【财税审计】Ｆｉｎａｎｃｉｓｌ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ２０１５年７月刊（总第５０１期） 浅析企业内部审计的增值功能 葛玉峰 （安徽财经大学会计学院，安徽蚌埠２３３０３０） 摘要：２００１年，国际内部审计师协会（ＩＩＡ）在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义：内部审计师一 种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。这一新定义表明增值型内部审计的新时代已 经来一晦。基于以上背景，本文对内部审计的增值功能进行探讨，首先阐述了内部审计增值功能的实现途径，接着分析我国 内部审计在发挥增值功能中存在的不足，然后针对性地提出改善措施。 关键词：内部审计；增值功能；公司治理；内部控制 中图分类号：Ｆ２３９．６ 文献标志码：Ａ 文章编号：１０００—８７７２（２０１５）１９—００９５—０２ 一、内部审计增值功能的实现途径 管等方面，内部审计师协会都起着重要作用，然而如今我国的内 部审计师协会在内部审计建设方面应起的作用尚未充分发挥。 ３、内部审计的人员结构不合理。调查表明，我国的内审人员大 （一）内部审计在公司治理领域的增值 随着公司治理体系不断的发展和完善，其追求的目标已由 原先的维护投资者的利益转变为维护所有利益相关者的利益， 为组织创造最大价值。伴随公司治理体系的日趋成熟，内部审 汁由原先的财务性审计工作转变为咨询服务和保证服务。内部 多从财务部门升职过来的，不少人虽然拥有相应的财务操作经验， 对于具体的审计业务和操作流程却并不熟悉。因此，提高内审人员 的专业能力和综合素质是发挥内部审计增值功能的必要条件。 （二）内部审计观念上的落后 １、内部审计职能缺乏服务的观念，职能以监督为主，导致 审计的功能也由传统的核实账目、防止舞弊过渡到为组织增加 价值。这正好和公司治理的目标吻合。内部审计在增加组织价 值上起着举足轻重的作用。 内部审计和被审计单位缺乏必要的沟通。一直以来，我国的内 部审计工作处于比较被动的形势，总是抱着对被审计单位的猜 疑态度开展工作，加之在实践工作中审计人员和被审计单位缺 乏有效良好的沟通很容易造成一种对立局面。 ２、未将审计目标和企业经营目标有效的结合，造成审计工 作的范围过于狭隘。我国的内部审计机构源于行政命令，许多 组织的领导层缺乏对内部审计和其独立性本质特征的认识，误 以为审计就是核实账目。 （二）内部审计在风险管理领域的增值 在风险管理领域中，内部审计增值服务的任务是为了实现 企业管理的整体效果和高效率，运用风险监管的方法，采取健全 有效的风险控制措施，使风险处于可控范围之内，检查评价风险 管理的过程是否充分、是否有效，进行及时的反省和总结。评价 企业风险管理、加强风险管理是企业经营过程中必须重视的环节。 （三）内部审计在内部控制领域的增值 ＣＯＳＯ把内部控制定义成：公司的管理层和董事会为实现 组织的运营效率与效益、财务报告的可靠性和遵守适用法律法 ３、我国内部审计人员对自身作用的认识上存在偏差，一直 认为内部审计是“查错防弊”，审查和监督企业财务数据的真实 性和合法性，提交的审计报告重点在对审计发现问题的描述 规这三个目标，而提供合理保证与实施的程序。内部审计是对 内部控制的再控制，内审人员应评价监督内部控制的有效性和 健全性，内部控制一旦出现故障，应及时提供有效应对措施。 上，对审计建议重视不够，未提出具有针对性的措施，局限了内 部审计在企业中发挥增值功能的空间。 （三）内部审计的责任交叉模糊 内部审计与审计委员会和管理层之间联系密切、相辅相 二、现阶段我国内部审计发挥增值功能存在的问题 （一）内部审计人才机制有待完善 成，后两者责任的履行需要内部审计部门的工作成果，同时，内 部审计在企业中的价值体现及价值增值功能的发挥又需要管 理层和审计委员会做后盾。