一、新世纪公司2010年12月份各损益类账户发生额如表所示。
账户发生额表 单位：元 借方 科目 主营业务收入 发生额 贷方发生额 90000 其他业务收入 科目 借方发生额 贷方 发生 额 3000 主营业务成本 50000 营业税金及附加 4500 销售费用 管理费用 财务费用 答案：
利润表编制单位：
2000 8500 2000 其他业务成本 1000 投资收益 营业外收入 1500 3500 营业外支出 1800 所得税费用 9400 要求：根据上述资料编制该公司2010年12月份的利润表。
新世纪公司 2010年12月 单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 本期金额 93000 51000 4500 2000 8500 财务费用 加：投资收益 二、营业利润（亏损以“-”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”填列） 2000 1500 26500 3500 1800 28200 9400 18800 二、甲股份有限公司为工业一般纳税企业,假定所得税税率为30%。其销售价款不含应向购买方收取的增值税额，增值税税率为17%。该公司2010年度内发生如下经济业务：
（1）销售产品，销售价款为2000万元，该批产品销售成本为1250万元，款项尚未收到。 （2）收到罚款15万元，存入银行。 （3）以银行存款支付罚款2万元。
（4）应记入“营业税金及附加”账户的城市维护建设税为25万元。
（5）计提短期借款利息8万元。 （6）以银行存款支付销售费用5万元。
（7）计提生产用固定资产折旧100万元，计提管理用固定资产折旧50万元。
（8）以银行存款支付其他管理费用20万元。 要求：
（1）编制上述经济业务的会计分录（金额单位以万元表示，“应交税费”应列出明细科目）
（2）计算本年度应交所得税，并编制会计分录（假设没有纳税调整事项）
（3）将有关损益类账户结转到“本年利润”账户。 （4）编制2010年的利润表。
利润表
编制单位：甲公司 2010年度 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润（亏损以“-”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”填列） 本期金额 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”填列） 答案：
（1）借：应收账款 2340
贷：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税（销项税额）340 借：主营业务成本 1250 贷：库存商品 1250 （2）借：银行存款 15 贷：营业外收入 15 （3）借：营业外支出 2 贷：银行存款 2
（4）借：营业税金及附加 25 贷：应交税费-应交城市维护建设税 25 （5）借：财务费用 8 贷：应付利息 8 （6）借：销售费用 5 贷：银行存款 5 （7）借：制造费用 100 管理费用 50 贷：累计折旧 150 （8）借：管理费用 20
贷：银行存款 20
（9）应交所得税=（2000-0+15-2）*30% =万元
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税 (10)借:主营业务收入 2000 营业外收入 15 贷:本年利润 2015 借:本年利润
贷:主营业务成本 1250 营业税金及附加 25 管理费用 70 销售费用 5 财务费用 8 营业外支出 2 所得税费用
利润表
编制单位：甲公司 2010年度 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 本期金额 2000 1250 25 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润（亏损以“-”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”填列） 5 70 8 - 642 15 2 655 三、某企业2010年为一般纳税人，增值税税率为17%，无纳税调整事项，所得税税率为25%，12月份发生如下经济业务：
1．8日，该企业采用交款提货销售方式销售产品200件，每件售价150元（不含增值税，以下相同），成本80元，已将提货单和发票账单交给购货单位，并收到购货方转账支票存入银行。
2．16日，委托其他单位代销产品一批，价款总额为80000元，产品成本为售价的60%。同月收到代销清单，已销产品总额为30000元，并收到代销单位汇来的款项（已扣除代销手续费5%，不含增值税）。
3．20日，采用托收承付结算方式向外地销售一批产品，售价总额为50000元，产品成本为36000元，代垫运杂费3000元。当月收到的款项存入银行。 日，支付产品宣传广告费4000元，开出支票付讫。
5．29日，计算当月的城市维护建设税1000元和教育附加费500元。
6．30日，以银行存款支付赞助支出10000元。 7．31日，计算当月实现的利润总额。 8．31日，企业按本年净利润10%提取法定盈余公积，应分配给投资者的利润5000元，结转全年实现的净利润，并结转全年的各项利润分配额。 要求：
（1）根据上述资料，编制有关的会计分录。 （2）将损益类账户结转至“本年利润”账户 （3）编制2010年12月份利润表。 四、2006年助理会计师考试题
A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：
（1）2月5日，销售甲产品一批，该产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（3）本年生产产品领用原材料300万元，机修车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元，假定不考虑福利费。
（6）本年计提坏账准备13万元。
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 （8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售过程中发生的运输费用14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。
（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。 （2）编制A公司2005年度的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 利润表
编制单位：A公司 2005年度 金额单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 本期金额 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 【答案】 （1）
借：银行存款 17 应收票据 100
贷：主营业务收入 100 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 （2）
借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）102 借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300 （3）借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 （4）借：银行存款
贷：其他业务收入 20 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 18
贷：原材料 18 （5）借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20 贷：应付职工薪酬 200
（6）借：资产减值损失 13 贷：坏账准备 13 （7）借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 （8）借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24
（9）借：应交税费-应交增值税（已交税金）60 -应交营业税 5 -应交所得税 35 贷：银行存款 100 （10）
应交所得税=【（100-60）+（600-300）+（20-18）—（20+40+30）—20—4—13】×33%=215×33%= 借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税 （11）借：主营业务收入 700 其他业务收入 20 贷：本年利润 720 借：本年利润
贷：主营业务成本 360
其他业务成本 18 管理费用 90 资产减值损失 13 销售费用 20 财务费用 4 所得税费用
利润表
编制单位：A公司 2005年度 金额单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 本期金额 720 378 0 20 90 4 13 215 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 215
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