部来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C

10.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（ ）。

A.从外部来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠 C

11.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是（ ）。

A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

D 【解析】审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。 31.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（ ）。

A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都不足以提供很高的保证水平 B.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用 C.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱

D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据

B 【解析】当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序。

32.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（ ）变动关系。 A.同向 B.反向 C.比例 D.不存在关系

A 【解析】注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。 二、多项选择题

8.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（ ）。 A.样本量有关 B.重大错报风险 C.具体审计程序 D.审计证据的质量 ABD 【解析】审计证据数量主要受样本量的影响（即选项A），除此之外，审计证据的质量越高所需的审计证据数量越少（即选项D）；如果注册会计师评估的重大错报风险越高则所需的审计证据数量越多（即选项B）。选项C的具体审计程序与审计证据数量之间的关系

不明确。

29.当同时存在下列情况（ ）时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。 A.重大错报风险评估为低水平 B.涉及大量余额较小的账户

C.预期不存在大量的错误 D.没有理由相信被询证者不认真对待函证 ABCD

30.在实施函证程序时，注册会计师应当恰当确定函证的方式，以提高函证程序的有效性。以下有关函证方式的说法中，你认可的有（ ）。 A.如果在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，难以避免被询证者对所列示信息不加核实就回函确认

B.如果要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据

C.如果在询证函中不列明账户余额或者其他信息，要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息，可能因被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低 D.在采用积极的函证方式时，如果在合理的期限内没有收到回函，注册会计师应当再次寄发询证函，否则无法证明所函证信息是否正确

ABC 【解析】D：在采用积极的函证方式时而没有收到回函时，应确定原因。如果认为被询证者没有收到询证函，才再次寄发询证函。 一、单项选择题

1.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的，下列说法不正确的是（ ）。

A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的性和专业胜任能力

B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 D 【解析】选项D属于初步业务活动的内容。

6.下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（ ）。

A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通

C 【解析】注册会计师在设计审计程序时应当增加审计程序的不可预见性，因此不可能将已设计好的总体审计策略或具体审计计划的全部内容与管理层和治理层沟通，所以选项A、B都是错误的；注册会计师与被审计单位治理层和管理层沟通的可以是计划审计工作的基本情况，选项C都是正确的，选项D是错误的。

10.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素，下列说法不正确的是（ ）。

A.重大错报风险 B.审计风险

C.被审计单位的规模和复杂程度 D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力

B 【解析】选项B中的“审计风险”不是指导监督和复核的对象，审计风险是控制的目标。

16.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（ ）。

A.审计执行层次 B.认定层次 C.审计计划层次 D.账户余额的重要性

B 【解析】控制风险和检查风险是根据认定层次的重大错报风险而言的。 18.以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。

A.财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

A 【解析】财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。

21.检查风险在一定程度上会影响实质性程序的性质。当注册会计师确定的检查风险为较高水平时，所实施的实质性程序应当是（ ）。 A.细节测试为主

B.分析程序、交易测试及细节测试的结合运用 C.期中审计为主

D. 以分析程序和交易测试为主

D 【解析】检查风险与实质性程序的性质、时间、范围的关系如下表: 可接受检查风险 高 中 低 实质性程序的性质 分析程序、交易测试及余额测试结合运用 余额测试为主 实质性程序的时间 期中、期末和期后审计结合运用 实质性程序的范围 较小样本较少证据 适中样本适量证据 分析程序和交易测试为主 期中审计为主 期末和期后审计为主 较大样本较多证据 27.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质的前提下，注册会计师可以发表（ ）的审计报告。

A.保留意见 B.无保留意见 C.无保留意见加强调事项段 D.保留意见加强调事项段 B 【解析】汇总错报低于重要性水平说明错报不重大，注册会计师可以发表无保留意见。 二、多项选择题

4.具体审计计划包括的内容有（ ）。

A.风险评估程序 B.审计范围、时间和方向 C.计划实施的进一步审计程序 D.计划其他审计程序 ACD

10.注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素（ ）。 A.被审计单位的规模和复杂程度 B.审计领域

