如何防范税收执法风险
王莉珍 甘肃省财政学校
摘要：贯彻落实“七五”普法精神，提升干部的法律意识和法制观念，本文从七个方面分析如何防范税收执法风险，从而进一步提高依法决策、依法管理、依法行政的能力和水平，更好地为纳税人服务，为社会服务，为地方经济发展服务。防范和化解税收执法风险不仅是依法治税的客观要求，更是对稳定干部队伍，树立国税形象，提高征管质量，推进依法治税等有着十分重要而紧迫的现实意义。
摘要：税收执法；风险；防范措施
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0211-01
一、加强教育培训，提高风险意识
执法干部的素质高低是防范税收执法风险的首要因素，税务干部职工一要严格落实好《领导干部学法制度》，自觉加大对税收法律法规和业务知识的学习培训，稳步提高自身业务素质，树立执法与风险长期并存的理念，避免过错执法行为的发生。税务干部职工要进一步强化法制观念，转变执法方式。避免和减少执法过程中的拖拉和随意性，树立起依法行政意识；二要清醒认识新形势下的税收执法环境，深入开展党风廉政教育学习，筑牢思想防线，坚定的责任意识、强烈的廉政意识，克服执法行为中的侥幸心理，进一步增强拒腐防变意识和抵制诱惑能力，做到警钟长鸣，防微杜渐，形成不敢腐、不想腐、不能腐的廉洁从税良好氛围。
立事前预防、事中控制、事后化解的全方位监控机制，形成登记、发票、申报征收、退抵(免)税、纳税评估、税务稽查各环节闭环式的操作监控系统，及时采取防范措施，有针对性地加强税收执法工作，将预防关口前移，防患于未然。
五、是实施责任管理，突出风险压力
建立责任管理考评机制，完善税收管理员和基层执法人员考评办法，进一步细化考评机制，加大风险防控同绩效管理相结合的力度，强化过程监控。
六、加强税源管理，风险源头管控
做好税源管理工作，通过税源管理、评估、稽查等部门相互协作配合，加强对零申报户、税负异常户、纳税信用等级较低纳税户管理监控，有针对性地进行分析、预测和评估，实现税源管理、税收分析、税源监控、纳税评估和日常检查各环节有序衔接，切实防止有税不收、管理不到位等问题，提高税收管理质效。
二、加强执法监督，防范现实风险
一要加强内控建设，化解权力风险。对照职能职责，针对权力行使、作风状况等方面的廉政风险及薄弱环节，制定切实有效的廉政风险防控措施，完善相关制度，强化权力制衡，切实堵塞税收征管中的各种漏洞。
同时，认真执行税收征管法，增强税务机关的自我纠错能力，维护纳税人的合法权益。对重大税务案件实行集体审理审议制度，集体审批，集体决策。要进一步细化基层执法人员工作流程和业务规范，明确税务执法人员在每一个执法环节中的权利和义务。
二要强化管理，严格执行执法过错追究制。要进一步加强内部执法监督，保障纳税人的合法权益。对在税收执法过程中的越权执法、随意执法等违法违规行为以及拖延不办、敷衍塞责的要严肃追究相关责任人的行政责任，构成犯罪的，依法移送司法机关追究其刑事责任。
七、优化服务，营造和谐纳税氛围
一要为纳税人提供规范、优质、全面、便捷、高效、公正的办税服务，加大对纳税人诚信纳税的宣传力度，努力营造依法治税的良好舆论环境，公平竞争的良好税收环境。进一步增强纳税人税法遵从度，普遍提高全社会的依法纳税意识，有效减少税收行政执法中可能出现的矛盾和冲突，使执法更加和谐到位；二要完善税企双方的沟通机制，实现从管理者到服务者的转变。积极探索“互联网+税务”模式，利用QQ、微信群等，将最新的税收法律法规向纳税人宣讲，打破时空限制，实现线上、线下的及时沟通，既培养了纳税人的纳税意识，又规范了税务机关行为，从而达到减少税收执法风险的目的。
“奉法者强则国强，奉法者弱则国弱”，法始终贯穿于我们的工作与生活中，我们要时刻牢记“为国聚财，为民收税”的神圣使命，牢固树立以纳税人为中心的执法理念，始终坚持依法行政的基本准则，注重涵养法治思维，提高广大税务干部运用法治思维解决实际问题的能力，从而有效保障纳税人的合法权益，有效化解税务执法过程中存在的风险，努力学法知法，认真用法守法，为全面推进法治型、责任型、服务型国税机关建设，为国税事业发展贡献自己的力量！
三、加强外在监督，消除潜在风险
一要加强税务执法的外部监督，通过政府综合信息管理平台，执法质询热线、网上投诉信箱等方式，落实好税务信息公开制度，实行“阳光办税、透明执法”，从而主动接受纳税人的监督，将税收执法权和管理权置于纳税人和社会公众监督之下，让权力在“阳光”和监督下运行。二要主动寻求与公安、检察、法院、纪委等单位的合作，建立工作联络制度，切实加强沟通交流、协作与配合，形成执法合力。
四、强化体系建设，防范执法风险
整合系统资源，依托金税三期核心征管系统、风险管理平台、聘请特邀监察员、设立风险预警评价指标等一系列平台、方法，建
参考文献：
[1]中华人民共和国.税法.[2]中华人民共和国.税收征管法.
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