维普资讯 http://www.cqvip.com 责任编辑陈海江 次。 房屋出租，要缴哪些税，有何税收优惠？ 营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例》 及其《实施细则》规定，营业税的计税依据为纳税人 的营业额，即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价 外费用包括向对方收取的手续费、基金、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外费用。房屋出租属于 营业税征税范围中服务业类的租赁业，按照上述规定， 取得租金收入（含货币收入和实物收入）的单位和个人 应就其所取得的全部租金收入（包括价外费用）按照服 务业５％的税率缴纳营业税。另据财政部、国家税务总 局《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（以下 一另据《通知》规定， 对个人出租房屋取得的所 得暂减按１０％的税率征 收个人所得税。 每次租赁收入不足 ４０００元，个人所得税额＝ 应纳税所得额ｘｌＯ％＝（每 次房屋出租收入额一８００） ｘｌＯ％；每次租赁收入在 ４０００元以上的，个人所 得税额＝每次出租收入 额×（１－２０％）ｘｌＯ％。 简称《通知》），２００１年１月１日起，对个人按市场价 格出租的居民住房，其应纳的营业税暂减按３％的税率 征收。 企业所得税完全针 对企业。实行独立核算的 企业或组织所取得的房屋 出租收入应于平时记入 “其他业务收入”，年终时 《营业税暂行条例》及《实施细则》规定了起征 点，按期纳税的起征点为月营业额２００元－８００元；按 期纳税的起征点为次（日）营业额５Ｏ元。此现定只适 用于个人。若房屋出租者为个人，月租金未达到起征 转入“本年利润”，扣除 相关的税金、费用后，并 入企业年纳税所得额计算 企业所得税。 点，则免征营业税，达到起征点就全额计算应纳税款。 即营业税额＝取得的房屋租金收入ｘ５％（或３％）。 城市维护建设税城市维护建设税又称城建税， 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 为计税依据，是一种附加税，其征税范围为城市、县 城、建制镇和税法规定的其他征税地区。税率分为三 个等项，纳税人所在地为城市市区的，税率为７％；在 房产税根据《中华 人民共和国房产税暂行条 文＼李艳艳 例》规定，房产税的征税 范围为城市、县城、建制镇和发达的工矿区，计算方 法有从租计征和从价计征两种方法。对于在上述范围 内的房屋出租人，应就其取得的租金收入按１２％的税 率缴纳房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不 承担联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金 收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得 房产租金收入，因而按从租计征法缴纳房产税：对于 企业以白有房屋从事营利性生产经营管理活动，或对 于融资租赁房屋，应按从价计征法缴纳房产税，即以 房产余值（指房产原值一次减除１０％至３０％的折旧后 的金额）计算，税率为１．２％。 房产税按年计征，分期缴纳。从价计征的，按年 县城、建制镇的，税率为５％；不在城市市区、县城、 建制镇的，税率为１％。纳税人只要缴纳了增值税、消 费税、营业税中的任何一种税，都必须同时按所在地 的适用税率缴纳城建税（外资企业免缴）。即城建税额＝ 已缴纳的营业税额ｘ７％（或５％、１％）。 房置出疆应 Ｉ｝ 警 教育费附加 与城建税一样，教育费附加也以纳 税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据， 征收率为３％。即教育费附加额＝已缴纳的营业税额× ３％。 个人所得税 若房屋出租者为个人，则房屋出租 人应就其财产所得缴纳个人所得税。财产租赁所得以 个人每次取得的租金收入，定额或定率减除规定费用 后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过４０００元 的，定额扣除费用８００元；每次收入在４０００元以上 计算，分季缴纳；从租计征的，按月缴纳。即房产税 额＝租金收入ｘ１２％或房产税＝房产原值×（１－１０％－３％） ×１．