采购审计计划书
一、采购审计的目的： 1、规范采购与付款行为
2、防范采购与付款过程中的差错和舞弊； 3、预防和控制采购风险。 二、采购审计内容
1.对采购的全过程进行全方位监督。全过程的审计是指从计划、审批询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。审计重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞弊行为。全方位的审计是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下，把审计监督贯穿于采购活动的全过程，是确保采购规范和控制质量风险的第二道防线。科学规范的采购机制，不仅可以降低公司的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。
2.对采购计划进行审计。审查公司采购部门物料需求；物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。
3.对合同进行审计监督。要对采购经办部门是否履行职责进行审计。审查采购部门和人员是否对供应商进行调查，包括供货方的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况。每年是否对供应商进行一次复审评定，所有供应商都必须满足ISO9000标准要求，考评主要指标是对每年所执行的合同情况，如供货质量、履行合同次数、准时交货率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审，是否在全面了解的基础上，作出选择合格供应商的正确决策，使合同建立在可行的基础上。采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。
3.1购货合同订立情况的审计 。企业发生物资采购行为要与供货方签订具有法律效力的购货合同或买卖合同，以维护企业利益，避免经济纠纷带来的经济损失。经济合同订立的审计，除了要对合同的一般条款，即：合同的标的、质量、数量、价格报酬、履行地点、方式、期限、违约责任、解决争议方法进行严格逐项的审计外，还要重点对合同中所购买的标的物的权属性质，尤其是抹账购进的标的物的产权性质更要慎重；标的物的采购价格与市场价格的关系以及逾期交付标的物的价格；标的物的运输费及运杂费负担的约定等合同内容进行严格审慎的审计
3.2购货合同履行情况的审计 。企业购货合同生效并履行，购进的物资验收入库后，要对其合同的履行情况跟踪审计。将合同所签价款、质量、数量等项内容与实际购进物资及所取得的购货进行对照核对，看其入库的物资质量、数量等是否符合合同约定，结算价款、运输费、运杂费等是否按合同履行。在审计
价款结算方面要注意《合同法》的规定，按时交付标的物的，遇价格上涨或下跌都不影响其合同的有效履行；若逾期交付标的物的，遇价格上涨按质价执行，价格下降按市价执行。
3.3对采购合同执行中的审计。要对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货方式与时间、交货地点、运输方式、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。
3.3.1审查合同的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。
3.3.2审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。
3.3.3对不合格品控制执行情况审计，审查是否对发现的不合格品及时记录。 3.3.4还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计。
3.3.5审查采取“零库存”策略的公司，是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。
4.对合同台账及信息反馈进行审计。建立合同台账、做好合同汇总，是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。
4.1对于已签订合同，检查是否整理成册，妥善保管；是否建立合同台账、合同汇总以便及时查找合同履行情况。
4.2审查合同管理部门是否对交付合同进行分类编号，并建立合同台账。合同统一编号是否合规，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齐全。 4.3合同履行完毕是否及时建立合同档案。合同管理人员是否将所有合同进行分类汇总，及时提出报告和汇总表，报送单位领导和各有关业务部门据此组织生产，规划价位，及时接运和按时承付货款。是否运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息，提高合同管理水平。
5.对采购绩效的审计考核。要督促相关部门建立合同执行管理的各个环节的考核制度，并加强审计检查与考核，审查是否把合同规定的采购任务和各项相关工作转化成分解指标和责任，明确规定出工作的数量和质量标准，分解，落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以尽量避免合同风险的发生。 6.采购物资购入价格差异的审计。对采用计划价格核算和管理存货的企业，首先要在制定科学合理的物资采购计划价格的同时，考虑市场物资价格变化的因素。特别是对市场价格变化频繁的个别物资的计划价格的制定必须审慎。企业采购物资的实际价格与其制定的计划价格的差价反映企业在物资采购环节的盈亏情况。若实际价格高于计划价格，在没有特殊涨价因素的情况下，将成为企业的亏损或损失；反之，则为赢利或收益。因此要重点审计，以把住物资采购价格关。对采用计划价格核算和管理存货的企业，要将实际价格与计划价格进行比较。在
