税收收入的影响因素分析

税收收入的影响因素分析——经济增长和宏观税负的影响分析

经济决定税收，经济增长决定税收收入的增长，税收收人等于税基(经济总量，一般用国内生产总值)乘以宏观税负(税收收入占国内生产总值的比重)。因此，税收收入不仅受经济增长因素的影响，而且受宏观税负高低的影响。

在宏观税负不变的情况下，经济规模的大小决定税收收入规模的大小，经济总量越大，税收收入越多，反之亦然，税收收入与经济总量呈正比关系；在一定的经济规模下，税收收入的大小又受宏观税负高低的影响，宏观税负越高，税收收入越大，宏观税负越低，税收收入越小。

另外，税收收入还受一个国家的税制模式(如有以直接税为主体的国家，有以间接税为主体的国家)、税收政策(如税收优惠、税收减免等)的影响，这些因素的影响集中反映在宏观税负的变化上。因此，影响税收收入的主要因素可以归纳为以下两类：

① 首先是经济增长因素；

② 其次是宏观税负因素(这里指包括除经济增长以外的所有其他因素，主要有税制改革、加强管理力度及随机变动因素)。

分析方法：为了进一步分析这些因素的影响，采用统计学中的因素分析法，对1994年我国税制改革以来影响税收收入的各种因素进行量化分析，找出各因素对税收收入的影响额和所占比重。

税收收入=GDP*宏观税负，T代表税收收入，GDP代表经济增长，t代表宏观税负；0，1分别代表基

期和报告期。

(T1—T0)为税收收入变动额(正数表示增加，负数表示减少。

其中：(GDP1t1—GDP0t1)为由于经济增长因素造成的税收收入的变动额；

(GDP0tl—GDP0t0)为由于宏观税负因素造成的税收收入的变动额。

关于各因素对税收收入变动额的影响所占比重，即各因素对税收收入变动额占税收收入变动额的百分比。计算公式如下：

经济增长因素对税收收入增加额的比重为：

(GDP1tl—GDP0tl)／(T1—T0)*100％；

剩余因素对税收收入变动额的比重为：

(GDP0tl—GDP0t0)/（T1-T0）*100%

运用因素分析方法，根据我国1994-2003年的税收收入、经济增长的统计资料，进行税收收入因素分析如下：

资料： 1994—2003年我国税收收入、经济增长状况表 单位：亿元

计算过程通过EXCEL完成。

计算结果分析：

1．经济增长对税收收入的影响分析。

经济增长对税收收入的影响一般是正的，除非是经济衰退时期。从1995年至2003年，因经济增长的影响，税收收入比上年增加额自2000年以来都在1000亿元以上，特别是2003年达到2064．4亿元。因经济增长因素使税收收入增加的份额除1998年、1999年和2001年3年低于50％外，其余各年均高于50％，2003年则高达86．7％。

经济增长对税收收入的影响，各年极不平衡，有的年份高于50％，甚至超过100％(1995年、1996年)，说明我国的税收收入与经济总量的变化相关性仍然较弱，同时也说明我国经济税源提供的税收极不稳定，波动性大。

2．宏观税负因素对税收收入的影响分析。

宏观税负受很多因素的影响，它既包括政策变量，也包括随机变量。宏观税负因素对税收收入的影响可以是正的，也可以是负的。1995年、1996年两年，因宏观税负因素的影响，使税收收入分别减少296．64亿元和84．97亿元；从1997年开始，宏观税负因素对税收收入的影响额开始变为正数，1997年至2000年分别为598．21亿元、597．22亿元和907．74亿元和864．31亿元；到2001年超过千亿元，达到1688．历亿元，2002年为1018．31亿元，2003年又下降为316．46亿元。

从宏观税负因素对税收收入影响占整个税收收入增加额的比重看，1995年、1996年为负影响使税收收入减少；1997年以后是正影响，而且所占比重从1997年的45．2％，逐步上升到1999年历．3％；2000年以后，除2001年外，其余各年均低于50％，特别是2003年下降为13．3％。宏观税负因素对税收收入的影响占整个税收收入增加额的比重越低，说明宏观税负越稳定。当宏观税负保持不变时，其影

响为零。

3、结论

我国税制改革以来，税收收入的大幅增长，是在我国初步建立起社会主义市场经济体制，税制逐步完善的过程中出现的。这种状况既有合理性，也有特殊性。税收收入每年以两位数的速度增长，在国际上是少见的，面对税收收入超经济增长的各种疑问，我们必须认真深入分析，不能仅看表面情况，不看实质内容。

税收收入增长快，与税制改革初期我国宏观税负偏低有关 (1994-1998年均低于12％)，与国际发达国家的宏观税负比较，我国宏观税负较低，即使是2003年也只有17．07％，远远低于发达国家30％以上的水平，要想达到中等国家水平，我国税收收入还必须保持一定时期的高速增长。

从税收收入的影响因素看，由于经济运行呈稳定增长的态势，经济增长因素一直保持对税收收入的正面影响，这与经济决定税收的前提是吻合的，而宏观税负因素由于是多种因素的集中反映，历年情况又不同，可以说分析起来情况各异，税收收入的波动是由它和经济增长因素共同作用的结果。

另外还可以看出，税制改革初期，由于各项配套政策和措施没有完全到位，税收收入增长主要依赖经济增长，宏观税负因素对税收收入是负影响；1999年以后由于宏观税负的逐年提高，对税收收入的影响逐步增强，为了保持税收收入的高速增长，宏观税负因素发挥了很大的作用，特别是2001年，宏观税负因素对税收收入的影响额高达1688．65亿元，占影响额的62.1％，成为影响税收收入的第一位因素。税收收入的波动，与宏观税负因素有很大的关系，这也是我国经济体制转轨时期和税制完善时期特有的现象。随着社会主义市场经济体制的建立和税制的逐步完善，税收收入的剧烈波动会逐渐平稳，甚至消除。

与此方法类似还可对价格、经济增长和剩余因素对税收的影响进行的影响分析。