【财税审计】Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ２０１５年５月刊（总第４９５期） 企业内部审计的现状与思考 丛玉玲 （中国煤炭地质总局第一勘探局审计处，河北邯郸０５６００４） 摘要：随着市场经济的发展，企业的治理水平越来越重要，公司管理成为企业决策者必须重视的关键内容。良好的 内部审计制度能够及时的发现企业行为当中存在的问题，为企业的合法经营提供安全保障。但是，传统的内部审计制度 已经跟不上企业发展的步伐，因此，企业应当探寻适合企业发展的内部审计制度，深入探索提高内部审计水平的措施，加 快企业内部审计转型，从而为企业的财务管理提供具有实践意义的借鉴和指导。 关键词：企业；内部审计；现状与思考 中图分类号：Ｆ２３９ 文献标志码：Ａ 文章编号：１０００—８７７２（２０１５）１３—０１０３—０２ 一、引言 我国市场经济改革正在逐步深入，市场经济的发展速 度也越来越快。虽然煤炭地质企业属于特殊行业，但是在激烈 作质量就得不到保证。有些企业的审计人员与财务人员之间关 系非常亲密，则会使得审计人员的内部审计工作不具备应有的 客观性，导致审计人员工作的缺乏性。针对企业内部的审 计部门的管理隶属于管理层的问题，这种问题的存在使得内部 审计工作缺乏权威性和性。总之，缺乏权威性和应有的独 的市场环境中煤炭地质企业也应当努力探索增强企业市场竞 争力的方法，以便于在激烈的市场竞争中占据核心优势。在这 种新形势下，企业应当不断完善企业的管理机制和构建完善的 企业制度，以便于应对知识经济时代的快速发展。内部审计制 度是企业管理制度当中的重要一部分，目前内部审计制度正处 于转型期问，企业的内部审计转型如何进行以及转型后的效果 如何都值得探讨和研究。在竞争日益激烈的新形势下，企业应 当加强内部审计的管理，积极探索企业提高经济效益的方法。 同时，企业管理者应当正确认识已有的内部审计模式，摒弃现 有内部审计制度当中的缺陷，采用先进的信息技术提高内部审 计水平，进一步提高审计工作效率。在新形势下，企业面临更大 的经营风险和生存危机，因此，企业管理者应当认识到内部审 立性的内部审计制度只能是装点门面，其不利于发挥内部审计 工作的职能发挥，使得内部审计部门失去了存在意义。 （三）内部审计人员的职业素质不高 内部审计人员的职业素质对于内部审计工作非常重要。很 多的企业内部审计人员不满足职业要求。由于煤炭企业其历史 原因、行业性质的约束，在人员素质方面存在着“先天不足”。首 先，有些内部审计人员缺乏审计专业理论，不具备持续的学习 能力，对最新的财经法规的学习能力不足，有些不重视电算化 会计的工作要求，缺乏电算化会计的操作技能。还有些内部审 计人员缺乏应有的专业经验，缺乏对专业的职业判断能力，对 内部控制制度工作的学习程度不足，不利于内部审计工作的开 展。还有些企业内部审计人员缺乏应具有的道德修养，在面对 利益诱惑时，不能做到克己奉公和诚实守信的原则，使内部审 计的发展现状，促使内部审计的职能向风险管理职能转变，把 内部审计部门作为风险管理的安全防线，探索开展风险管理审 计，促进企业内部审计工作的高效性。 二、我国企业内部审计存在的问题 （一）对内部审计的重视程度不足 很多企业对内部审计制度缺乏应有的重视，有些企业认为 内部审计只是对财务报告进行审计工作，单一化的定义内部审 计的职能，没有认识到内部审计的企业管理职能。在实际中，很 多企业管理者认为内部审计的工作是检查财务行为，然后纠正 错误。在实际的工作当中，内部审计主要监管企业的财务收支 计工作偏离性要求。很多内部审计人员的思想陈旧，不善 于接受新兴事物，对先进的审计技术与方法的探讨与学习不够 深入，进而不利于内部审计的转型。 三、提高企业内部审计水平的方法 （一）增强对内部审计的重视 目前很多煤炭地质企业缺乏对内部审计的重视。在新形势 下，我国的内部审计应当逐渐拓宽内部审计职能，通过内部审 计管理职能的发挥，进一步提高企业的经营状况和经营效益。 