关于税务代理发展中存在的问题和对策分析 ◆袁香玉 （首都经济贸易大学，北京１０００７１） 【摘要】税务代理是国家的税务咨询，是社会的中介服务机构。目 前，我国对税务代理越来越重视，税务代理对国家财政收支以及维 护国家税收正常运行有着重要作用。本文就国家税务代理所存在 的问题进行探讨，并提出解决其问题的措施。 关的操作性要求。与此同时，虽说国家税务总局发布了《税务代理 业务规程（试行）》和《国家税务总局关于印发（税务代理工作底稿 （企业所得税））的通知》，对税务代理行业具有了一定的规范要 求。但是随着我国经济的快速发展税务制度的不断改革，其法律 【关键词】税务代理；发展；问题与措施 税务代理在法律上被定义为“税务代理人在法定的代理范围 内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代理其为办理相关税务事宜的 级次太低的诟病不断呈现，这些规范已经不能满足现如今我国的 税务情况，已经制约了我国税务代理的发展。 （三）缺乏有效监督制度 虽然，目前我国已建立——注册税务师管理中心这一税务代 行为。”税务代理在目前的中国市场经济中是必然存在的。在西方 发达国家中，税务代理机构的体系是非常完善的，而在发展中国 家，税务代理还是一个新起的行业，相对于西方发达国家来说，发 展中国家不仅在经济上与其具有较大差异，在行政上也有一定差 距。 一、我国税务代理的发展历程 （一）税务代理的市场需求 税务咨询奠定了税务的基础。我国从１９８０年开始出现税务 代理这个词。１９８０，由于纳税人纳税的问题接踵而出，一些税务局 的退休老干部创建了第一个税务咨询所，方便纳税人咨询税务问 题以及解决纳税人纳税的问题。而２０世纪８Ｏ年代末，国外已经 在税务代理上取得成就，中国税务局便借鉴西方国家的发展经验， 开启了税务代理的试点，并取得一定的成效。２０世纪９０年代初， 税务代理被纳入《中华人民共和国税收征收管理法》，并明确提出 “纳税人、扣缴义务人可以委托代理人代为办理税务事宜”国家税 务局又在１９９４年颁发了《税务代理试行办法》，开始在全国范围内 进行试点工作，由此我国税务代理市场初步形成。 （二）税务代理的推广 税务代理中介机构对纳税人的合法权益起到了保证作用，并 且对纳税这个大环境起到了规范作用，保证了国家税收的正常运 行。随着我国税收制度的不断完善改革，税收市场对税收代理的 需求还在不断扩大，国家为了提高税收代理的质量，保证税收的正 常运行，从１９９６年国家颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》为 税务代理行业实行注册税务师的制度，标志着我国税务代理机构 正式成立。对税务代理起了规范作用。 （三）税务代理机构的完善 １９９９年，国家税务局下发了《清理整顿税务代理行业实施方 案》；同年底，国家对税务开始进行规范整理；２００５年又出台了《注 册税务师管理暂行办法》。随着国家颁布了一系列税收征收的法 律条文，我国的税务代理在走向完善。 二、当前我国税务代理发展存在的问题 （一）税务关系混乱 税务代理机构应该是一个具有法人资格的经济实体，是一个 完全的组织。但是在目前中国的税务代理没有分清税务机 关、税务代理人以及纳税人之间的关系。其表现方式主要体现在 税务机关和税务代理之间同流合污，把税务代理机构看做税务机 关的隶属部门，有的税务机关甚至进行强制代理，这样的做法严重 损害了纳税人的利益、打击了群众聘请税务代理的积极性，是的税 务代理逐渐偏离了正确的道路。 （二）税务法律法规不完善 纵观世界中实行税务代理的国家，必然有相应的法律法规。 如Ｅｔ本、韩国、德国在这方面做得很健全都具有相应的税务咨询和 法规。然而我国的税务代理如今立法体系还不健全，只是初步规 定了税务代理在法律上的合法性和相关责任，但却缺乏了与之相 理行业的行政管理机构，但税务代理行业却缺乏自律的、管理层次 不明的境地，并没有体现出自我管理、自我服务的作用。在税务代 理行业的持续发展中，如若没有强有力的行业监管制度必定会造 成税务代理机构的风险。 三、我国税务代理的规范对策 （一）加强税务宣传与教育 美国的税务代理市场良好性是众所周知，那是因为美国的纳 税人十分信任其税务代理机构，信任的基础是建立在纳税人对税 务代理具有充分的认识上的。所以首先应向纳宣传税务 代理机构的概念以及税务代理规范化，让人民群众充分认识税务 代理这一行业。这样，才能从根本获得纳税人的支持，才能促进纳 税代理的持续发展过程。其次，教育是我国的根本，在高校的日常 课程开设税务代理课堂的话，就能让税务代理在学生的教育过程 被接受，提高了国民对这一行业的认识并且提供源源不断的新生 力量，为税务代理打下坚实的基础。 （二）开拓税务代理市场 目前税务代理比较完善的国家，其相应的税务代理业务必定 也很丰富。但是我国如今却仅仅局限于提供税务登记代理、代理 领购、代理小型业户的建账和记账、代理纳税申报等一些有限 税务代理。我们应当努力拓展更多的税务代理市场，来满足日趋 庞大的税务代理需求，不能满足于现如今的简单的涉税业务，不断 地提高服务水准和代理认知，这样才能更好地为纳税人服务。 （三）建立健全税务代理监管制度 除了提高税务代理的社会认知度和拓展税务代理的业务范 围，要使税务代理市场更健康的持续运作，更需要一个良好的管理 制度，尤我国的税务代理业起步较晚现在处于初步发展阶段。与 美国和日本的税务代理管理制度相比还有很大的进步空间，更应 该向其学习。美国与日本的税务代理制度分为行业内和行业外两 套不同的体系，行业内是行业自律委员会，行业外则是专门的监管 部门。 四、结束语 税务代理是实现我国税收征收正常运行的必要机构，只有通 过内外结合的双重监督系统，才能保证税务代理行业的公平公正。 监管完善的同时，更要严格执法，对违反税务代理相关法律的不正 当行为一定要严惩，这样从根本才能增加纳税人对税务代理行业 的信任。 参考文献： ［１］赵恒群．税务代理的现状及发展对策研究［Ｊ］．税务－９经济（长春税 务学院学报），２０００，０３：３４—３７ ［２］曹建安，张禾．中国税务代理发展模式探讨［Ｊ］．西安交通大学学报 （社会科学版），２０００，０３：２０—２３ ［３］陈伟鸿．新时期税务代理发展问题研究［Ｊ］．兰州商学院学报，２００２， ０４：４８．５０ ３３ 潮
