考试须知：
1、 考试时间：180分钟，满分为100分。
2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、 不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名: ________
W 口
考号: ________
fel卷人
------- 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）
1、 甲公司系增值税一般纳税人， 2016年12月31 日,甲公司出售一台原价为452万元，已提折 旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 生产设备的利得为（
A. 54 B. 87.5 C. 62 D. 79.5
2、 甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨
15
）万元。
150万元，增值税税额为25.5
8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该
元，假定每月原煤产量为10万吨。2016年4月 5日经有关部门批准， 该企业购入一批需要安 装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，
价款为100万元，增值税进项税额为17万元，
建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。 甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费 10万元。假定2016年5月1日，甲公司“专项 储备一安全生产费”科目余额为
500万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，
）万元。
2016年5
月31日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为（
A. 527
B. 523 C. 640 D. 650
3、 下列各项中，关于会计基本假设的说法不正确的是（
）。
A. 企业只有明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围 B. 固定资产计提折旧体现持续经营基本假设
C. 在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告 D. 货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币 4、
益率，称为（
A. 实际收益率 B. 必要收益率 C. 预期收益率 D. 无风险收益率
5、 企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（
A. 股票发行费用 B. 长期借款的手续费 C. 外币借款的汇兑差额 D. 溢价发行债券的利息调整 6、 ）。
A. 建筑安装工程费用
B. 固定资产投资与流动资产投资总和 C. 静态投资总额 D. 固定资产投资总额 7、
下列各项业务中，可以确认收入的是（ ）。
建设工程项目总造价是指项目总投资中的（
）。
投资者对某项资产合理要求的最低收）。
A、企业销售商品同时签订回购协议，约定将以固定价格回购商品
委托方无关
8、 甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和 生态恢复等义务。该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。 电站在达到预定可使用状态前发生建造成本
核
3000000万元，预计使用年限为 40年，预计将发
生弃置费用300000万元，假设折现率为10% （P/F，10% 40）=0.0221。该核电站2018年应当 记入到财务费用的金额是（
A. 6630 B. 729.3 C. 300663 D. 330730
9、 关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（
A. 应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值 B. 应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值 C.
的公允价值作为转换后的入账 价值
D.
的公允价值作为转换后的入账 价值 10、
）。
A. 负债的特征之一是企业承担潜在义务
B. 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
下列关于会计要素的表述中，正确的是（
投资性房地产转为自用房地产时， 应当将房地产转换日 自用房地产转为投资性房地产时， 应当将房地产转换日
）。
）万元。
C. 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额 D. 收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入 11、 2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期
，甲企业于当日起对厂房进
2017年12 行改造并与乙企业签订了续租合同 ,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。 月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件）,当日起按照租赁合同出 租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为 米用成本模式计量投资性房地产 2000万兀，不考虑其他因素 ，假设甲企业 ,截止2017年1月1日已计提折旧600万兀，未计提减值准备， 卜列说法中错误的是（ ）。 A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B. 改扩建期间不对该厂房计提折旧 C.
债表上列示的该投资性房地产账面价值为 D.
产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为
2017年1月1日资产负0
2017年12月31日资1800万元
12、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票 200万股作为可供出售 金融资产，每股支付价款 5元（含已宣告但尚未发放的现金股利 万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（
A 1015 B 915 C 900 D 1000
13、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。 公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（
A. 计入递延收益 B. 计入当期损益 C. 计入其他综合收益 D. 计入资本公积
14、盘亏或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（
A. 管理费用
）。
下列关于转换日该房地产
0.5元），另支付相关费用15 ）万元。］
）。 B. 其他业务支出 C. 营业外收 D. 营业外支出
15、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（
A•固定资产分期计提折旧
B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法 C. 发出存货计价所使用的先进先出法 D. 发出存货计价所使用的移动加权平均法
）。
|阅卷人］
_______ 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）
1、 在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用 法处理，其条件包括（
）。
A. 企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定 B. 企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定 C. 法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法， 更累积影响数
