【教育财会研究】2000年第l期部属高校基建自筹资金管理之我见陈积全一、加强自筹资金管理的意义近年来,随着教育改革和社会主义商品经济的实行,部属高校为了加速发展教育事业,筹集了大量资金用于基本建设改变了过去主要由国家预算内拨付基建经费的现象,现在自筹资金已经成为部属高校基建投资的主要来源之一。下面,根据教育部1998年财务决算汇审情况,通过自筹资金的增长幅度、在基建经费中所占比例以及主要用途,说明加强管理基建自筹资金的重要意义。表一基建投资完成情况表单位:万元分析内容合计计国拨自筹筹1997年完成投资226913131317795596①1998年完成投资2193579084881285099②1998年比上年增长额额一75566一404699329133③1998年单项完成投资占年年100%41425858度完成投资比例①~②-219315X100%从表一可以看出,1997年和1998年完成投资总额相差不多,但国拨投资少于1997年,其原因主要是1997年的“121工程”拨款1998的1997年3中含有部分年拨款;而自筹投资却多于3亿,自筹资金的主要来源有办学收入、住房改革售房款、职工住房集资、捐赠以及其他收入。自筹资金大幅度增长除了说明高校教育事业的发展对基建产生了极大的需求以外,也说明了高校在努力发挥本身优势组织创收方面存在着很大潜力。现在各院校不依赖国家,逐步增加自筹资金在基本建设中的比重以尽可能快的速度发展本校的教育事业。从1998年完成的各类资金比例来看,自筹资金占全部资金的12/以上。如果国拨投资中不包括“Zn工程”专项拨款和其他各种专项拨款,教育部正常基建投资为3875。万元,19年完成的自筹资金是国拨资金的33倍。由此可见,自筹资金在整个基建投资中占有举足轻重的地位,管好用好自筹资金对于学校的基本建设和整体发展有极其重要的意义。47高等教育财会表二投资构成总、1998年投资完成构成情况表小单位万元国:计拨90848自筹计2193577180321l8509`一房建投资合计计162185118136教学科研及行政用房)教学科研用房1,723177361656771366236361995113450235548681444103117113123「)图书馆2)体育馆3)工厂4223生活用房)教工住宅1宅884067454112347719113540653000452833133329258221441083176)单身宿舍2舍)教工食堂3堂8335671114177413155)学生宿舍4舍)学生食堂56)浴室室.33、8847718844596619598827107384677183其他用房3143365]66956615191二室外工程三其它基建四设备投资、、24111378224180193711从表二可以看出自筹投资主要用于房屋建设其数额几乎是国拨投资的二倍设的投资中主要用于教学科研用房和教工住宅、,,。在用于房屋建。,。由此可见在目前国家拨款不能满足需求的情况。,下学校利用自筹资金改善了教学科研条件以及学生学习生活环境缓解了职工住宅紧张的局面这对于稳定教师队伍增强学校凝聚力发展教育事业都起到了重要的作用二自筹资金管理中存在的问题近几年财政部再三强调要加强对自有资金基建投资计划的管理、、、。要求各单位必须按照规定的程序申报自筹资金计划各单项工程的自有资金必须坚持先存后批先批后用并保证自有资金及时到位确保计划全面完成一些问题。,。各部属院校基本上都能够按照财政部的要求管理自筹资金但也存在,(一)资金不能到位尽管很多院校以各种方式筹集资金但其财力仍不能满足需求,,、。在这种情况下一些院校明知。,道所筹资金不足仍然申报计划采取借款欠款等各种方式进行施工1具体分析有两种情况3000::计划数和拨款数小于完成数例如某校自筹资金拨款和自筹资金计划都是5000。万元但完,成投资48万元超计划。,2。。o万元。这200。,万元的支出有两种情况一种是用于可创收项目另,一种是用于非创收项目若用于可创收项目可以通过建成后组织创收用盈利归还欠款补上缺教育财会研究2000年第1期口。还清欠款后的盈利,可以用于扩大再生产,继续经营,为学校上交更多的盈利。在这种情况下,笔者认为在筹集一定比例的非负债资金的基础上,有一部分正当途径的借款作为补充,提前建设可创收项目,具有一定的积极意义。反之,若用于非创收项目,情况则不同。因为非创收项目建成交付使用后不产生盈利。只能用以后年度筹集的资金来归还欠款,实际上是“寅吃卯粮”。虽然提前一年建设了2000万元的项目,但在归还欠款之前该校基建工作始终处于负债运行`使之进入不良循环。