C.重大错报风险 D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 ABCD

16.下列有关检查风险的观点能认同的有（ ）。

A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

D.检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

ABC 【解析】检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错

报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，审计证据越多，因此是反向关系。

17.注册会计师仅可以通过实质性程序改变（ ），但不能改变其他风险。

A.实际的审计风险 B.固有风险 C.重大错报风险 D.可接受检查风险 AD 【解析】固有风险、控制风险、重大错报风险在注册会计师实施审计时已成历史事实，无法改变。

28.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。

A.扩大审计程序 B.扩大控制测试 C.提请管理层调整财务报表 D.发表保留意见 AC 【解析】审计程序故应选的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，所以应选一、单选题2.注册会计师对财务报表的责任不正确的是A.相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B.评价管理层选用会计的恰当性和会计估计的合理性C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证D.对出具的审计报告负责C 【知识点】财务报表审计目标与审计责任 【解析】在选项选项A、B3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，发现厂房的是( )。

A.存在 C 【知识点】具体审计目标 【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的资产的总值估价不正确6. 注册会计师在对上市公司的年报审计时，( )。

A.应付账款B 【知识点】管理层认定 【解析】对营业收入和应收款项类项目的发生认定作为重点予以审计。8.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（Ａ. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物Ｂ. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录Ｃ. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况Ｄ. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场A 【知识点】具体审计目标 【解析】Ｂ属于“正向有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，A；注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平

C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；D都是注册会计师对财务报表的责任。”中有多笔职工福利开支费，则固定资产报表项目存在错误的 B.完整性

,不符合“计价和分摊 B.营业收入

上市公司一般会高估资产和收益、低估负债和费用，所以注册会计师应该

程序Ａ属于“逆向”追查，追查，是证实完整性的典型程序；程序Ｃ和Ｄ均既有助于实现真实性目标，又( )。

C.计价和分摊 ”认定。 一般会将“发生 C.预收款项 只能证实存在认定性而不能证实完整性认定；

注册会计师应扩大 但注册会计师“认定”D.分类和可理解性 “职工福利费支出”,表明该 D.预付款项

）。 程序C。

、“工程成本 ”认定作为重点证明的认定项目是 ”9.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。

A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 C 【知识点】具体审计目标

【解析】测试“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，程序A则不然。 13.财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见，主要有以下原因，不正确的是（ ）。

A.利益冲突 B.财务信息的重要性 C.复杂性 D.直接性 D 【知识点】财务报表审计目标 【解析】二、多项选择题1.注册会计师对上市公司进行审计时，将A.预付账款 B, C 【知识点】具体审计目标 【解析】整性”认定作为审计确认的重点，故选项项B、C正确。4.注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。表的（ ）项目时，注册会计师应侧重验证A. 固定资产A, C 【知识点】具体审计目标 【解析】由于高估资产对上市公司有利，应选会计师一般不应上市公司负债的存在性做为重要的审计目标。7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，试程序有（ Ａ. 检查发运凭证连续编号的完整性Ｃ. 检查销售连续编号的完整性A, C 【知识点】审计过程与审计目标的实现 【解析】Ａ、Ｃ在销售与收款循环中有明确规定。致入账不完整。Ｂ明显地属于填制的，因此Ｄ无助于入账的完整性目标的测试。一、单项选择题1. 1.注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施将威胁降低至可接受水平，则应当采取以下应对办法A.消除产生的威胁B.拒绝接受委托或解除业务约定C.与审计客户管理层沟通威胁的可能影响D.与审计客户治理层讨论性威胁B 【解析】接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。二、多项选择题 选项D是显然错误的，应是

B.短期借款上市公司往往高估资产，

B. 应付账款 “存在”

事实上，发运凭证不完整将导致销售不完整，

根据性概念框架，

“间接性“完整性” C.应付账款 D.应收账款 低估负债，B、C是负债项目，选项“存在” C. 应收账款

A、C；因为而高估负债（ Ｂ Ｄ “销货业务的控制目标、内部控制测试一览表“授权审批”目标的控制测试，不选。由于对账单是根据( ) 。

如果注册会计师不能消除威胁或者不能将威胁降至可”。 因此对于“负债A

D. 营业收入B）对上市公司不利，注册

. 检查赊销业务是否经过授权批准. 观察已经寄出的对账单的完整性而销售不完整又将导 ( )。 “完D是资产项目，故选 D的可能性。常用的控制测 ”“账”作为重点证明认定的有 ”项目的审计往往把和在审查上市公司财务报认定。 认定是与期末账户余额相关的一种认定，排除了选）。