D. 经济环境改变，企业无法确定累积影响数 2、
计估计及其变更的表述中，正确的有（
下列关于会计政策、会）。
但企业无法确定会计政策变
A、 对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更 B、 企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策 C、 会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果 D、 无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为 属于会计政策变更
3、 下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（
A. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出， 本化条件的计入当期损益
）。
不符合资
8年，
符合资本化条件的计入无形资产，
B. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益 C. 无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化
D. 内部研发项目开发阶段的支出， 应全部资本化，记入“研发支出一资本化支出”科目 4、 外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交 易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（
A、 营业成本 B、 固定资产 C、 资本公积 D、 所得税费用 5、 ）。
A. 企业不应确认或有资产和或有负债 B•待执行合同转为亏损合同时， 试并确认预计负债
C. 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况， 或不发生予以证实
D. 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，
）。
下列关于或有事项的说法中，不正确的有（
企业拥有合同标的资产的， 应当对标的资产进行减值测
其结果须通过未来不确定事项的发生
就应将其确认为一项负
6、
）。
A. 上级补助收入 B. 财政补助收入 C•附属单位上缴收入
D.其他收入中的非专项资金收入 7、
表述中，正确的有（
下列各项中，应转入事业单位结余的有（
下列关于资产负债表日后事项的）。
A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C. 资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了 新的或进一步的证据 8、
中，正确的有（
A. 未投入使用的固定资产不应计提折旧
下列关于固定资产会计处理的表述）。
B. 特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本 C. 融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益 D. 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
9、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公 司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为 90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增 值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有(
A. 确认债务重组利得 53.8万元 B. 减少应付账款163.8 万元 C. 确认无形资产处置损失 20万元 D. 减少无形资产账面余额 120万元 10、财务报告目标的主要内容包括(
)。
)。
A. 向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 B. 向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息 C. 反映企业管理层受托责任履行情况 D. 反映国家宏观经济管理的需要
三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)
1、() 已达到预疋可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固疋资产，应按估计价值确疋 再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对 其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后， 已经计提的累计折旧金额不需调整。 2、 () 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素 已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
3、 () 企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于 自行开发建造厂房等地上建筑物时， 再将其账面价值转入相关在建工程， 企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。
4、() 在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司 期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。
如果是房地产开发
5、() 资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产 组的现金流入为依据。
6、() 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面 与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量， 具有商业实质。
7、 () 企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款 项。 8、 () 一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予 以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
9、 () 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中 断的，且中断时间连续超过 3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直 至购建或者生产活动重新开始。
10、() 确认递延所得税资产时，
应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，
如果转回期
也应将该交易认定为
间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。
四、计算分析题(共有2大题，共计22分)
1、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下:
(1) 2013年1月1 日, A公司从公开市场购入E公司同日发行的5年期公司债券15万份，支 付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%按年 付息，利息于每年年末支付，并在 2017年12月31 日收取最后一期的本金和利息。 A公司取得 该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。
(2)2013年12月31 日，该债券的公允价值为 1950万元。 2014年 12月 31 (3)2014年，受产品市场因素的影响， B公司财务状况持续恶化， 日，A 公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至 1600万兀。A公司预计如果 B公司不米取有效措施， 该债券的公允价值会持续下跌。
(4) 2015年，B公司通过加强管理、 技术创新和产品结构调整， 财务状况有了显著改善， 2015年
