商贸企业全面预算管理问题探析

商贸企业全面预算管理问题探析

作者：王晓旭

来源：《环球市场》2019年第03期

摘要：我国经济发展进入新常态，包括商贸企业在内的所有企事业单位既面临新的发展机遇，也同时面临新的风险挑战，市场竞争日趋激烈。在这种市场经济环境下，商贸企业若想保持稳定的发展的速度，持续做大做强，就必须在拓展并巩固企业业务的同时不断提高企业的综合管理水平，设定企业战略目标，并为达到此目标完善并实施企业战略管理。全面预算管理控制体系就可以很好地协调企业的长期与短期目标、战略及年度计划，使企业战略更好地得到落实，这对于企业稳定发展具有重要意义。目前部分商贸企业由于对预算管理的概念偏差，导致企业没有一个健全的预算管理体系，使企业暴露在高成本和高风险的运行轨道中。从而导致企业抵御风险的能力降低，更是无法保证完成企业长期战略目标。本文首先介绍全面预算管理的概念及全面预算管理对企业实现战略目标的重要作用，然后分析目前商贸企业推行全面预算管理时遇见的问题，并针对存在的问题提出有关改善建议，希望能够为商贸企业关于全面预算管理体系建设方面有所帮助。

关键词：商贸企业;全面预算管理;作用;问题;措施

常言道，凡事预则立，不预则废。企业想稳定发展，使资本不断增值，实现长期战略目标，全面预算管理是不可或缺的重要管理工具。它通过整合并再分配企业业务、资金及人力等有限资源，运用适度的分权管理模式，与战略驱动的业绩评价相结合，优化企业资源利用率，实现效益最大化，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。商贸企业由于其本身的业务模式特征，资金占用量大、周转率高、流动性强，使其面临较大的经营风险和财务风险。实施全面预算管理能够使商贸企业有效预警、控制并分析这些风险，进而使其在严峻的市场竞争环境下立于不败之地。 一、全面预算管理的概念及作用 （一）全面预算管理的概念

全面预算管理是企业重要现代化管理工具，是在充分考虑企业内外部经济市场环境等因素下，使用一定的方式和方法，通过对未来一定阶段内的经营情况及财务数据进行全面预测和筹划，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，并根据预测结果和具体计划，对企业现有资源进行合理配置，使企业不但完成其短期经营目标，同时完成其长期战略目标。除此之外，全面预算管理对预算的执行过程进行全面监督，并将执行结果进行分析、评价和反馈，对企业经营过程产生的偏差或风险及时纠正和预警。所以预算管理是过程中的控制，即事前计划、事中控制、事后评价。

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（二）全面预算管理的作用 1.控制费用支出，实现最大成本节约

全面预算包括经营预算和财务预算，是对企业利润形成过程中各个环节的分解，涉及公司所有部门及人员。根据企业下一年度收入预测，并充分考虑企业内外部一切影响因素的前提下，预测企业下一阶段实际成本费用开支，并将其以数字和表格的方式制定并发布给公司全部门。在企业经营过程中不断将实际执行情况与预算相比较，对于偏离预算的成本费用支出及时预警，并采取必要的管理措施，加以改进。通过这样的过程和方式，再与绩效相结合，可以有效地将公司成本费用开支控制在企业预算内，实现企业最大成本节约。 2.帮助企业实现资源整合，提高经营效率

企业资源有限，为了使其价值达到最大化，企业必须进行资源整合，对资金、实物及人力资源等进行有效分配，避免资源浪费和低效使用。对企业资源进行预算管理是完成其整合的有效工具。通过全面预算的编制、执行、监控以及最后考评，可使资源分配建立在合理有效的分配基础上，将预算编制流程与业务规划流程有机统一，及时修正预算与实际经营产生的偏差，使资源充分利用，发挥最佳经济效益，优化企业经营成果。 3.控制并降低企业日常经营风险

公司经营离不开各种经营风险，如何有效的控制这些风险就是目前所有企业所面临的重要问题。美国通用电气公司现任首席执行官杰夫.伊梅尔特说：“我们不可能生活在远离风险的真空地带，但可以通过业务多样性和良好的运营系统来控制风险。”要建立一套良好的运营系统首先要从预算管理入手，通过预算的建立、执行、反馈和偏差分析等过程，对于企业日常经营过程中产生的问题及时发现、及时解决，从而有效控制了企业日常经营风险。另外，通过预算管理，企业可以参考上一年度预算执行情况，预测通下一年度企业经营过程中可能存在的风险，并预先采取防范措施，借此降低企业日常经营风险。 4.促进企业业绩考核

