海南专升本-财务会计复习题(带答案)4

四、综合题（本题型共2道小题，每题10分）

1．乙公司为一家生产彩电的企业,共有职工200名,2019年2月,公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元,乙公司适用的率为13％；乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和进项税额,并开具了专用,率为13％。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。请计算并写出相关的会计分录。

2．A上市公司2019年1月8日，从B公司购买一项商标权,由于A公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项商标权总计6000000元,每年末付款2000000元,三年付清。假定银行同期贷款利率为6%,三年期年金现值系数为2.6730。请计算并写出相关的会计分录。

答案：

1.彩电的售价总额=14 000×170+14 000×30=2 380 000+420 000=2 800 000 (元) 彩电的销项税额

=170×14 000×13%+30×14 000×13％=404 600+71 400=476 000(元) 公司决定发放非货币性福利时，应做如下账务处理： 借：生产成本 2 784 600 管理费用 491 400

贷：应付职工薪酬—非货币性 3 276 000 借：应付职工薪酬—非货币性 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000

应交税费——应交(销项) 476 000

实际发放彩电时，应做如下账务处理： 借：主营业务成本 2 000000 贷：库存商品 2 000 000 电暖气的售价总额

=170×1 000+30×1 000=170 000+30 000=200 000 (元) 电暖气的进项税额

=170×1 000 ×13%+30×1 000 ×13%=28 900+5 100=34 000 (元) 公司决定发放非货币性福利时，应做如下账务处理： 借：生产成本 198 900 管理费用 35 100

贷：应付职工薪酬——非货币性 234 000 购买电暖气时，公司应做如下账务处理： 借：应付职工薪酬——非货币性 234 000 贷：银行存款 234 000 2.

无形资产现值=2 000 000×2.673 0=5 346 000 未确认融资费用=6 000 000－5 346 000=654 000 第一年应确认的融资费用=5 346 000×6%=320 760

第二年应确认的融资费用=[5 346 000-（2 000 000-320 760）]×6%=3 666 760×6%=220 005.6

第三年应确认的融资费用=[3 666 760-(2 000 000-220 005.6)] ×6%=1 886 765.6×6%≈113 234.4

借：无形资产—商标权 5 346 000 未确认融资费用 654 000

贷：长期应付款 6 000 000 借：长期应付款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 借：财务费用 320 760 贷：未确认融资费用 320 760 借：长期应付款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 借：财务费用 220 005.6 贷：未确认融资费用 220 005.6 借：长期应付款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 借：财务费用 113 234.4 贷：未确认融资费用 113 234.4