12.以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所性( )。 A.与审计客户存在密切的商业关系

B.与审计客户存在专业服务收费以外的直接经济利益 C.合伙人过分担心失去某项业务 D.约定对审计业务采取或有收费

ABCD 【解析】四个选项均为经济利益方面损害性典型情形。 18.下列情况中，注册会计师为确保其性而应回避的有( )。 A.八年前在委托单位任财务总监

B.拥有委托单位股份1000股，每股成本价3．68元买入 C.为委托单位代编财务报表 D.与委托单位的总裁有近缘关系

BCD 【解析】选项A是八年前曾在委托单位任职，一般认为不存在自我评价而威胁性；选项B因经济利益关系而影响性；选项C存在自我评价关系而影响性；选项D存在密切关系而影响性。 一、单项选择题

1.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的性，以下陈述不正确的是（ ）。 A.实质上的性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响 B.实质上的性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系 C.如果会员在形式上不，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害 D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上

B 【解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用，审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的性。同时，即使存在经济利益威胁性的情形，只要能够采取措施消除威胁或将威胁降低至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响性。 2.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（ ）是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。

A.诚信 B.实质上的 C.应有的关注 D.客观

B 【解析】A主要涉及品德；C要求注册会计师克尽职守、勤勉尽责；D要求注册会计师在工作过程中排除个人偏见。

6.下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（ ）。 A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业

B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊

D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导 C 【解析】选项C中注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有舞弊。由于审计测试和内部控制的固有注册会计师只能做到合理保证，况且注册会计师往往对于管理层的串通舞弊很难查出。 二、多项选择题

1.注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ ）。

A.专业胜任能力和应有的关注 B.、客观、公正和廉洁 C.诚信、、客观 D.职业行为原则和保密原则 20.下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ ）。 A.在被审计单位拥有直接经济利益

B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排

ABC 【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁。

23.候注册会计师作为审计小组成员在参与了Ｋ公司2008年度财务报表进行审计并出具审计报告后，在K公司盈利能力普遍不被看好的情况下立即买入Ｋ公司大量股票，并在较短时间内取得了可观的投资收益。按职业道德的相关规定，对本次审计来说，这种情况（ ）。 A.损害了实质上的 B.违反了保密义务 C.损害了形式上的 D.产生了关联关系 BC 【解析】因为购买股票的交易是在审计报告公布后发生，问题的关键在于候注册会计师利用自己在审计期间所了解到的商业秘密为自己谋取利益（选B）；不能断定这一交易对先前确定的审计意见产生了影响，从而没有理由认定该交易损害了实质上的（A错）；但人们会强烈怀疑注册会计师的、客观、公正性，这有损于形式上的性（选C）；本题的情况与关联关系无关。

25.产生自身利益威胁的情形包括（ ）。

A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

C.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D.在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果，注册会计师发现重大错误 ABCD 【解析】准则规定。 一、单项选择题

3．以下表述正确的是（ ）。

A．P会计师事务所承接了Ｈ公司2008年度财务报表审计业务。该业务作为鉴证业务的鉴证对象为H公司2008年度的整套财务报表，而鉴证对象信息为Ｈ公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量。

B．甲林场请A事务所对其林场林木价值进行评估，事物所根本没有人懂这方面知识，但是为了承接业务，事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目。

C．在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，应当解除业务约定。

D．尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

D 【解析】A命题的陈述恰好相反。事实上，鉴证对象为H公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对象信息为Ｈ公司2008年度的整套财务报表及其附表。 B不具基本的胜任能力，不能承接业务。

C如果承接业务后发现的受限情况在承接业务之前就存在，解除业务约定更为适当；如果该受限情况是执行业务过程中产生的，根据范围受限的严重程度发表保留结论或无法表示意见结论的鉴证报告也是允许的。

12注册会计师接受委托对2008年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。 A．ABC公司2008年财务报表

B．ABC公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C．ABC公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量 D．ABC公司2008年利润表12．