12月31 日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为 1700万兀。
(5) 2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的 B公司全部债券，取得价款1750万元。 其他资料：
①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息； ②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为 8%。
要求:
（1） 判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
（2） 根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。 （答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）
2、甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费。 甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为 1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部 用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本 税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬 402万元。
（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。 用寿命为20年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
160万元，计
该办公楼预计使
（3）2011年12月31 日,甲公司与乙公司签订了租赁协议， 将该办公大楼经营租赁给乙公 2012年1月司, 租赁期为5年，年租金为260万兀，租金于每年年末支付。租赁期开始日为 日。1 （4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件， 甲公司决定对投资性房地
产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为 万元。
（5）2013年12月31 日，该建筑物的公允价值为 2300万元。
2200
（6） 2014年1月1 日,由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出 售给乙公司，售价为2350万元。
（7） 甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 要求:
(1) 编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
(2) 编制甲公司2011年的有关会计分录。 (3) 编制甲公司2012年的有关会计分录。 (4) 试说明甲公司2013年应做的账务处理。
(5) 试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。 (答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
------ 五、综合题(共有2大题，共计33分)
1、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%适用的所得税税率为 25%按净利 润的10%十提法定盈余公积。甲公司 2016年度财务报告批准报出日为 2017年3月5日，2016年 度所得税汇算清缴于2017年4月30日完预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以 成， 抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下： 资料一：2016年6月30 日，甲公司尚存无订单的 W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市 场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。 资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万兀的销售价格将500件W商品全部销售给乙 公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1个月，甲公司此项销售业务满足 收入确认条件。 资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账 款余额的 10%十提坏账准备。 资料四：2017年2月 1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%勺折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整 原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：
（1） 计算甲公司2016年6月30日对V商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计 分录。
（2） 编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
（3） 计算2016年12月31 日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。 （4） 编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。 （5） 编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。 （6） 编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%所得税采用资产负债表债务法
核算，适用的所得税税率 25% A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的 各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。
A公司2013年度的财务
报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为 5月31 日。自2014年1月1日至4月30日
会计报表报出前发生如下事项：
（1） 2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同， 合同规定A公司在2013年11月销售给B 公司一批货物，由于 A公司未能按照合同发货，致使 经济损失。
B公司通过法
E公司发生重大
律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31 日尚未判决，A公司已确认预计负债 120万元。2014年3月 25日，经法院一审判决， A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司 不再上诉，并且赔偿款已经支付。
（2） 3月20日，A公司发现在2013年12月31 日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错， 该库存商品的成本为 4500万元，预计可变现净值应为 3600万元。2013年12月31 日，A公司误 将甲库存商品的可变现净值预计为
（3）
3000万元。
3月21 日, A公司董事会通过股利分
配方案，拟对
要求:
2013年度利润进行分配。
（1） 指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项， 哪些属于非调整事项， 注明序 号即可。
（2） 对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3） 用文字说明A公司就上述事项应如何调整 2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。 调整项目
影响金额
利润表项目：1 营业外支出 资产减值损失 所得税费用 净利润
120 —600 120 360
