2022一级建造师《建设工程法规及相关知识》考点精讲：企业的规定
【考点】企业的规定【考查分值】1分【考点频率】5年4次，2018多选、2019单选、2020单选、2021单选【考点难度】★★★★是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。一、纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为的纳税人。一般纳税人和小规模纳税人的区别：①销售额（单位：万元）②纳税登记③会计核算健全④专用⑤计税方法⑥计税公式应纳税额一般纳税人X≧50（北京等八省市500万）应当√√一般计税方法=当期销项税额-当期进项税额小规X<50可以╳╳简易应纳税额╳3%√√13%、9%、6%、0⑦抵扣进项税额⑧税率（征收率）⑨转换╳模纳税人二、应纳税额的计算计税方法=销售额╳征收率（特殊5%）纳税人发生应税销售行为，应当向索取专用的购买方开具专用，并在专用上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具专用：（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。三、销项税额的抵扣《暂行条例》规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得的专用上注明的额。（2）从海关取得的海关进口专用缴款书上注明的额。（3）购进农产品，除取得专用或者海关进口专用缴款书外，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，另有规定的除外。（4）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的额。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（4）规定的其他项目。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的扣税凭证不符合法律、行规或者税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。四、税率按照常务会议决定，从2019年4月1日起，税率调整为：（1）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除下述第（2）项、第（4）项、第（5）项另有规定外，税率为13%。（2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：（建筑工程行业、基础民生）①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；（吃）②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（能量）③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（学）④饲料、化肥、农药、农机、农膜；（农）⑤规定的其他货物。（3）纳税人销售服务、无形资产，除上述第（1）项、第（2）项、第（5）项另有规定外，税率为6%。（4）纳税人出口货物，税率为0；但是，另有规定的除外。（5）境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产，税率为0。【考点扩展】对于税收制度中企业的规定是全书比较难的一小节，文字内容多加上专业名词多。对于此节建议按照总结的重点关键词记忆，切记不要大段地死记硬背。学习此节时建议花费时间不要太长，掌握到真题难度即可。【考点经典题】【2021单选】根据《暂行条例》，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（A.非正常损失的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.从销售方取得的专用上注明的D.用于个人消费的购进不动产【答案】C【解析】《暂行条例》规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得的专用上注明的额。（2）从海关取得的海关进口专用缴款书上注明的额。（3）购进农产品，除取得专用或者海关进口专用缴款书外，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，另有规定的除外。（4）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的额。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的扣税凭证不符合法律、行规或者税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（4）规定的其他项目。【点拨】此题考查的是“销项税额的抵扣”，此节内容较多，通常是从某一个具体的知识点来考查。重点掌握住对应关键词即可，看到“集体福利”“个人消费”“非正常损失”这些字眼可以快速定位到是进项税额不得从销项税额中抵扣的情形，通过排除法可得出C为正确答案。【2018多选】关于应纳税额计算的说法，正确的有（）。）。A.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从低适用税率B.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣C.应税销售行为的购买方为消费者个人的，可以开具专用D.当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应纳税额E.应纳销售行为适用于免税规定的，不得开具专用【答案】BDE【解析】A错误，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。B正确，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。C错误，E正确，属于下列情形之一的，不得开具专用：（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。D正确，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。【点拨】此题难度较高，是一道多选题，各个选项都合计到细小的知识点，通过替换关键词的方式考查。掌握住总结的关键词，选出最有把握的选项，这道题还是可以拿到分的。