但是现阶段这三者的职责定位不明 晰，功能划分不合理，在实际运作中三个部门常常超越自己的 职权范围办事，制约三个部门的工作效率和各自责任。 现阶段，我国内部审计在人才培养方面的问题主要体现为 内部审计人员的综合素质尚未达到业务水平要求；内部审计师 协会的指导作用发挥不够充分；内部审计的人员结构欠佳。 １、内审人员的综合素质不高。我国的内部审计起步比较 晚，最初设立内部审计机构是源于行政化并不是企业内部的需 求，加之内部审计人员来源单一，人才机制不完善，导致内部了 审计人员的综合素质较低，无法适应现代公司对内部人才的管 理，咨询功能在实践操作中尚未充分发挥，严重影响了内部审 三、我国内部审计发挥增值功能存在问题的对策 （一）改变传统观念，树立营销理念 “内部审计帮助企业增加价值，必须改变传统落后的观念， 正确定位，树立一种营销的观念，积极向管理层推销自己的审 计产品。”营销内部审计的方式可分为正式的与非正式的。正式 的营销方式是指运用具体的营销策略与营销计划开展营销活 动，这是一种直接的显在的营销方式；非正式的营销方式是指 计的运作效率，制约了内部审计发挥其增值功能。 ２、内部审计师协会作用尚未充分发挥。现阶段，在机构设置、 内审人员培养、内部审计工作的质量标准的建立、教育、行业监 收稿日期：２０１５—０６—１５ 作者简介：葛玉峰（１９９ｔ一），男，汉族，安徽蒙城人，本科生，现就读于安徽财经大学会计学院，研究方向为会计理论与实务。 ９５ ＣＨＩＮＥＳＥ＆ＦＯＲＥＩＧＮ ＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ 【财税审计】Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ２０１５年７ＮＴＵ（总第ｓ０ｌ期） 身体力行地树立并维持一个良好内部审计师的形象，来进行营 销活动，这是一种潜在的隐形的营销方式。 人的绩效加以评定。事实上，个人绩效的评定与内审人员的积 极性密切相关，他们的态度决定着其行为，这些都影响着内部 审计在企业中的功能。 （三）加强内审部门管理，强化内审部门监督 监督内部审计部门，目前研究主要有以下几种方式： １、准确定位内部审计在组织中的角色。内部审计增值功能 的发挥必须建立在这两项基础之上，即内审部门与董事会、管 理层保持友好的关系，内审部门推出的新型服务受到组织各部 门的普遍认可和推崇。为此，先前审计部门与管理职能部门地 １、由其他内部审计部门开展外部检查。此方法盛行于大的 位不平等的审计与被审计的关系亟待摈弃，在现代经济中，管 理层作为内审部门的客户，所有内审人员必须熟知其推出的产 品，为客户提供令人满意的服务。 集团公司对其内部审计部门进行的检查。集团公司总部的内审 部门就可对其下属公司的内审部门开展检查。 ２、由外部审计人员负责外部检查。此方法可委托给公司聘请 的外部会计师事务所开展，或者委托别的会计师事务所开展。重 ２、开展以增值性咨询服务为重点的营销战略。当前审计业 竞争激烈，挑战重重，为了能够和外部审计人员相竞争，内部审 点要确保外部审计事务所对组织内审部门的评价是公正合理的。 ３、由专家顾问组开展外部检查。这些专家顾问跟其他督查 人员相比，具有更强的独立性、公正性和专业性，流行与西方许 多大型组织机构中。 参考文献： 计师必须先增强其自身竞争力，拓展既适应环境要求的又能凸 显其存在价值的服务。内部审计部门在营销产品时，应以保证服 务为基础，重点营销咨询服务。因为在当今瞬息万变的经济竞争 环境中，内部审计要想生存下来并体现其价值，就必须尽可能地 提供包含附加值的服务，而咨询服务比确认服务附加值更高。 （二）提高内审人员素质，增强内审人员管理 １、内部审计人员的培训。在大型企业中，审计人员除了可 以参加企业内部安排的培训课程，通常为课堂培训、总部现场 培训、远程视频培训等形式，还可以向内部审计部门申请参加 ［１】邹娟．