广州工商职业技术学院期末试卷
2011-2012学年度第1学期《审计学》课程
使用专业：09会计5、6班 试卷类型：A2卷 考核类型：考查
姓名_____________学号_____________专业_____________班级_____________
考试形式：开卷
一、单项选择题（每小题1分，共20分）
1、我国审计的确立阶段是（ A ）
A、秦汉时期 B、隋唐及宋 C、元明时期 2、下列不是审计职能的是（ D ）
A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证
D、证明作用
3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（ A ）
A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支 C、汽车贷款 A、专业服务所需的知识和前提
D、信用卡余额贷款
4、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（ D ）
B、所需的专业人员的水平和经验
D、鉴证的结果
C、每一专业人员提供服务所需的时间
D、辛亥革命时期
5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（ A ） A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通 C、接受委托后的沟通 D、出具报告时的沟通 6、下列不是鉴证业务特点的是（ C ）
A、审计对象是历史财务信息 B、得出的结论是合理保证 C、业务报告不向第三方提交
D、得出的结论是有限保证
D、经营失败 D、截止
7、下列不是注册会计师法律责任的是（ D ） A、违约 B、过失 C、欺诈 A、发生 B、完整性 C、准确性
8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（ A ） 9、下列属于对列报的权利认定运用的是（ A ）
A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押 B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露 C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债 D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明 10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（ A ）
A、无保留意见的审计报告 C、否定意见的审计报告
B、带强调事项段的审计报告 D、无法出具意见的审计报告
D、银行对账单
11、下列审计证据可靠性最强的是（ D ）
A、管理制度 B、董事会决议 C、被审计单位的转账凭证 12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ C ）
A、为了进行风险评估程序 B、收集充分适当的审计证据 C、为了识别和评估财务报表重大错报风险 D、控制检查风险
《审计学》试题 A2 卷 第 1 页 共 3页
13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（ D ） A、在承接客户和续约时 C、在进行期中审计时
B、在进行审计计划时 D、贯穿于整个审计过程的始终
14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ B ）
A、与财务报表整体广泛相关 B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 C、可能影响多项认定 D、很可能源于薄弱的控制环境
15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（ A ）
A、计价与分摊 B、发生 C、完整性 16、下列有关函证的说法，错误的是（ C ） A、函证的方式分为积极和消极方式
B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函 C、在函证中指明直接向被审计单位回函
D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 17、下列应该寄发积极方式函证的是（ A ） A、重大错报风险评估为高水平 C、预期不存在大量的错误
B、涉及大量余额较小的账户 D、有理由相信被询证者会认真对待函证
D、分类 D、分类
18、应付账款的审计重点是（ B ）
A、发生 B、完整性 C、计价和分摊
19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（ D ）
A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确 D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确 20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（ C ）
A、单位销售价格发生变动 C、管理费用发生变动
B、单位产品成本发生变动 D、销售产品总体结构发生变动
二、名词解释（每小题5分，共15分）
1、审计业务约定书 P42 2、审计工作底稿 P52 3、审计风险 P78
三、简答题(每小题10分，共20分)
1、简述审计证据可靠性的判断标准。 P51 2、简述内部控制制度的目标。 P89
四、实务题（每小题15分，共45分）
1、某企业2008年12月31日账面结存甲材料2000公斤，通过审查并无错弊。2009年1月1日至16日期间收入35 000公斤，发现34500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2009年1月16日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。 要求：采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确?
《审计学》试题 A2 卷 第 2 页 共 3页
答： 运用调节法进行审查。
审查日存量=2800+34500-35000=2300（公斤）
经过上述调节计算 2003年12月31日 的实存数为2300公斤，与账面记录的甲材料2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。
2、2008年2月10日，注册会计师在审查某企业上年12月份基本生产车间计提折旧业务，发现如下记录：
（1）11月份该车间设备计提折旧额为20000元，年折旧率为6% 。 （2）11 月份购入不需安装设备一台，原值300000元，已交付使用。 （3）11 月份交付外单位大修设备一台，原值500000元。 （4）12月份该车间设备计提折旧额为19000元。
要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。（假定11月份计提折旧额正确）
答：审计方法：首先对照会计制度、审查折旧范围、折旧年限、折旧方法是否正确，再审查折旧额的计提与会计处理是否正确。
12月份计提折旧额=20000+（300000×6%÷12）=21500元 存在问题：（21500–19000=2500）12月份折旧少提2500元，把停产大修设备认为固定资产减少业务。此类错误影响生产成本和利润项目。
处理意见：a.调整分录：
借：制造费用 2500
贷：累计折旧 2500 b.调整资产负债表和利润表的相关项目。
3、2009年9月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的权属地时，发现以下两个问题： (1)本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价36000元是合理的。 (2)本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记人“实收资本”账户。 要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。
答： （1）材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：
借：实收资本 4000 贷：原材料 4000
（2）记账错误。企业接受捐赠取得设备时应按照会计规定确定的入账价值借记“固定资产”，同时按照税法规定确定的接受捐赠资产的入账价值计算交纳企业所得税，，其差额应该记入“资本公积”账户，而不应记入“实收资本”账户。因此应作以下帐务调整：
《审计学》试题 A2 卷 第 3 页 共 3页
借：实收资本 50000元 贷：资本公积 33500元
应交税金-应交企业所得税16500元（50000*33%） 注解：正常的帐务处理如下： a.接受捐赠固定资产
借：固定资产 50000
贷：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值50000 b.计算交纳所得税
借：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值50000 所得税 16500元（50000*33%） 贷：应交税金-应交企业所得税 16500元 资本公积—接受捐赠非现金资产准备 33500元
《审计学》试题 A2 卷 第 4 页 共 3页
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