因此，首先企业应当重新定位内部审计职能，转变原有的内部 一行为，主要发挥内部审计工作的监督与检查职能。同时，很多企 业的财务部门对内部审计工作不了解、不关注、不支持现象普 遍存在。由此可见，很多的内部审计部门实现的职能过于单一， 缺乏内部审计管理职能的发挥，造成内部审计与公司管理相互 审计观念，学习内部审计转型的目标和宗旨。企业应当建立完 善的内部审计制度对审计工作行为进行规范，利用内部审计工 作辨识企业存在的潜在风险，增强对企业内部经济往来的监 脱离，降低了提高企业管理水平的速度。 （二）内部审计性不足 根据调查发现，我国很多企业的内部审计部门人员主要来 自于会计主管和其他财务人员，而内部审计人员必须要受到企 业管理层的领导。这种现象说明内部审计部门的组织形式不符 合内部审计制度的原则要求，使得企业内部审计工作缺乏应有 的性。当内部审计制度缺乏应有的性时，内部审计工 收稿日期：２０１５—０４—１０ 督，优化企业内部组织结构，促使企业经营目标的实现。企业应 当组织员工加强对内部审计理论的学习，积极拓展内部审计工 作的范围，加强对内部审计人员的工作能力的培养。因此，加强 内部审计的重视有助于促进内部审计水平的提高。 （－－）保证内部审计部门的性 内部审计工作的开展离不开性，性是内部审计存 在的灵魂。当内部审计部门缺乏性，则内部审计部门形同 作者简介：丛玉玲（１９７５一），女，辽宁盘锦人，审计师，主要研究方向为企业内部审计与内部控制。 １ Ｏ３ ＣＨＩＮＥＳＥ＆ＦＯＲＥＩＧＮ ＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ 【财税审计】ＦｉｎａｎｃＬ￣ｄ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ２０１５年ｓ月刊（总第４９５期） 虚设，缺乏存在的意义。 目前，我国很多企业的内部审计部门归 有利于推进内部审计的转型，更好的实现全方位监督和管理。 属于财务部门管辖，管理结构的不合理直接影响了内部审计部 门的性。煤炭地质行业属于重资产行业，其组成结构相对 复杂，构成的分部、科室、生产单元众多，因此开展内部审计难 度更大，所以保持内部审计的性更有其重要性。煤炭企业 需要及时的调整内部审计组织的地位，并通过对企业内部组织 管理方式的调整实现内部审计地位的性。只有充分保障企 业内部审计部门的性，才有助于实现内部审计职能对内部 控制职能的补充。在内部审计部门拥有充足的性时，内部 因此，企业应当重视内部审计人员的职业素质的培养。企业可 以定期组织内审人员学习最新的财经和财务会计和财务 管理等理论知识，并及时交流学习经验和培训心得。只有会计 人员认真掌握了岗位管理制度，具备应有的业务工作能力，同 时也要注重提高内部审计人员职业道德素质，才能满足内部审 计制度的时代需求。 四、结论 在新形势下，信息技术以及网络技术时代已经到来，传统 的内部审计工作不符合日益复杂经济业务往来的要求。煤炭 地质企业应积极的学习先进的科学技术来促进内部审计的转 型，把内部审计工作作为企业管理的重要一部分，促进企业内 部审计水平的提高。目前，针对企业内部审计中存在的问题，企 业管理者应当采取增强对内部审计的重视、保证内部审计部 门的性、增强内部审计人员的素质要求等措施，从而不断 提高企业的内部审计水平，改善企业的经营状况，增强企业的 盈利能力和核心竞争力，以便于企业在激烈的市场竞争环境中 站稳脚跟。 参考文献： 【１］王鹏．试论内部审计转型的历史必然性［Ｊ】．科技风，２０１３．１２． 【２］程志国．推进内部审计转型的环境因素分析［Ｊ］．辽宁行政学院 学报，２０１３（０９）． 审计组织才能成为企业管理中重要的不可缺少的组成部分。由 此可见，我国的很多企业应该结合自身的经营情况，让企业管 理者和财务部门共同组成审计组织成员，这种内部审计人员的 结构才有助于实现内部审计的职能和加快内部审计的转型，进 而使内部审计更好的为企业发展保驾护航。 （三）增强内部审计人员的素质要求 企业内部审计工作的执行需要合格的内审人员来开展。实 际上。内部审计人员并不是会计核算人员，对内部审计人员的 职业素质要求应该更高。随着市场经济环境的变幻莫测，为了 促进内部审计的转型，内部审计工作对内部审计人员的职业要 求更高。首先，内部审计人员应当是掌握核算技能、管理能力和 经营技能的综合型人才，也就是内部审计人员应当具备扎实的 财务专业知识以及工作技能，同时也应当了解计算机基本知识 以及财务管理理论的相关内容，另外内部审计人员也应该知道 组织的战略目标以及市场定位并及时关注组织的经营状况。总 之，内部审计人员只有具备内部审计工作所需的技能，才能更 （责任编辑：陈丽敏） （上接１０２页） 力，就要合理配置人员，把培养监督检查人员的工作提到议 事日程上来，采取多渠道，多层次，全方位的政治学习和业 务培训，尽快提高监督检查人员的政治素质和业务水平，使其 在监督检查工作中充分发挥作用，既要做好监督检查工作的 “行家”，又要做到财政业务的“里手”。同时还要加强职业素质 建设，把财政监督人员培养成不仅懂业务，会查账，还要具备 丰富的经济理论和财政监督知识，要对查出的问题进行综合 分析，并提出改进措施和建议。另外，还要采取外出考察、交 流、互查、联合检查、上级检查抽调下级人员参加等方式，促 进基层监督机构相互交流，互相促进，更好的发挥财政监督 的职能作用。 四、完善财政内部控制体系，实现“三权分离” 财政部门掌控资金分配权，这是一种直接的社会资源分配 权，且具有稀缺性，财政系统无疑是案件易发部门，单位 把手”或部门负责人利用职权违法违纪的较多，资金拨付环 “一节成为发生违法违纪行为重灾区，所以各级财政部门应在内部 上下之间、科室之间、各管理环节之间建立一整套行之有效的 内部监督管理制度和制约机制，全面实现财政分配、财政管理、 财政监督“三权分离”。通过完善内部控制体系，规范财政资金 的分配程序及拨付渠道，使每个环节的财政资金运作都能做到 有章可循，有制可依。同时制定财政内部监督工作的规章制度， 使内部监督工作正常化、规范化。 总之，财政监督工作既是一个老问题，又是一个新话题。 作为财政的一项重要职能、财政管理的重要手段，财政监督随 着社会主义公共财政改革的不断推进，有了更丰富的内 五、强化财政监督环节，加强财政监督力度，严惩 容和更重要的地位。创新和改革财政监督制度势在必行，必须 按照社会主义市场经济对财政监督工作的总体要求，围 违法违规行为 财政监督检查中应视财政支出的专项性及支出项目的重要 性，在监督检查环节中，由财政部门主管领导与被检查单位先行 沟通，说明检查的目的及检查的意义，突出监督检查的重要性。基 层的财政监督力度有限，建议在合适的时候可与这些部门协调配 合，建立沟剧Ｉ顷畅的工作协调与信息共享机制，形成工作合力。对 财政违法行为的处罚是财政监督的重要环节，要在加大对违法犯 罪责任人处理力度上下功夫，切实做到有法必依、执法必严、违 法必究。杜绝大事化小，／Ｊ、事化了，更不能以补代罚，或者以罚代刑。 绕财政中心工作，拓宽思路，健全职能切实做好财政监督工 作。并把财政监督深深根植于财政管理的过程中，通过强有力 的财政监督，预防和制止财经领域违法行为发生，使财政监督 真正成为财政工作的“免疫机制”，更好地为经济建设和社会 发展服务。 参考文献： ［１】李买连．我国财政监督机制问题研究 ．湖南：湖南师范大学， ２０１２年． ２］袁莉萍．基层财政监督问题及对策分析【Ｊ］－中国集体经济，２０１５ 六、加强学习，练好内功，交流经验，提高监督检查 ［能力 俗话说：“打铁还得自身硬”，要想提高各级财政监督能 （０７）． （责任编辑：陈丽敏） ＣＨＩＮＥＳＥ＆ＦＯＲＥＩＧＮ ＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ １ ０４