２０１２年．企业内部审计增值功能分析［Ｊ］．财会通讯，第 七期（下）． ［２］房燕．２０１０年．增值型内部审计研究［Ｄ］．济南，山东经济学院 会计专业． ＩＩＡ等职业组织的培训。同样，内审部门除了为内审人员提供必 需的技能培训之外，还应提供有关内审人员管理与咨询技能的 培训，确保内部审计创造更丰富的增值服务。 ２、内部审计人员的考核。内部审计准则规定的质量监控是 【３】张红垒．２０１０年．内部审计价值增值功能探讨［Ｄ】．南昌，江西 财经大学会计专业． ［４］曹旋．２００９年．浅析公司治理下增强内部审计增值功能的策 略［Ｊ］．财经研究，第十六期． （责任编辑：陈丽敏） 把内部审计部门看作一个整体进行的，并未提及对内审人员个 （上接９４页）额提高，就会造成企业实际收入降低，使企业的总 体利润减少，进而降低企业其现金流出量。由此看出，因为提高 免发生意外事故，给企业带来不应有的损失，最终达到提高经 济效益的目的，促进煤炭企业朝着更加安全健康的方向发展。 煤炭行业的增值税率，相应的就会使企业应该缴纳的增值税额 跟之前相比有很大的增加，进而使得煤炭企业的现金流出量跟 之前相比大大增加。 结语 总而言之，由于我国的经济正在不断地发展和进步，煤炭 企业那种“小，多，乱”的局面已经不能跟现在的社会发展相适 三、在增值税进行转型和改革的条件下煤炭企业 发展的方向 （一）整合煤炭企业中的资源 应，所以说将企业的资源进行整合，对煤炭资源进行机械化开 采可以说是今后煤炭行业今后发展的重要方向。而这次增值税 的转型和改革对于煤炭企业来说，无疑是一次巨大的考验，煤 炭企业一定要制定相应合理的应对方案，争取把增值税转型给 煤炭企业带来的负面影响缩减到最小，并结合先进的技术，进 一从现在来看，我国的煤炭行业还处于一个改制的阶段，所 以说，对煤炭企业中的资源进行有效的整合可以说是未来该行 业发展的一个重要的方向。在秉持上大和关小以及将落后的淘 步建设现代化的煤矿，促使煤炭朝着健康的方向发展。 汰掉这一机制的前提下来对煤炭企业中的资源加以有效整合， 并运用先进的技术来加快建设现代化的煤矿，最终使煤炭产业 朝着信息化、规模化以及机械化的方向健康发展。 （二）提高相关人员的素质 就我国的煤炭企业来说，其硬件上还没有完全达到机械化 参考文献： ［１］薛素芳．增值税转型改革对煤炭企业的影响因素分析『Ｊ］．产业 与科技论坛，２０１２（２１）． ［２］李承志．增值税转型改革对煤炭企业的影响研究及政策建议［Ｊ】． 财经界（学术版），２０１４（２０）． 作业，此外，在井下的人员比较密集，且人员自身素质参差不齐。 般来讲，煤炭企业其管理层都是从基层中提拔上来的，虽然他 们的经验比较丰富，但是大部分都缺乏科学的管理理念和方法， 由于没有丰富的管理经验就会造成他们跟员工进行沟通的时候 常常会发生阻碍。因此，在增值税转型和改革之后，煤炭企业要 一［３冯晨光．３］论增值税转型对煤炭企业的影响［Ｊ］．山东煤炭科技， ２０１３（０１）． ［４］王利龙．增值税转型改革对煤炭企业的影响研究［Ｊ】．财经界 （学术版），２０１３（１８）． 通过选派人员进修、培训等各种方式提高专业技术和相关人员 的专业技术水平，以适应煤炭开采的机械化作业要求；同时，更 要提高管理层的素质，提升管理水平，使得管理人员和员工在工 ［５］陈兴明，周丽．浅谈增值税转型对煤炭企业的影响及对策［Ｊ】． 煤矿现代化，２０１０（０５）． ［６］陈佩．浅谈增值税转型和资源税改革对煤炭企业的影响ｆＪ】．会 计之友（上旬刊），２０１０（１１）． （责任编辑：陈丽敏） ＣＨＩＮＥＳＥ＆ＦＯＲＥＩＧＮ ＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ ９６ 作中实现有效和良好的交流和沟通，让员工保持良好心态，并积 极去工作，从而可以提高工作效率，减少工作中的失误，有效避