2017年企业所得税汇算清缴年报填写示范
案例一：享受小型微利优惠
某公司是一家工业企业，2016年资产总额300万元，职工人数30人，生产经营情况如下：实现营业收入160万元，发生主营业务成本100万元，营业税金及附加2万元，销售费用28万元，管理费用20万元（其中业务招待费3万元），财务费用5万元。成本中职工工资计提并发放30万元，福利费5万元，工会会费1万元，教育经费1万元。
1．基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。
2．1010表：第3行“销售商品收入”填160万。
3. 2010表：第3行“销售商品成本”填100万。
4.4000表：销售费用28万，管理费用20万，财务费用5万。
5. 主表：第3行“营业税金及附加”20000。
6. 5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万，税收金额0.8万。
7. 5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。
8.7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。
案例二：房地产企业
某房地产开发企业2016年有两个项目，开发项目A：2016年新开发项目，当年预售收入8000万元，实际发生营业税金及附加600万元，未计入当期损益。（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%，不考虑土地因素）
开发项目B：2016年7月份达到完工调减，2014年实现营业收入10000万元，其中2014、2015年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元，实际发生营业税金及附加625万元，其中525万元是在预售时发生扣除并在2016年转入当期损益；2016年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元，广宣费1600万），管理费用300万元，财务费用50万元。
职工工资400万元，发生福利费60万元，工会经费5万元，教育经费8万元。
1.1010表第3行“销售商品收入”填10000万。
2. 2010表第3行“销售商品成本”填6000万。
3. 主表第3行“营业税金及附加”填625万。
4.4000表“销售费用”2000万，“管理费用”300万，“财务费用”5万。
5.5010表第23行“销售未完工产品的收入”填8000万；第24行“销售未完工产品预计毛利额”填1600万；第25行“实际发生的营业税金及附加、土地”填600
万;第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”填7000万；第28行“转回的未完工产品预计毛利额”填1400万；第29行“转回实际发生的营业税金及附加、土地”525万。
6.5000表第15行“业务招待费支出””账载金额”填80万，“税收金额”填48万。
7.5060表第1行“本年广告费和业务宣传费支出”填1600万。
8.5050表第1行“工资薪金支出”第1列“账载金额”和第4列“税收金额”都填4000000；第3行“职工福利费支出”第1列“账载金额”填60万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”填8万；第7行“工会经费支出”第1列“账载金额”填5万。
9.主表第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”填75万。
案例三：农林牧渔企业
某茶叶种植企业2014年实现收入160万，发生成本100万，相关税费2万，应分摊期间费用53万，不符合规定票据调整3万，纳税调整后所得为8万元。
1.7020表第14行“1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”第1列“项目收入”填160万；第2列“项目成本”填100万；第3列“相关税费”填2万；第4列“应分摊期间费用”填53万；第5列“纳税调整额”3万。
2. 7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填6000元；第28行“五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填4000元。
