急计划措施，密切注视外包商内部与企业ＩＩＲＭ外包项目合作的关键服务Ａ员的变化。建立风险预警机制。外包企业需要报摒监控外包商五作绩效的监控指标，每月按外包工作进度表和目标要求对外对不相窖职务实行岗位分离，有助平企业防止贪污及其他不法行为包商工作绩效进行ｊ平分，外包商上作绩敬完全符台公司要求为５分，良好为４分，■胡坚柱Ｃｏｍｍｉｓ—ｉｎ）。１９９２年，ＣＯＳＯ委员会提出报告《内部控制——整体框架》，１９９４年进行基本符合为３分，不符合为２分，小卡２分为很差。若外包商ａ．连续三个月被评３势，ｂ．连续两个月评２分，ｎ有一次小于２分或ｄ．一年内共有５坎得３势以下。都瘟襁为存在服务质量低币的风院并启动“警报”，在“警报”响越的一刻，企业必须发时与外包商进行沟遥，探讨随着社会主义市场经济的发展，加强内部控制成为中国企业的一项重要工作。内部控制是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统，包括内部会计控制和内部管理控制两个于系统。过去企业对内部会计控制相对较为重了增补。ＣＯＳＯ委员会提卅，不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以Ｅ的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必颓与其他人或部门的Ｔ作相一致或相联系，并相互监督和制约、有效提高服务质量的方式并按协议规定给予外包商相应的惩罚。督促并配合姊包商对王作流稳和商法进行持续创新。企业将一些ＨＲＭ职能外包出去詹，因依赖外包商提供骑服务而面临着丧失舂耄创新机会的风险。在这种情况下，企业庵当随时荚注效率低下和员工不满意的环节，井及时向外包商反映，共商探讨新的工作方法，协助外包商改进工作流程、提高嘏务水平。视，健直的规章制度也较为完善，执行也较为到位。近年来，随着社会主义市场经济的发展，经济节奏的加快，管理层次、深度的加大，使现代企业除资金管理以外的其他管理范畴显得越来越重要。加强内部控制是一项复杂而精细的工作，必须对企业的各项业务进行全面的调研，疏理业务流程，明确Ｔ作职责权限。加Ｉ强内部控制的一个途径是，对不相容职务必须严格实行岗位分离，即将不相容职务分别交给不同人员，甚至不ｌ司部门担任。可以说，实行小相容职务岗位分离是加强内部控制的关键。基本原则建立不相容职务岗位分离制度就是在合理没置业务流程、明确岗位职责权限的基础上，对上述五种不相容职务实行岗位分离，形成相互协作、相互制衡、相互监督的机制，从而避免在经营管理过程中可能出现的差错和舞弊行为。不相容职务岗位分离制度建立的基本原则为：授权批准职务导啦务经办职务分离；业务经办职务与稽核椅查职务分离；、啦务经办职务与会汁记录职务分离；财产保管职务与会计记录职务分离；业务经办职务与财产此外，双方在合作过程中应实施反馈修正机制和动态目标管理，根据企业预设外包目标的变动，币断地整合、重拘内外部的优势资源与能力，渊整ＨＲＭ外包方案．，对ＨＲＭ外包商工作进行整体评估验收。整体评估验收后，对外包结果基本达到预期要求的外包商，且拟进行＆期外包的企业来说，应将外包活动的评估结果及时反馈给外包商，针对外包结果与预期Ｆｊ标之间的差异，分析原因，提出双方改进外包效果瘕采取的可行性不相容职务的由来所谓不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，如由一个人扣任，既。】＿以弄虚作假，又能够自己加以掩盖，导致差错和舞弊行勾的职务＝尤论各行各业，从总体上看不相容职务主要有五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽梭检查职务。最早对不相容职务进行研究的是美国，美国在２０世纪３０年代就对不相容职务进行论述，ｎ前幽际上对于不相容职务论述的源头来自于ＣＯＳＯ委员会（ｃｏｍｍｉｔｔｅｅｏｆＳｐｏｎｓｏｒｉｎｇＯｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓＯｆ保管职务分离。例如：企业必须规定不得由一人办理货币资金业务的全过程。对相关职务实行这样的分离：会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账日的谨记工作；会计职务与审计职务分离；支票保管职务与印章保管职务分离；支票审核职务和支票签发职务分离，支票箱发职务南出纳担任，其他会计人员不得兼任；银行印攀保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，小得由一人保管支付款项所需的全部印章。不得由同一部门或个人办理合同业务的ＴｈｅＴｒｅａｄ——ｗａｙ万方数据 ＣＨＩＮＥＳＥＴＡＬＥＮＴＳ２００７８７１全过程．对相关职务实行这样的分离：合同签署ｆ或委托签署）职务与条款订立职务分离；条款订立职务与法律顾问职务分离；合同淡判职务与合同定价职务分离；合同履行职务与收付款职务分离；合同审汁职务与上述职务分离，不得由同一部门或个人办理固定资产采购业务的全过程，ｘｔ相＿炎职务实行这样的分离：批准采购职务与采购经办职务分离；询价定价职务与确定供应商职务分离；采购职务与验收职务分离；付款审批职务与付款执行职务分离；采购职务、人库登记、会计记录职务分离。