预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。预算标准可以作为各部门责任考核的依据。经过分解落实的预算规划目标能与部门、责任人的业绩考评相结合，成为奖勤罚懒、评估优劣的准绳。

5.通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标

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通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。因此预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式實现预期目标的功能。 二、商贸企业推行全面预算管理时存在的问题 （一）企业缺乏全面预算管理意识

商贸企业由于其固有的特征，业务单一，多为“买卖”，以商品购、销、运、存为基本业务，所以商贸企业经营管理者更多关注业务本身，强调企业盈利性，对于预算管理不够重视。甚至有的商贸企业无论是管理者还是普通员工认为预算管理只是财务部的工作，与公司其他部门无关，更与己无关，导致公司未建立完善的预算管理机制，公司员工更无执行预算的概念意识，这直接导致公司盲目工作，无计划、无目标、更没有过程控制及风险预警，使公司完全在无控制高风险的状态下运营，或是即使有预算管理，也达不到理想的管理目标，使预算管理成为公司管理机制的鸡肋，流于形式。 （二）预算编制过程缺乏合理性

商贸企业由于其自身的业务特点及“重业务轻管理”的文化特征，即使有预算管理机制，但预算编制过程不够合理，未做到全员参与，上下沟通協作。具体表现在以下几方面： 1.预算管理目标不科学

预算管理目标的科学与否，直接决定预算管理的效果。预算管理的目标好坏有可能决定公司的发展方向和成败。部分商贸企业重视经营利润，追求利润最大化，导致其制定的预算管理目标过大，未充分考虑企业内外部市场环境、自身的资源条件、技术条件、资本要求、市场价格状况及趋势等重要影响因素。导致该目标偏离现实，无法实现，使预算管理无法达到预算管理的目的。

2.预算编制方式不合理

商贸企业预算编制方式多为权威式，即企业最高管理层制定并发布预算，较低层级只是预算的执行者，全程未参与到全面预算制定中。在此预算编制过程中，较低层级因担心本期费用的节省、投资的减少会对下期预算（可控资源）产生影响，就会产生“用完预算”的行为问题，这将直接导致企业资源的浪费。同时，权威式预算编制未将预算做为需全员参与、上下协作共同完成的企业重要管理工具，导致企业预算编制不够完整，预算目标偏离实际，降低了企业预算的可执行性和执行预算的动力，直接影响预算目标的实现。 3.预算的编制方法不科学

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商贸企业预算多采用增量预算法，即根据销售额和运营环境的预计变化，在上一年度的预算基础上进行调整，作为本年度的预算目标。这种方法虽然简单、省事省力，但是会将上一年度预算的不合理性带入本期，导致本期预算不合理、预算目标不科学，造成预算松弛及资源浪费。

（三）预算执行过程缺乏控制

企业预算经批准下达后，为了更好地执行预算，企业需要加强过程控制。对重要指标的执行情况，应实时跟踪，并对其发展趋势做出合理预测，对实际偏离预算较大的指标给予实时预警。而目前重编制、轻执行是很多商贸企业管理中普遍存在的现象。甚至只预算不执行，使得预算成为纸上谈兵，许多企业虽然制定了全面的预算管理制度，但是缺乏预算执行情况的分析及预警机制，在预算执行过程中存在预算审批简单，缺乏预算执行情况的分析及预警机制，不经过调查研究，随意调整预算等情况不经过调查研究，随意调整预算等情况，使得预算失去了应有的管理功能。尤其是较为重要的事中控制也没有充分发挥出作用。 （四）预算管理考核机制不够健全

合理的考评和激励机制能够提高企业各个部门和员工执行预算管理的积极性，而很多商贸企业缺乏针对预算管理结果的考核，没有将预算和企业考核制度相结合，有些企业虽然有相应考核，但由于管理层不重视预算工作，员工也缺乏预算意识，使得预算考核在企业考核制度中权重占比很低，对员工考核起不到重要作用，导致考评环节流于形式。也有企业虽然有成熟的预算考核机制，但是奖惩制度却不够成熟，激励机制不够合理，预算的考评作用也同样没有真正发挥。

