根据《国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知》((1988)国税地字第15号)第四条规定：“关于纳税人的确定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。”
根据《国家税务局关于检发的通知》((1988)国税地字第15号)规定：关于纳税人的确定
土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税……”
根据城镇土地使用税规定，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。单位无偿使用股东房屋办公，其占地应由股东缴纳城镇土地使用税。
一、关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定
1、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。
2、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释城市是指经批准设立的市。县城是指县所在地。建制镇是指经省、自治区、直辖市批准设立的建制镇。工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市批准。
3、关于征税范围的解释城市的征税范围为市区和郊区。县城的征税范围为县所在的城镇。建制镇的征税范围为镇所在地。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市划定。
4、关于纳税人的确定土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
5、关于土地使用权共有的，如何计算缴纳土地使用税土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
6、关于纳税人实际占用的土地面积的确定纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。