资产负债表项目： 其他应付款 预计负债 应交税费
60
—180 600 36
324240 —120
递延所得税资产
存货 盈余公积 未分配利润
第 13 页 共 22 页
试题答案
一、 单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）
1、 【答案】A 2、 正确答案:A 3、 参考答案:D 4、 【答案】B 5、 【答案】A 6、 D 7、 D
8、 正确答案:B 9、 A
10、 参考答案：B 11、 参考答案:C 12、 B
13、 【答案】C 14、 D
15、 参考答案:B
二、 多选题（共10小题，每题1、 【正确答案】 ABCD 2、 【正确答案】ABC 3、 【正确答案】 ABC 4、 【正确答案】 AD 5、 【正确答案】BD 6、 【答案】ACD
2分。选项中，至少有2个符合题意）
7、【正确答案】 ABD 8、 【答案】BCD 9、 【答案】BCD 10、 【正确答案】 ABC
三、 判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）
1、 对 2、 对 3、 错 4、 错 5、 对 6、 错 7、 对 8、 错 9、 错 10、 错
四、 计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售， 金融资产核算。
（2 ［①2013年 1月 1日购入B公司债券 借：可供出售金融资产--成本2000 贷：银行存款1840
可供出售金融资产--利息调整160 ② 2013年 12月 31 日： 借：应收利息120
因此应该确认为可供出售
可供出售金融资产--利息调整27.2 贷：投资收益147.2
(1840X 8%
( 1950 — 1867.2 )
借：可供出售金融资产--公允价值变动82.8 贷：资本公积--其他资本公积82.8
2013年年末摊余成本=(2000 — 160)+ 27.2 = 1867.2 (万元) 借：银行存款120 贷：应收利息120 ③ 2014年 12月 31 日： 借：应收利息120
可供出售金融资产--利息调整29.38 贷：投资收益 149.38 借：银行存款120 贷：应收利息120
由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此
A公司应对其确认减值损失:
(1867.2 X 8%
减值的金额=(1867.2 + 29.38 )— 1600 = 296.58 (万元) 借：资产减值损失 296.58 资本公积--其他资本公积82.8
贷：可供出售金融资产--减值准备379.38 2014年年末的摊余成本金额= 1600 (万元) ④ 2015年 12月 31 日： 借：应收利息120
可供出售金融资产--利息调整8 贷：投资收益128 应转回的减值金额=
1700—( 1600 + 8)= 92 (万元)
借：可供出售金融资产--减值准备92
贷：资产减值损失92
2015年年末摊余成本= 1600+ 8+ 92= 1700 （万元） 借：银行存款120 贷：应收利息120
⑤ 2016年 1月10日出售该债券的分录为： 借：银行存款1750
可供出售金融资产--利息调整95.42
--减值准备287.38
贷：可供出售金融资产--成本2000
--公允价值变动82.8
投资收益50
2、答案如下：
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录: 借工程物资 1404 : 贷
: 银行存款 1404 借
:
在建工程 1404 贷
:
工程物资 1404 借在建工程 596
:
贷库存商品 160 :
应交税费--应交增值税（销项税额）
34
应付职工薪酬402 借：固定资产2000 贷：在建工程2000
（2）甲公司该项办公大楼 2011年应计提的折旧额=2000/20 = 100 借：管理费用100
（万元） 贷：累计折旧100
(3) 编制甲公司2012年的有关会计分录: ① 2012年1月1 日: 借：投资性房地产 2000 累计折旧100 贷：固定资产2000
投资性房地产累计折旧 100 ② 2012年 12月 31 日： 借：银行存款260 贷：其他业务收入 260 借：其他业务成本100
贷：投资性房地产累计折旧 100
(4) 试说明甲公司2013年应做的账务处理：
① 投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理， 存收益。
② 2013年 12月31 日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产 --公允价值变动” 100万元，同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为：| 2013 年 1 月 1 日:
借：投资性房地产--成本2000
--公允价值变动200
投资性房地产累计折旧 200 贷：投资性房地产 2000 盈余公积40
利润分配--未分配利润360
公允价值与账面价值的差额调整留
2013年 12 月 31 日: 借：银行存款260
贷：其他业务收入 260
借：投资性房地产--公允价值变动100 贷：公允价值变动损益 100
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理： ① 甲公司应按照收到的价款 2350万元，计入其他业务收入； ② 将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本
2300万元；
③ 将累计公允价值变动 300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。 相关分录如下： 借：银行存款2350 贷：其他业务收入 2350 借：其他业务成本 2300 贷：投资性房地产--成本2000
--公允价值变动300
借：公允价值变动损益 300 贷：其他业务成本 300
2大题，共计33分）
、答案如下：
（1） V商品成本=500X 2.仁1050 （万元）;V商品可变现净值=500X （2-0.05 ）元）; 计提存货跌价准备的金额 =1050-975=75 （万元）。 借：资产减值损失75 贷：存货跌价准备75
=975 （万五、综合题（共有1 （2）
借：应收账款1053
贷：主营业务收入 900 （1.8 X 500） 应交税费--应交增值税（销项税额）153 借：主营业务成本975 存货跌价准备75 贷：库存商品1050 （3）
借：资产减值损失105.3 贷：坏账准备105.3 借：递延所得税资产26.33 贷：所得税费用26.33 （4）
借：以前年度损益调整--主营业务收入90 应交税费--应交增值税（销项税额）15.3 贷：应收账款105.3
借：应交税费--应交所得税22.5 贷：以前年度损益调整--所得税费用22.5 （5）
借：坏账准备10.53
贷：以前年度损益调整--资产减值损失10.53
借：以前年度损益调整--所得税费用2.63 贷：递延所得税资产2.63 （6）
以前年度损益调整借方金额 =90-22.5-10.53+2.63=59.6 （万元）。借：利润分配--未分配利润59.6
贷：以前年度损益调整 59.6 借：盈余公积5.96
贷：利润分配--未分配利润5.96 2、答案如下
(1)事项(1) (2)为调整事项；事项(3)为非调整事项。 (2 )编制调整分录：| ① 事项(1)
借：以前年度损益调整 预计负债120 贷：其他应付款240 借：其他应付款240 贷：银行存款240
借：应交税费--应交所得税60 (240 X 25% 贷：以前年度损益调整 60 借：以前年度损益调整 30 贷：递延所得税资产 30 借：利润分配--未分配利润90 贷：以前年度损益调整 90 借：盈余公积9
贷：利润分配--未分配利润9 ② 事项(2)
借：存货跌价准备600 贷：以前年度损益调整 600 借：以前年度损益调整
150
(120X 25% 120
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450 贷：利润分配--未分配利润450 借：利润分配--未分配利润45 贷：盈余公积45
(3 )就上述事项调整 A公司2013年财务报表相关项目。 调整项目影响金额 利润表项目：| 营业外支出
120
资产减值损失 -600 所得税费用 净利润 360 资产负债表项目： 其他应付款 240 预计负债一120 应交税费60 递延所得税资产 —180
存货600 盈余公积36 未分配利润
324
120
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