2．答案：成本的可控性是相对的，由于它与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小，以及管理条件的变化有着直接的关系，因此，在一定空间和时间条件下，可控成本与不可控成本可以实现相互转化。3．答案：现金流出量是指能够使投资方案的现实货币资金减少或需要动用现金的项目。
一般情况下，现金流出量的内容包括：(1)建设投资；(2)流动资金投资；(3)经营成本；(4)各项税款；(5)其他现金流出。
管理会计的主要职能概括为以下五个方面：
（1）预测经济前景。（2）参与经济决策。（3）规划经营目标。（4）控制经济过程。（5）考核评价经营业绩。
2贡献边际率和变动成本率的关系如何？
将变动成本率与贡献边际率联系起来，有以下关系成立： 变动成本率＋贡献边际率＝1
贡献边际率和变动成本率属于互补性质，变动成本率越高，贡献边际率越低，盈利能力越小；反之，变动成本率越低，贡献边际率越高，盈利能力越强。
3、年金是指一定时期内每隔相同时间就发生相同数额的收款（或付款）业务，则该等额收付的系列款项称为年金。
年金应一般同时满足以下三个条件：第一，连续性；第二，等额性；第三，同方向性。 1．说明利润预测中敏感分析的内容
利润预测中的敏感分析包括单位售价变动影响、固定成本变动的影响、变动成本变动的影响、多种因素同时变动的影响和生产率变动影响的分析。
2．决策的一般程序是什么？决策的一般程序由以下几个阶段构成：
（1）提出决策问题，确定决策目标，目标一般应具有以下特点：一是目标成果可以计量，二是目标的实现在主、客观上具有现实可能性。（2）拟定各种可能方案。（3）广泛搜集与决策有关的信息、注意信息的质量。（4）对各种方案进行分析、评估和对比。（5）选定最优方案。这是决策的关键环节。选优的标准主要是指在一定条件下，经济效益最佳的方案。为此就要全面权衡因素的影响。比如资源条件、市场需求等。（6）组织与监督方案的实施。在方案实施过程中，要建立信息反馈系统。决策者要根据反馈信息，采用各种相应的措施，在执行中，如果由于主客观条件发生了变化，就要对原定方案进行必要的修正，以尽量防止或减少失误。
五、某公司准备投资上一新项目，有关资料如下：
①该项目需固定资产投资共80万元，第一年初和第二年初各投资40万元。两年建成投 产，投产后一年达到正常生产能力。 ②投产前需垫支流动资本10万元。
③固定资产可使用5年，按直线法计提折旧，期末残值为8万元。
④该项目投产后第一年的产品销售收入为20万元，以后4年每年为85万元(假定均于当年收到现金)，第一年的经营成本为10万元，以后各年为；5万元。 ⑤企业所得税率为40％。 ⑥流动资本于终结点一次收回。 要求：计算该项目各年净现金流量。 固定资产年折旧=(80-8)/5=14.4(万元) (2分) NCFo-1＝-40(万元) (2分) NCF2=-10(万元) (2分) NCF3=20-10=10(万元) (2分)
NCF4-6=(85-55-14.4)X(1-40％)+14.4=23.76(万元) (3分) NCF7=(85-55-14.4)X(1-40％)+14.4+8+10=41.76(万元) (4分)
2．(15分)某企业只生产一种产品，2003年的变动成本总额为84000元，产品单价为10 元，变动成本率为60％，获营业利润11000元，假定2004年追加投入广告费2000元，其他条件不变，要求： (1)计算2004年该企业的保本额。(2)若实现目标利润20000元，则保利额是多少? (3)若2004年销售量比上年增加20％，则利润是多少? 2.(15分)答案：贡献边际率=1-60％=40％ (2分) 销售收入=8400/60%=140000(元) (2分)
固定成本＝140000-84000-11000＝45000(元) (3分) 保本额＝(45000+2000)/40%＝117500(元) (2分) 保利额＝(45000+2000+2000)/40%＝167500(元) (2分) 2004年的利润：
140000X(1+20％)-(45000+2000)-84000X(1+20％)＝20200(元) (4分)
3．(10分)某企业现有生产能力40000机器小时，为充分利用生产能力，准备开发新产品有A、B、C三种新产品可供选择。资料如下：
要求：已知市场对C产品的年需要量为600件，B产品的年需要量为700件，请做出新产品开发的品种结构决策。