２％。 的，定率扣除２０％费用，一般以一个月取得的收入为 城镇土地使用税 该税以征税范（下转第２６页） ２３ 睡 ｌ ｉ Ｉ 维普资讯 http://www.cqvip.com 责任编辑黄维力 霈镶警 教育 文／向中昆 自２００１年４月“三个代表”重 确实值得让我们牢牢记住。 要思想学教活动全面开展以来，湘 考 格力量，是党员干部行使权力最基本 重责：我们一定要牢记全心全意 的要求。正如《生死抉择》影片中所 乡市房产管理局开展了以胡长清、 为人民服务的党的宗旨，牢记“生于 说，“你选择了党和人民，党和人民一 成克杰等为反面典型的警示教育活 忧患，死于安乐”的古训，一生为党， 定会选择你。” 动。人们在愤恨和畅快之余，也在 执法为民，秉公办事，不徇私情。切不 轻利：我们要牢固树立正确的利 沉重的思索；一个党的高级干部， 能因环境和地位的变化渐渐疏远与 益观，正确处理个人利益与党和人民 何以堕落为一个政治上与党离心离 人民群众的感情，淡漠公仆意识，甚 利益的关系。在市场经济条件下，我们 德，经济上贪得无厌，生活上腐化 至“主仆错位”，高高在上，完全忘记 如果经受不住“利”的影响和诱惑，搞 堕落的腐败分子？笔者想从“明志、 了江总书记提出的“三个代表”的思 个人利益至上，甚至见利忘义、唯利是 重责、慎权、轻利”八个字来谈几 想所赋予的政治责任和历史使命。要 图，不择手段，就必然走向党和人民的 点感想。 从拒腐防变，密切党群关系，巩固党 反面。胡长清曾如此忏悔：“不义之 明志：记得有一位学者说过“无 的执政地位的政治高度，夯实全心全 财，可以使你葬身其中”。可惜悔之已 财非贫，无德为贫；无位非贱，无耻为 意为人民服务的思想基础。 贱，无寿非灭，无术为灭；无子非孤， 晚。我们每一位行政干部都要吸取警 慎权：“权为民赋，造福人民。” 示片中的教训，在金钱这一最直接、最 无德为孤。”我认为这段话充满人生 要牢固树立马克思主义的权力观，为 现实的利诱下，做到“淡泊名利，克己 好权，时刻想到权力 自律”，“家财不为子孙谋”。始终牢 哲理，说明了一个道理，头衔的显赫 人民掌好权，用，不是衡量人生价值的标准，而要牢固 来自于人民，也只能服务于人民，绝 记江总书记关于“三个代表”的要求， 树立共产主义的远大理想和坚定的 不能将手中的权力私有化、商品化， 经常想想我们活在世上是为了什么？社会主义信念。如果我们丧失了共产 用来充当谋取个人、家庭和团体私利 在领导岗位上应该做点什么？时刻问 主义的理想和信念，就丧失了立身之 的资本。对于行政干部来说，无论是 问自己是不是在改革开放、发展社会 本，在政治上就会丧失方向和堕落下 做“官”还是做人，应以“公生廉、廉 主义市场经济的新形势下，自己的世 去，就会导致经济上和生活上的全面 生威”，“自古德重鬼神钦”，“不贪 界观、人生观、价值观始终能够定位于 腐败。胡长清、成克杰等以极刑丧生， 财鬼也怕”作为座右铭，坚信党员干 正确方向，从而自重、自省、自警、自 遭万人唾骂的代价换回的沉痛教训， 部廉洁本身就是一种不可战胜的人 励，全心全意为人民服务。 （上接第２３页）围内的土地为征税对象，以实际使用 的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用 权的单位和个人征收，征税范围与房产税相同（外资 企业免），实行分级幅度税额，每平方米土地年税额 为：大城市０．５－１０元；中等城市０．４－８元；小城市 ０．３－６元；县城、建制镇、工矿区（０．２－４元）。 房屋出租人以出租房屋实际占用的土地面积按当 合同属于财产财赁合同，应由合同人双方或多方就合 同中所载的租金，按１％。的税率贴花。财产租赁合同 的应纳印花税额超过１角但不足１元的，按１元贴花。 对于房产管理部门与个人订立的租赁合同，凡房 屋用于生活居住的，免贴花。根据《通知》规定，对 按政府规定价格出租的公有住房和廉价房，包括企业 和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房 地适用的税额分期向土地所在地税务部门缴纳。 印花税 印花税的纳税人指在我国境内书立、领 受印花税条例列举凭证的单位和个人。房屋出租所立 产部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户 发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住 房等，免征房产税和营业税。 ＼ ＼ ２６