B 【解析】ABC公司2008年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的内容即“财

务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。

13．会计师事务所的质量控制准则属于下列（ ）部分。

A．中国注册会计师执业准则 B．中国注册会计师鉴证业务准则 C．中国注册会计师审计准则体系 D．中国注册会计师服务准则

A 【解析】质量控制准则与鉴证业务准则、相关服务准则并行，共同构成中国注册会计师执业准则体系。

27．以下关于鉴证业务表述正确的是（ ）。 A.只要承接鉴证业务，就意味着存在鉴证风险

B.对于业务简单的客户，注册会计师可以将风险将为零 C.重大错报风险是经审计后被审计单位仍然存在的风险D.有限保证的鉴证业务，不用进行风险评估A 【解析】C：重大错报风险是审计前被审计单位存在的重大错报风险。D：无论是有限保证，还是合理保证业务，都要进行风险评估。二、多项选择题

17．以下有关职业怀疑态度的陈述中，恰当的有（A．如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况B．如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告C．注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序ACD 【解析】在选项的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。15．会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务时通常认为是合理的理由为（A．性和专业胜任能力的C．业务范围存在BD 【解析】选项23．以下对鉴证业务的三方关系描述正确的是（A.包括注册会计师、责任方、预期使用者B.责任方可能是预期使用者之一，但不能是唯一的预期使用者C.责任方可能是预期使用者之一，可以是唯一的预期使用者D.包括注册会计师、责任方、委托方AB 【解析】三方关系包括注册会计师、责任方、预期使用者，没有委托方。 责任方不能是唯一的预期使用者，否则只有两方关系了。一、单项选择题

1.以下关于审计风险和审计失败的说法不恰当的是A.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报B.如果注册会计师未能发现管理层精心策划的串通舞弊则是审计失败C.审计失败的发生可能对注册会计师及其所在会计师事务所带来经济损失D.注册会计师在审计过程中未能尽到应有的职业谨慎就属于审计失败B 【解析】选项求而发表了错误的审计意见，全遵守审计准则要求也很难发现串通舞弊，果来简单判定其审计失败，而判定注册会计师审计失败的关键要看其是否遵守了审计准则。2.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是

B中，注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步

B．预期使用者对该项业务的性质存在误解 D．业务环境变化影响到预期使用者的需求属于注册会计师方面的，才通常不是合理的理由。

B不恰当，因为审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要注册会计师对于管理层精心策划的串通舞弊很难识别，法律上不能以注册会计师最终未能查出舞弊的结 ）。

）。 。

即使完( )。

A）。 ( ) A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.审计失败必然会导致经营失败

D 【解析】经营失败不一定会导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。 4.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是 ( )。 A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规 C.是否按照执业准则的要求执业D.是否有过失或欺诈行为D 求执业；判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。

7.注册会计师但其利润表表上列示的净利润为审计报告，很可能被判定欺诈。A.无保留意见A 【解析】Ｌ应出具否定意见的审计报告，其他意见类型都是错误的，但只有发表无保留意见有可能被判定欺诈。因为“对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的掩饰，出具无保留意见审计报告。二、多项选择题1.注册会计师法律责任是由于以下（A.违反合约条款ABD 如果因为标准不适当可能误导预期使用者，否定结论的报告；泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。12.会计师事务所如果能够证明自己行为属于下列情形之一，将不承担民事责任（A.已经遵守执业准则、位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 ABCD 任的情形。15.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中包括（A.强化执业监督ABD 一、单项选择题1.注册会计师提供的相关服务不包括A.管理咨询

保留意见 C. B.民事侵权规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，保持职业谨慎C中，签订业务约定书是注册会计师避免法律诉讼的具体措施。B.税务服务 U公司2008万元。在此情况下，如果注册会计师出具了（否定意见 D.无法表示意见 ）方面相关联的结果。 C.应有职业谨慎应视其影响的重大与广泛程度，

但被审验单位在注册登记之后抽逃资金， ）。 C.签订业务约定书 D.( )。

C.会计咨询与会计服务-200万元， ）的” D.犯罪 出具保留结论或 ）。 或为登

D.验资

【解析】判断注册会计师是否有过失的关键要看注册会计师是否按照执业准则的要L通过实施审计程序，查明被审计单位年度的净利润为100 B.