A 产品单位机时贡献边际=（100-50）/40=1.25 (2分) B 产品单位机时贡献边际=（60-30）/20=1.5 (2分) C 产品单位机时贡献边际=（30-12）/10=1.8 (2分)
由以上计算可知应优先安排C产品的生产，其次是B产品，再次是A产品。 40000—600X10=34000(机时) (1分) 34000—20X700=20000(机时) (1分) 20000÷40＝500(件) (1分)
产品开发决策依次为：A产品500件，B产品700件，C产品600件。
五、计算题（每题１０分，共３0分）
1．某企业生产甲零件，该零件市场价50元，企业利用剩余生产能力制造该零件，单位制造成本为：直接材料20元，直接人工6元，变动制造费用6元，固定制造费用4元。要求：
（1）甲零件每年需要量为3000件，剩余生产能力无法转移，该零件应否外购？
（2）甲零件每年需要量为3000件，剩余生产能力如不用于生产甲零件，可以生产其他产品，每年的贡献毛益总额3000元，该零件应否外购？
（3）甲零件每年需要量不确定情况下，企业自行生产需增加专属固定成本8000元，该零件何时应外购？ 1．解：（1）自制总成本=3 000×（20＋16＋6）=126 000（元） 外购总成本=3 000×50=150 000（元）
结论：因为自制总成本小于外购总成本，企业不应外购，应自己生产甲零件，可节约24 000（元） （2）自制总成本=3 000×（20166）3 000 =129 000（元） 外购总成本=3000×50=150 000（元）
结论；因为外购总成本大于自制成本，企业应自制甲零件，可节约21 000元。 （3）临界点产量=8 000/（50－20－16－6）=1 000件
结论：当甲零件每年需要量大于1000件时，企业应选择外购方式
2．已知某投资项目采用逐次测试逼近法计算内部收益率，经过测试得到以下数据： 折现率 净现值 26% —10万元 20% ＋250万元 24% 90万元 30% —200万元 要求：（1）用内插法计算该项目的内部收益率。
（2）若该项目的行业基准收益率为14%，评价该项目的可行性。 2．（1）内含报酬率=24%＋90/（90＋10）×（26%－24%）=25.8% （2）因为25.8%大于14% 所以该项目具有可行性
3．某企业采用变动成本法计算产品成本，产品总成本模型为y=1 5006x。该企业今年9月份的实际销售量为35 000件，9月份的预计销售及相应的概率分别为：
销售量 32 000 36 000 34 000概率 0.2 0.3 0.5 (共1.0) 要求：（1）采用指数平滑法预计10月份销售量（设a=0.3）（2）预测10月份的总成本。 解：（1）9月份的预计销量=32 000×0.2＋36000×0.3＋34000×0.5=34 200(件) 10月份的预计销量=0.3×35 000＋(1－0.3)×34 200=34 440(件（2）10月份的预计总成本Y=1500＋6×34 440=208140（元）
企业某年度6月份实际销售量为800公斤，原来预测该月的销售量为840公斤，平滑指数＝0.4。请运用平滑指数法预测7月份的销售量。（5分）
1、解：7月份销售量预测数＝0.4×800＋（1－0.4）×840
＝824（公斤）
2、已知：某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为1200件。年初已按100元/件的价格接受正常任务1 000件，该产品的单位完全生产成本为80元/件（其中，单位固定生产成本为30元）。现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。（10分）
要求：请考虑以下不相关的情况，用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策，并说明理由：
（1）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，不增加专属成本；
（2）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，但因有特殊要求，企业需追加1 000元专属成本； （3）同（1），但剩余能力可用于对外出租，可获租金收入5000元；