比质比价的前提下，对高于市场价格的采购物资从合同订立时就不予签证，严把价格审计关。
7.企业库存物资的真实性及存在状况审计。对企业库存物资的真实性及存在状况进行审计，是反映企业物资管理的需要，也是检验采购物资的各项质量指标的重要环节。因此应列为重点审计的范畴。企业库存物资的真实性审计，即：账物相符，库存物资与物资保管账一致。若不一致要究其原因看是否存在亏库、私借、白条子顶库存、损失、自然损耗等，对保管员落实责任。企业库存物资存在状况的审查，是将库存物资积压、毁损、超储、质次等现状暴露出来，进行客观、公正，实事求是地分析和评价。对采购员落实责任。
三、审计步骤
第一步骤对采购内部控制制度进行审计，相关内容如下：
1.对采购过程中的有关组织内部控制制度、系统及结构进行监督控制，应当从企业权责划分、履行授权批准程序、建立和健全内部控制制度、并且进行追踪审查、连续纠正控制制度中的差错、建立记账人员、业务处理人员、付款人员和审批人员高度分离等方面进行严格监督与控制。
2.对采购循环的监督控制方法。具体包括：审查采购计划制定机构的职责；审查采购部门与验收部门的职责分离效果；监控付款人与采购员的双项任务履行情况；业务牵制效果等。对采购审批手续的实施进行考核；对订货控制制度有效性和适当性进行评价；对监督检查制度的完成情况进行分析测试等，对货款支付手续的实际流程进行穿行测试；对、运输单据、银行存款存根、储备定额、应付账款等进行严格审查。
3.针对采购决策或计划制定的准确性进行审计，包括可以利用实质性审计分析手段重新评估计划，利用最优订货模型进行检测采购数量的合理性，对采购费用的发生进行同步实际测算，对材料途中的各种合理与不合理消耗进行比例分析，核实采购数量真伪，对采购管理上的各个步骤进行追踪评价；对采购合同和方式进行合法性、合规性检查，对采购方式中的公开招标方式利用程度进行调查，对采购品种及商品质量进行同业比较等，对采购批量进行的合理性问卷调查。 4.进一步的审计工作是核实并模拟分析采购成本费用。包括核实及分析付款金额的准确性，核实供货的真实性，核实材料价款、进项税额，运杂费等采购成本类型的实际金额，会计部门的总账及明细账登记是否及时，是否与实际验货数量保持一致，成本计算中的运杂费分摊是否合理，审查应付账款及各种承兑汇票的实际到期时间，以及采购过程中的各种商业折扣记账情况，审查各种采购所欠债务的真实程度，审计应付账款账户的明细账登记情况，还要审查采购成本账户在验收入库以后，结转金额计算方法
第二步再对上述相关内部控制制度进行符合性测试，进行内部控制制度评价，以确定其相关重点账户的实质性测试的种类、时间、性质、范围。 1.采购与付款业务相关岗位及人员的设置。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。
2.采购与付款业务授权批准制度的执行。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。
3.应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。
4.有关单据、凭证和文件的使用和保管。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
5.采购与付款循环符合性测试表
内部控制目标 所记录的购货关键的内部控制 请购单、订货单和发常用的控制测试 检查付款凭证后是否常用的交易测试 复校采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是查卖方、验收单、订货单和请购单的真实性和合理性；检查取得的固定资产 检查订货单连续编号从验收单追查至采购都已收到物品或已接票齐全，并附在付款凭证后有单据；检查核准购货标受劳务，并符合购货购货按正确的级别批准注方的最大利益 销凭证以防止重复使用对方、验收单、订货单和请购单作内部核查 已发生的购货业务均已记录 订货单均经事先编号内部核查的标志 志；注销凭证的标志；检查否有大额或不正常的金额检并登记入账；验收单均经事的完整性；检查验收单连续明细账；从卖方追查至先编号并登记入账；卖方发编号的完整性；检查买方发采购明细账 票均经事先编号并登记入账； 票连续编号的完整性； 所记录的购货业务估价正确 计算金额的内部查核采购价格和折扣的批准 标志 审核内部检查的标将采购明细账中记录和其他证明文件比较；复核包括折扣和运费在内的卖方的准确性 志，审计采购价格和折扣的的业务同卖方、验收单购货业务的分类正确 采用适当的会计科目表；分类的内部核查 检查工作手册和会计科目表检查有关凭证上内部检查的标志 参照卖方，比较会计科目上的分类 购货业务按正确的日期记录 要求一收到货物或接受劳务就记录购货业务 检查工作手册并观察有无未记录的买方存将验收单和卖方上的日期与采购明细账中的在；检查内部核查的标志 日期进行比较 购货业务被正货等到明细账中，并被准确汇总 应付账款明细账内容检查内部核查的标志 通过加计采购明细账，追查过入商品采购和应付账款、存货明细账的数额是否准确，用以测试过账和汇总的准确性 确记入应付账款和存的内部核查
6.具体操作另见采购审计实施计划
四、采购审计实施计划 五、采购审计总体报告
1、审计总体报告审计结束后15个工作日内完成 六、审计工作效果反馈
1、重点问题追踪、改善追踪在总体审计报告后10工作日内完成 2、审计取证及反馈报告在取得追踪及改善承诺总体最后期限10个工作日内完成。