三、提高商贸企业全面预算管理水平的措施 （一）增强企业预算管理意识

首先提升企业管理层全面预算管理意识，在管理层中增加专业企业管理人才，加强对全面预算管理的宜传、学习和培训，确保无论是企业管理决策者或是企业内部普通员工对全面预算管理工作形成有效的观念转变，将先进的管理理念融入到日常经营活动中，发挥所有员工的积极性和主观能动性，使执行预算演变成为企业文化的一部分。 （二）科学编制预算 1.制定科学的全面预算目标

公司制定预算目标，首先应与战略目标相结合，公司预算管理的目标是公司阶段性目标，更是公司战略目标的具体体现，预算管理目标必须反映战略目标的要求，并将战略管理的目标

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精神贯穿预算管理的始终。以战略目标为导向，依据现实条件和环境，合理、科学得制定预算目标。其次，制定预算目标要充分考虑企业自身资源及市场条件。预算管理目标要与企业自身的管理水平现状、技术条件、市场条件、发展现状、员工素质等相结合。当然，确定的预算管理目标也必须高于现有能力和水平，要通过企业上下所有员工的共同努力才能实现，这样才能起到真正预算管理的目的。最后，预算管理的目标还要考虑企业外部市场竞争风险、资本要求、市场发展状况、市场价格状况及趋势，在充分的市场预测的前提下，制定切实可行的预算管理目标。离开市场预测这一现实基础，预算目标的制定将是盲目的，对实际工作和企业发展难以发挥指导作用。

2.采用混合式预算编制方式

采用自下而上，自上而下，上下结合的方式、分级编制、逐级汇总的原则，多听取意见，充分沟通，协调一致。不仅能让企业全员参与到预算的制定过程中，起到积极推动的作用，同时也保证了管理层对预算目标的审核和决定权。预算数据最终确定后，通过各部门一级一级宣贯，使得完成预算的每一个人都明确自己的责任和目标。 3.运用科学的预算编制方法

编制全面预算时，需对公司历年经营数据进行充分分析，对公司内部运营及外部市场情况进行充分调查和研究，结合公司经营计划从增量预算、零基运算、滚动运算等预算方法中确定合适的方法。

（三）加强企业预算执行过程控制

商贸企业应当在科学编制预算的基础上，增强预算的执行过程控制。将经过审定之后的预算进行分解，落实到各个责任部门。在预算执行过程中定期进行预算执行情况分析，对于严重偏离预算的指标数据及时预警、及时分析、及时解决。例如，每季度可举行经营分析会，由财务部收集、汇总、分析并汇报本季度实际经营情况，并将其与预算目标相对比，对于实际数据与预算数据差异较大的关键指标，例如费用指标，要及时分析差异原因，及时修正经营误差，避免造成最终费用支出超标、无法完成预算目标。 （四）结合预算管理，完善激励考核机制

预算管理如果不与绩效考核向结合，预算管理会失去其真正的控制目的。试想如果企业无论是否执行预算，或是无论预算执行11 W况如何都不经过评价，或是虽评价但不给予奖惩，那么企业员工将失去执行预算的动力和积极性，预算管理也只能流于形式，失去其重要管理控制的意义。同时，绩效考核对于企业全面预算有效执行也具有积极的推动作用。将预算管理与绩效考核相结合，首先，让全面预算成为绩效考核制度的一部分，使预算执行力成为业绩考核的重要指标。其次，企业应结合绩效管理制度，对于预算执行突出的员工给予奖励，做到“有

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功必奖，有过必罚”，这不仅能提高员工工作积极性，同时也能提高资源的利用效率。例如，将某销售部门的年营业收入作为KPI考核指标，年终进行绩效考核时若该部门实际销售收入超预算一定百分比之后，可以给予该部门基数基础上一定百分比的奖励，同样，如果实际销售数据低于预算指标，经分析原因后证明非客观因素导致，可以给予该部门基数基础上一定百分比的惩罚。 四、结语

商贸企业起步早，近些年来更是发展迅速，为应对市场经济的竞争，商贸企业必须提升自身管理水平。全面预算作为现代企业重要管理工具，对于提高企业的管理水平和竞争力有着重要的意义。因此商贸企业应在拓展业务、扩大经营、提高业务收入的同时，注重内部控制管理，建设有效的预算管理机制，确保企业在完成短期经营目标的同时实现长期战略目标。 参考文献：

[1]廖中杰.浅析企业预算管理的困境与对策[J].经贸实践，2018（20）：172+174. [2]陈洁.企业预算管理的困境及改进对策[J].企业改革与管理，2018（11）：148-149. [3]吴艳.商贸企业预算管理问题及优化途径研究[J].行政事业资产与财务，2017（06）：37-38.