（4）剩余能力无法转移，追加订货量为300件；因有特殊要求需追加1000元专属成本。 2、答：（1）单位变动成本＝80－30＝50（元/件） 初步判定单位变动成本<订货价格
差别损益＝（70－50）×200＝4000（元） 应接受订货 （2）差别损益＝4000－1000＝3000（元） 应接受订货 （3）差别损益＝4000－5000＝－1000（元） 应拒绝订货
（4）差别损益＝200×（70－50）＋100×（70－100）－1000＝0 接受或拒绝订货均可
3、某公司2001年1－6月份各月的维修工时和维修费等有关资料如下： 要求：（1）采用高低点法计算各月的维修费。
（2）假如7月份预计发生维修工时700小时，预计7 月的维修费是多少。
解：（1）单位变动维修费（b）＝(2800－2000)(1000--600)=2(元/小时) a=y-bx =2800－1000×2=800(元) 或：a=2000－600×2=800(元) 成本性态模型；y=800+2x （2）y＝800＋2x＝800＋2×700＝2200（元）
4、假设企业期末现金最低库存15000元，现金短缺时主要以银行借款解决，贷款最低起点1000元。企业于期初贷款，于季末归还贷款本息，贷款年利率5%。年度现金预算部分数据如下表：
4、解：（1）138500 （2）－12259 （3）38000 （4）15741 （5）15691 （6）143250 （7）29000 （8）1250 （9）17152 （10）17152 （11）32248 （12）28474 （13）7000 （14）87.5 （15）21386.5
四、计算分析题（共50分）
1．某公司只产销一种产品，本年单位变动成本为6元，变动成本总额为84 000元，获营业利润18 000元，假设该公司计划下一年度变动成本率仍维持本年度的40%，其它条件不变。要求：预测下一年度的保本销售量及保本销售额。（10分） 本年销售量=84 000÷6=14000 单价=6÷40%=15
固定成本=（15—6）×14000—18 000=108000下一年度的保本销售量=108000÷（15—6）=12000保本销售额=12000×15=180000元
2．某企业尚有一定的闲置生产能力，拟开发一种新产品，现有A、B两种产品可供选择。A产品单价是100元，单位变动成本是60元，单位产品机器台时定额消耗量是2小时；Ｂ产品单价是120元，单位变动成本是40元，单位产品机器台时定额消耗量是8小时。要求：试用单位资源贡献边际分析法做出开发哪种产品的决策分析，并说明理由。
A产品单位资源贡献边际=（100-60）÷2=20元/小时 Ｂ产品单位资源贡献边际=（120-40）÷8=10元/小时 因A产品单位资源贡献边际大于Ｂ产品单位资源贡献边际，应开发A产品。
3．某项目的投资建设期为4年，每年年末需投入资金25万元。生产经营期10年，期末无残值，每年可获净利10万元，直线法计提折旧。假设资金成本率为10%，要求：用净现值法分析该投资方案是否可行。（15分） i（%） 10% 4年年金现值系数 4年复利现值系数 10年年金现值系数 14年年金现值系数 3.170 0.683 6.145 7.367
年折旧=4×25÷10=10万元
NCF0=0，NCF1-4=—25万元，NCF5-14=净利+折旧=10+10=20万元 NPV=20×（7.367—3.17）—25×3.17=4.69万元，大于零，可行。
4．某企业产销A产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本36 000元，预计销售量10 000件。（15分） 要求：
（1）计算A产品的保本销售量。
（2）分别计算单价、单位变动成本、固定成本总额分别向不利方向变动10%，对保本点的影响。 （3）若目标利润为4万元，单价应调整为多少？ （1）保本销售量=36000÷（20－12） =4500件 （2）如果单价下降10%
保本销售量=36000÷（18－12）=6000件 保本点升高。 如果单位变动成本上升10%
保本销售量=36000÷（20－13.2）=5295件 保本点升高。
如果固定成本总额上升10%
保本销售量=39600÷（20－12）=4950件 保本点升高。
上述三个因素都向不利方向变动10%，但对保本点的影响是不一样的。 （3）若目标利润为40000元
单价=（40000＋36000＋12×10000）/10000=19.6元