【解析】法律责任是与违反合约条款、民事侵权或者犯罪联系在一起的如果因为标准的不适当造成工作范围受到，应视受到的重大与广但仍未能发现被审计单

会计师事务所在保 【解析】四个选项均为《司法解释》第七条明确规定的会计师事务所免除民事责

B.增强执业性【解析】在选项

D 【解析】验资是审计业务，属于鉴证业务的性质。 7.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是( )。

A.验资 B.财务报表审阅 C.对财务信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核 C 【解析】选项A是审计业务，选项B是审阅业务，选项D是其他鉴证业务，它们都属于鉴证业务，而选项C是注册会计师执行的相关服务。 二、多项选择题

11.注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括( )。

A.管理咨询 B.税务服务 C.代编财务信息 D.对上市公司半年报表审阅 ABC 【解析】选项D是审阅业务，不是相关服务；选项ABC均为注册会计师执行的相关服务。

一、单项选择题

1.西方注册会计师审计之所以起源于这一时期的意大利（Ａ.合伙企业应运而生Ｂ.合伙企业的所有权与经营权开始分离Ｃ.人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作Ｄ.合伙企业导致了股份有企业的产生Ｂ 【解析】企业所有权与经营权分离后，查账和公证工作才有了社会需求。3. 于审计与注册会计师审计区别的表述，不正确的是（A.审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，审计和注册会计师审计均具有较强的性C.审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务D.在审计性上，审计体现为单向，注册会计师审计体现为双向B 【解析】选项符合题目的要求，所以是错误的。二、多项选择题

15.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一致性D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用BCD 【解析】内部审计指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。计师审计的工作内容具有一致性，会计师审计的基础，故选项 其他

1. 由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。【答案】×

2. 下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是A.代编财务信息 【答案】D

16世纪初意大利的合伙企业制度，最根本的原因是在 ）。

B表述本身是对的，但是说明的是两者之间的联系，而不是区别，不 ）。

但二者在各自领域发挥着各自的职能，A不正确 B.税务服务 C.管理咨询 ）。

内部审计与注册会内部审计不是注册( ) ( )。

D.财务信息执行商定程序 3. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。

A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息 B

4. 乙公司的会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（（2006年）

A．计算该类存货2005B．进行销货截止测试C．仍将该类存货列入监盘范围D．选择2005年12A 【解析】在选项售收入的高估；在选项及期末存货的真实性，从而确定销售的真实性；在选项确定应收账款的真实性从而确定销售收入的真实性；但在选项率分析不可能分析销售的真实性，内在联系。

误受风险：推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险非抽样风险是指由于某些 5. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是（A. 在既定的审计风险水平下，受的低水平

B. B. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C. C. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D. D. A注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见6. 下列情况，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的是（）A. 无法确定已发现的错弊对报表的影响程度B. 审计范围受客观环境C. 审计范围受客户年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B中，通过销售业务的截止测试既可以查销售收入的低估也可以查销C中，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数毛利率分析主要反映的单位售价、与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的A注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接

）。 D中，通过对大额销售客户的函证A中，注册会计师通过毛利单位成本及销售数量的（把老虎当成了猫）。 （把猫当成了老虎）。

可能性。 ）。

月大额销售客户寄发询证函

D. 被审计单位经营失败

7. 签署审计意见的约定书的目的为了（）

A.明确约定双方的责任与义务 B.保护约定双方的利益 C.明确委托目的、审计范围 D.促使双方遵守约定事项并加强合作 判断题

1. 公允性是指会计报表在重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况，经营成

果和资金变动情况（√）

2. 注册会计师应承担揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促进

其改善经营管理，提高经济效益的责任（×）

1. 注册会计师在对ABC对有关应收账款进行了函证，大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ A.没有过失 B.普通过失A

2. 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ A. 从财务报表到尚未记录的项目 C. 从会计记录到支持性证据 C

3. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。

Ａ. 检查发运凭证连续编号的完整性 Ｂ. 检查赊销业务是否经过授权批准 Ｃ. 检查销售连续编号的完整性 Ｄ. 观察已经寄出的对账单的完整性A, C

2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求 C.重大过失 B. D. 但最终仍有应收账款业务的重）。 D.欺诈 ）。

股份有限公司并实施了其他必要的审计程序， 从尚未记录的项目到财务报表 从支持性证据到会计记录