推进财政专项资金绩效审计的困难与解决办法
作者：常小海
来源：《现代审计与经济》2011年第04期
开展绩效审计是当今世界审计的主流，也是未来审计工作发展的方向，按照《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》，到2012年，每年所有的审计项目都要开展绩效审计。笔者根据基层审计机关推进财政专项资金绩效审计的实践，谈谈自己的认识： 一、目前推进财政专项资金绩效审计的困难和问题
（一）对绩效审计认识不充分。部分审计人员审计的思路还停留在财政财务收支审计上。没有认识到绩效审计是独立于财政财务收支审计的一种审计类型，认为只要做深做好财政财务收支审计，扩大审计影响就行了。对绩效审计的重要性认识还有待于提高。同时从事审计工作的一线人员，对开展绩效审计信心不足，思想上存在畏难情绪。
（二）传统的财政财务收支审计仍占主导地位。绝大部分审计机关每年审计项目计划的安排仍以财政财务收支审计为主，审计工作定位于真实性、合规性、合法性层面。在具体审计工作中，审计人员将大部分时间和精力都用在完成审计项目数量和查处违纪违规问题以及处理处罚上，而对审计成果的利用等重视不够。加之现有的审计项目计划管理、审计成果考核体系、审计程序管理体系和审计质量评价体系滞后，致使绩效审计在县区还没有实质性的进展。 （三）审计力量不足，知识结构单一。基层审计机关普遍存在审计人员少而工作任务重的问题。绩效审计的范围，涉及面广，要取证的材料多，大大加大了审计的工作成本。同时对审计人员的素质要求比较高，而现有审计人员的结构以懂财务、审计方面的为主，而掌握管理学、经济学、行政学、法律、工程等方面知识的专业人员则严重缺乏，审计人员的技术手段应用达不到要求，不能适应绩效审计工作的要求。审计人员的配备状况已成为制约绩效审计发展的最主要因素。
（四）审计评价困难，审计风险加大。目前，绩效审计还没有完整的审计评价体系和评价标准，没有统一的方法和技术，审计项目显性效益和隐性效益、经济效益和社会效益之间的关系复杂，给审计评价带来一定的困难。专项资金绩效审计的对象涉及各行各业，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的方法与标准不一致。甚至同一项目，有多种不同的衡量标准。衡量标准的难以确定，给审计人员客观公正地提出绩效评价意见造成了很大的困难。由于绩效审计方法与技术的空间大，需要审计人员掌握许多的专业技术知识，而基层现有的审计人员专业技术知识有限，审计风险相应加大。
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（五）绩效审计成果及应用受现有体制约束。财政财务收支审计的成果应用主要是通过审计报告、审计决定来实现的，以被审计单位的整改结果以及政府出台的有针对性的政策制度作为审计成果的最终载体，而专项资金绩效审计对所涉及资金或项目经济性、效率性和效果性的评价、问题原因的分析具有宏观性、全面性，需要以全局性、系统性的眼光看待问题。在对问题原因的分析中，可能会涉及到上级政策与地方利益的矛盾，也会涉及如计划、财政等有关部门的决策因素，由于审计机关的管理体制缺少独立性，使绩效审计成果的充分利用受到一定的影响。
二、解决财政专项资金绩效审计的办法
（一）选好财政专项资金绩效审计的突破口。要选择与国计民生息息相关、政府关心、群众关注、与地方经济建设发展有密切关系，如城建资金、土地出让金、农业综合开发资金、水利资金、扶贫资金等项目开展绩效审计。在审计真实性、合法性的基础上，揭露专项资金在决策、管理和使用过程中影响效益的问题。同时还要关注环境保护、社会保障、公共卫生、拆迁安置等政策措施的贯彻落实情况，查处各种侵害群众合法权益的行为，提出完善有关政策措施的建议。当前，财政专项资金绩效审计可以有效克服基层审计机关绩效审计工作基础薄弱、审计任务重和人员素质因素影响的矛盾，从专项资金审计入手，积累绩效审计工作的经验，为全部实行财政性资金绩效审计打好基础。
（二）加强审计人员综合素质的学习培训。绩效审计属于难度较高的审计，审计内容涉及面广，专业性和综合性强，审计技术与方法复杂，需要由知识结构较合理的审计人员来完成。高质量的绩效审计还需要审计人员具有较强的评价政府工作的能力，并运用各种专业知识测定被审计单位的业绩，以对其作出中肯的评价判断。要对现有的审计人员进行后续教育，使他们不仅精通财务、审计业务，而且熟悉法律、工程、社会学、经济决策、行政管理等方面的知识，具备较高的政策理论水平和明锐的分析判断能力。通过学习培训，不断优化审计人员的知识结构，努力造就一专多能的复合型人才。
（三）整合审计资源，合理调配审计人员。要逐步优化审计干部队伍，合理搭配审计力量，保障审计项目的顺利完成。在提高审计人员知识层次的同时拓宽其知识面，逐步改变以会计专业为主的审计人员队伍结构，使审计人员的知识多元化，以适应审计工作的发展要求。其次要建立绩效审计外聘专家制度，充分利用外部力量，弥补审计队伍的专业知识。 （作者单位：榆林市审计局）
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