不得由同一部门或个人办理投资业务的全过程，对相荧职务实行这样的分离：投资ｊ｛卜划的编制职务与投资的审批职务分离；投资业务的操作职务与会计记录职务分离；有价证券的保管职务与会ｉ＿Ｈ己录职务分离；投资股利、利息的经办职务与会计核算职务分离。此外，还有直系亲属关系需要“回避”的有戈规定，这也足不相容职务岗位分离的一个重要内容。食业领导人的直系亲属不得担任本食业的会计机构负责人、会计主管职务；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本企业会汁机构中担任出纳职务；纪委委员的直系亲属小得担任本企业或下属企业的主要领导人职务等。用此，在建立不相容职务岗位分离制度时应注重以下要点：确保与国家现行的相关法律法规一致，这就要求在制定制度时要有法律专业知（｝ｊ人员，如法律顾问的参与。的推移，人们对于制度逐步适应，制度的威慑力会逐渐衰减而失去效用。另一方面，不相容职务岗位分离制度是针对企、Ｉｋ经常且重复发生的经营管理业务，随着企业员工数量、经营业务、发展战略、市场环境的变化，如果出现重大的未预计到的经营管理Ｕｋ务时，不相容职务岗位分离制度就会失去效力。因此，企业应根据形势的发展及时对制度本身进行完善，或埘执行制度的人进行凋整。有许多时候企业出问题并小是原来制度不好，而是因为制度是有“寿命”的。总体的内部控制制度的不足导致不相容职务岗位分离失效。不相客职务的岗位分离只是整个内部控制体系的一部分，其他的内部控制还有实物控制制度、文件管理制度、信息传递制度、强制休假制度等等，这磐制度需要相互配合，形成一种良好的制度动态群。如果其他制度没有起到作用，单纯的岗位分离制度难虬起作用，一种制度单独推进是币会有长期生命的。串通舞弊。不相容职务的持ｉ位分离可着季于念啦的主要经营管理业务和重点环节，对主要经营管理业务和重点环节Ｌ｜＿ｌ的不相释职务应做出详尽的岗位分离规定。对次要经营管理业务和次要环节，则做出原则性规定，由各业务部门根据实际情况贯彻落实。要根据制度建立的基本原则及企业经营管理业务的实际需要出发，避免盲目设岗，确需实行岗位分离的才分离，尤其不能从现有人员的角度出发，因人设岗，使岗位分离失去实际效力。可操作性。岗位分离后各部门或人员应能相互配合，各岗位和环节都能协诵同步，各项业务程序和办理于续紧密衔接，从『ｆ『ｉ＝鞋免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。制度建立和执行的难点岗位分离的成本与收益。一个有效的不相容职务岗位分离制度，在很大程度上受运行成奉的制约。首先，岗位的分离需要付出效率降低的成本。经办环节多了，办事的效率必然会降低。其次，岗位的分离需要付出更高的人工成本，岗位分离必以避免一个人单独从事和隐瞒不合规的行为，但是，它并不能完令防止两个或两个以上的人员受眦务部门共同作弊行为的发牛，它只能够将出现差错和舞弊行为的机会降低。例如，出纳与会计共同作弊，采购部门与会计部ｆＪ联合作弊，审计部门与会计部『Ｊ合伙舞弊等＝如果这样，再完备、再严密的不桐容职务岗位分离制度也形同虚设，不能发挥其应有的作用。在这种情况下，监督裣查职务设置岗位就显得很有必要了。管理越权。各种控制措施都是管理的工具，但足，任何控制措施都不能保、址防止那些负责授权批准和监督控制的管理人员滥用职权或不正当地行使职权，如卜级越权经办下级业务时就是容易出现舞弊行为。．因此，在不相容职务岗位分离；刨度执行过程中特别要注意企业高层管理人员越权行使职能的行为。啊ｉ（作者单位：广东省高速会路有限公司）制度建立的要点以上是对几项普遍存在干各类企业经营管理过程中的不相容职务岗位分离的具体规定，可眦适用于大部分的企业。佴事实上，仓业实际存在的不相辑职务远不只这此。由于每一个企业都有其自身的特点，行业的不同、性质的不同、规模的不同使，齐个企业的具体情况小一样。从管理范畴上确定，ｎｆ能有多个不相容职务；从某一具体、『ｐ务流稃中确定．也可能有多个不相窬职务。若要把这些不相容职务－・列出，然需要配备更多的人员，对业务经办执行情况的监督、榆查力量也需要增强。著岗位分离的成本犬于企业内部控制的收益，那么岗位分离就没有必要了，，但如果为ｒ节约成本，岗位分离过于简单又会收不到应有的效果，经营管理过程中出现差错、发生舞弊行为的可能性就会增大．．因此，岗佗分离应视企业的具体情况ｆ『『ｆ定，既要追求内部控制的严密性，又要考虑成本的控制；制度的长期有效。制度固有的僵化性，粹易导致岗位分离的失效。方面，不相并加以分离，形成覆盖侮Ｉｐ所有不相符职务的岗位分离制度是不现实的。容职务在设置的初期是有效的，随着时问７２中国人才２００７．８万方数据 企业不相容职务岗位分离制度的建立
作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：
胡坚柱
广东省高速公路有限公司中国人才（上半月）CHINESE TALENTS2007(8)
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