另外,由于完成数大于拨款和计划数,使得有些工程已经竣工但无法办理交付,长期挂帐,影响该院校及主管部门的交付使用率和在建工程率,财务决算不能真实反映基建完成情况。2计划数和完成数大于拨款数。例如某校自筹计划和本年完成数一致,但自筹拨款不到位,差050万元。在这种情况下,无论工程是否交付,都会使结余资金出现负数500万元。除此之外,若资金不到位的单项工程办理交付,核销该工程项目,还会使下一年报表中的“以前年度拨款”出现负数050万元;若“结余资金”和“以前年度拨款”中不体现负数,就得将未到位的50万元挂在“在建工程”,增加往来款,同时自筹资金拨款虚增500万元。无论以上哪种情况,都是拨款数小于完成数那么超过拨款完成的工程其资金来源有以下几种:)1欠工程款;2)欠材料款;)3借款。笔者认为,在已知资金不能到位的情况下,采用借款、欠款的方法进行非创收项目的建设,是一种急功近利的思想和短期行为,无论是对于本院校还是国家其结果都是弊大于利,具体表现为以下几个方面:)1基建规模偏大,基建战线偏长,投资缺口严重,资金周转不足,影响工程正常施工。致使工程项目工期过长,成本提高,浪费资金。)2用非正常来源的资金进行基本建设可能会破坏国民经济平衡。)3影响学校工作。有的院校占用学校科研经费,拆东墙补西墙,个别院校甚至连续几年占用学校科研经费几干万元,影响了学校的正常工作。)4拖欠工程款和材料款太多,影响施工单位和供料单位正常生产经营,扰乱建筑市场,是目前社会上形成三角债的主要原因之一。)5在财务决算报表中,以前年度拨款出现负数、结余资金出现负数或上下浮动太大、交付使用率过低、在建工程率过高以及往来款数额过大,都直接影响本院校乃至主管部门财务决算报表的质量。(二)资金管理不善。基建资金应该专款专用,但有的院校对自筹资金不能像对国拨投资那样严格管理,个别学校甚至违法乱纪,随意挪用,给国家和学校造成了很大的损失,同时也害了自己。(三)计划管理不善有的院校由于资金不足,不能按规定程序申报计划,先斩后奏,搞计划外工程。还有的院校不重视自筹计划不能根据资金筹集情况和工程进度情况,切合实际地申报和调整自筹计划,以至到年底计划和实际完成情况相差太多,影响本院校乃至主管部门完成计划。(四)随意提高标准有的院校对自筹资金的工程项目随意扩大建筑面积,提高建筑标准,建大客厅,搞高级装修不能按照主管部门规定的建筑标准进行设计和施工。三、几点建议1严格执行国家关于自筹资金管理的规定用于基本建设的自筹资金必须先存后批、先批后用、存足半年、专款专用。申请自筹基建计划的项目,均应具有主管部门批复的项目设计任务书和审计部门的审批意见同时,单项工程存入建行的资金数额,不能低于该工程所报年度自筹投资建议)49【高等教育财会】指标数的50%23“。在自筹资金未基本落实的情况下不要急于开工避免因后续投资跟不上而影响施工。,,。应当杜绝计划外工程对以前已经发生的资金不到位的竣主工程不能在财务决算报表中列”,入交付使用资产,因为如果列入交付使用资产,。“”,主管部门即予核销该工程即退出管理。,。实际上该工程由于资金未到位仍应处于主管部门监督管理之下因此应挂在在建工程,,“”,待资金到位后再上报交付申请核销4,结余资金出现负数的院校应在下一年安排计划时首先补足上年拨款然后再安排新的工。,程项目5计划工作和财务工作要加强联系计划中的许多数字来源于财务同时计划是财务结算的。,,依据之一6,计划数字是否准确直接关系到财务决算报表的质量二者紧密相关不可脱节,,,,,。加强计划财务管理建立健全内部管理制度搞好财务人员队伍建设保持财务人员相对稳。,定保证财务决算报表质量作者单位东北师范大学基建处吉林长春130024:责任编辑殷:杰(上接第页)珍惜资源节约资源高校师生理,。们只探讨了一个侧面同时我们还应看到我们设想的节约能否变成现实既取决于高校及高校,。,,应有这样的认识和思想境界确立具有现代内涵的节约观念与我们倡导的厉行节约之间并不予盾如果我们能够从环境资源的层面认识节约不仅有利于自身而且有利于社会环境资源,、、。内部的职能部门和管理部门积极有力的工作也取决于整个社会环境和教育环境的改善就高校而言我们认为应当做的是强化管理树立良好,,。,,、,,那么其成效必定是积极的,。所以我们提倡在高,。的节约风气以节流保开源源”,,“””“以节流促开“”“校内部厉行节约在做思想政治工作过程中从通过我们自己的努力达到从根本上扭转资。更深层次上认识节约要比一般性说都强得多问题略作阐述、。金紧张的局面我们这里仅从高校资金财务的角度对节约关于节约的问题或话题就当前,,作者单位黑龙江大学财务处黑龙江150080:中国社会高校的各个方面有着诸多的探讨层面也是值得我们认真研究的间题之一在此我,责任编辑黄:鹤
