审计论坛 企业加强内部控制审计的思路和方法 黄堂虎（黑龙江北大荒农业股份有限公司） 【摘要】伴随经济的快速发展和信息化技术蔓延到经济管理的各个方面，企业将面临的风险也日益加剧。 为了更好地实现企业的预定目标，新形势下企业内部控制审计显得更为重要。本文从内部控制审计的含义入 手，阐述目前企业内部控制审计普遍存在的问题，并就如何强化内部控制审计，以及完善内部控制审计的意 叉谈及自己的思路和看法。 【关键词】企业；审计；内部控制 一、内部控制审计的意义 真实性和正确性。企业决策层及时掌握各种真实可 内部控制审计是按照相关的法律法规的规定， 靠的信息，才能确保决策的正确性，有效地经营管 采用合理的程序和审计方法，通过对被审计单位 理企业。 的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程 二、企业内部控制审计存在的问题 度，从而对企业的法人治理、制度执行、财务收入、 （一）相关规范制度不健全 费用支出和所从事的各项经济业务进行真实性、合 很多企业内部控制审计制度建设往往局限于财 法性和效益性检验及评价，最后形成内部控制审计 务内部控制制度的制定，没有建立涵盖人、财、物、 报告的一种经济监督活动。 产、供、销的系统的内部控制制度，由于内部控制审 科学的内部控制审计思路和正确的审计方法， 计管理制度、法规体系尚不够健全，内部控制审计 一是有利于保证企业既定方针的贯彻执行。可以通 人员在工作时，凭自身知识和经验分析判断，会对 过审核批准、监督检查等手段促使贯彻和执行既定 内部控制审计有很大影响，导致审计的准确性、权 的、方针和制度，同时也能使企业管理层和全 威性下降。有的企业虽然建立了内部控制审计制 体职工在执行国家的、方针和遵守国家法律法 度，但是贴在墙上、装在盒里、放在柜里，形同虚设。 规的前提下认真贯彻执行企业的方针、。二是 （二）内部控制审计标准不统一 有利于保证生产和经营管理活动顺利进行。内部控 企业没有建立审计标准，审计人员只能以基本 制系统通过确定职责分工，严格各种制度、手续、审 规范为标准进行内部控制审计，缺陷程度直接影 批程序、检查监督手段等，可以有效地控制本单位 响审计意见的类型。审计人员在判断缺陷程度方面 生产和经营活动顺利进行，防止出现偏差，纠正弊 也没有统一的依据，大多数人以内部控制标准为依 端和失误，保证实现企业的经营目标。三是有利于 据，但内部控制标准只是～个最低标准，没有具体 保护企业财产的安全完整。内部控制可以通过适当 化，与企业环境也不相适应。 的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财 （三）内部控制审计缺乏权威性 产物资的采购、验收、保管、销售、领用等活动进行 部分企业领导片面地认为检查内部经济问题 控制，防止贪污、毁坏、滥用、盗窃等不法行为，保证 就是内部控制审计，也有的企业领导认为自己的经 财产的安全完整。四是有利于提高会计信息资料的 营自主权被内部控制审计了，自己的权威被削 【作者简介】 黄堂虎（１ ９７６一），男，研究生，高级会计师，黑龙江北大荒农业股份有限公司。 ４１ 农场经济管理（２０１５／０７） 弱了，导致许多内部控制审计流于形式，根本无法 保证正常内部控制审计的权威性。 Ｆａｒｍ Ｅｃｏｎｏｍｉｃ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ （三）加强内部控制审计人员对内部控制 的认识 （四）内部控制审计缺乏性 第一，内部控制审计人员必须认识到要依靠一 很多企业的内部控制审计机构是在企业领导 套科学严谨规范的内部控制制度来控制。让管理者 下，服务于公司经营目标，但是当领导参与或法人 在从事经营管理活动的过程中用制度来规范管理 违法ＩＬ￣＿Ｉ时，内部控制审计往往为力。外聘的 的行为，知道怎么干、干什么。完成工作任务时按照 审计机构以相对的身份监督经营者的经营成 规定的程序来，依靠规定的内部控制管理。第二，要 果，但往往会与经营者之间发生误解，在审计过程 中会碰到较大阻力，并受到经济利益的，致使 内部控制审计难以进行。 （五）内部控制审计的审计人员缺乏 随着企业信息化技术的发展和经营环境的变 化，传统的审计手段已经难以适应现今企业内部控 制环境。对审计重要性认识的偏差造成了当前企业 的人事管理和人员编制设置办法过于单一和 呆板，愿意进审计队伍的进不去，不适合留在审计 队伍的出不去，内部控制审计人员资源不足成为普 遍现象。 三、强化内部控制审计的对策 （一）缩短内部控制审计制度建设的差距 首先，应根据企业内部控制，拟定出符合企业 特点的内部控制框架，将内部审计机构作为其中的 一部分，用来监督内部控制的其他环节，使内部控 制审计发挥出重要的作用；其次，要建立健全内部 控制审计机构，进行科学的分工与制约。再次，确立 董事会在内部控制建设中的核心地位，并注重塑造 企业优秀文化，将道德规范与行业准则纳入内部控 制中；最后，按不同的内部控制审计主体确定职责。 （二）推进内部控制审计标准化的建设 内部控制审计标准化的基础是管理标准化， 内部控制审计标准化的核心是实务标准化。因此， 内部控制审计部门必须要改进审计的技术方法， 提高内部控制审计的规范化水平，把内部控制审 计进一步细化、量化、具体化，提高审计项目的管 理水平，强化其质量控制，加快内部控制审计手段 的现代化建设。 ４２ 规范内部控制审计工作，要严格把好以下“四关”： 一是事实关，是指查出的问题必须证据确凿、事实 清楚；二是结论关，是指恰如其分、定性准确；三是 处理关，是指以审计、财经法规为准绳，正确掌握好 界限；四是认证关，是指随时和被审计单位交 换意见，及时取得认证材料。 （四）改善内部控制审计的性和权威性 内部控制审计机构负责人职能上向董事会（审 计委员会）报告，行政上向高级管理层负责，确保其 能够足够保证其性、权威性的层次报告工作， 这样内部审计机构的领导层次较少，地位超脱，有 利于增强内部审计的性和权威性。 （五）加强审计人员队伍建设，提高审计人 员的执业素质 第一，要及时将知识水平高、综合分析能力强、 懂业务、熟内部控制的专业型、复合型人才充实到 内部控制审计干伍中，逐步建设高素质的内部 控制审计监督队伍；第二，采取多种方式方法加强 对现有审计队伍人员的培训：第三，实现内部控制 审计内容与企业的对接，努力培养审计人员的企业 资产评估、经营管理等能力，加强应用力与执行力 的提高；第四，强化责任意识、道德意识，提高内部 控制审计人员的预见分析能力和风险分析能力；第 五，改进审计方法，充分利用网络信息技术和电子 计算机，加大审计风险分析力度，使企业内部控制 审计现代化。褥 （责任编辑：朱晓雨）
