企业管理 重庆烟草行业内部控制现状及对策研究 张静 重庆市烟草公司开县分公司 重庆４０００００ 摘要：烟草行业目前正处在改革与发展的关键时期，加强企业内部控制是烟草企业规范创新的要求，也是加强企业内部监管、提高效 率的重要环节，更是提升竞争力和效益的前提。本文以重庆烟草行业为主体，探究了目前烟草行业内部控制发展的现状及存在的问题，并提 出了相关改进建议，以期提高烟草行业内部控制效果，促进行业持续健康发展。 关键词：重庆烟草行业；内部控制；现状；对策 ０引言 问题和挑战，需要采取积极有效的措施，加强行业内部控制制度的 烟草行业实行的是国家专卖专营制度，与完全竞争性质的行业 建设。 不同。对于重庆烟草行业来说，在过去的近二十年里经历了工商分 １重庆烟草行业内部控制发展现状及存在的问题 离、调整等市场化改革之后，已经逐步建立起了以市公司、专业 １．１企业管理层内部控制意识薄弱 分公司与区县分公司为成员的二级烟草商业企业总分公司，取 目前，烟草行业内部控制制度难以发挥作用，从很大程度上来 得了一定的发展。然而，正是由于行业的快速发展，各种内外部因素 说和企业领导的重视程度有关。现阶段，有很多公司管理者对内部 的影响给行业的内部控制、审计、监督等工作的开展提出了更高的 控制在理解和认识上有偏差，对内部控制不够重视。部分管理者认 要求。 为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等，甚至还有部 目前，与国外烟草、国内其他省市烟草企业相比，重庆烟草的内 分管理者认为内部控制就是各种规章制度的简单汇总。在处理内控 部控制制度建立还不够完善，使得重庆烟草的发展面临着一系列的 与管理、内控与发展的关系问题上，认识有偏差。造成主管领导关于 了其在市场竞争中的不利地位。小微企业发展过程中普遍存在管理 ３应对小微企业发展困局的对策 水平低下、人才匮乏、信息获得渠道不畅、技术研发能力较弱、产品 面对小微企业发展的困局，支持小微企业发展的着重点主要应 质量不高、缺乏进入市场渠道等困难，因此迫切需要完善的社会化 放在优化小微企业发展环境上，包括环境、市场环境及法律环 服务体系满足其在生存、成长上的服务需求。 境等。 目前我国服务体系建设与日益发展的小微企业相比相对滞后， ３．１完善扶持体系，为其创造良好的环境。作 主要表现在，一是服务机构的建设及服务范围相对较少。全国尚有 为市场经济重要参与者，在维护市场公平竞争、创造宽松的外部环 一半的省市未建立省、市、县三级中小企业服务队伍，服务机构匮 境和促进小微企业发展中起着积极作用。应当建立多元化、全 乏，众多中小企业难以从中获得服务。而且，服务机构服务对象更多 方位的小微企业社会服务体系，为小微企业发展制定相应的优惠政 地偏向大中型企业，小微企业服务不受。二是服务机构运转不刘顷 策措施，同时应当采取更多优惠的财政、税收，全力支持小 畅。目前我国小微企业使用社会服务的比例还很低，小微企业与市 微企业发展，保障小微企业足够的生存空间。同时，应牵头成立 场化服务机构之间还存在着不了解、不信任的现象，彼此之间缺乏 各类的市场融资机构，拓宽小微企业融资渠道，为小微型企业提供 互信，一定程度上也制约了服务体系的建设。 全方位的融资服务体系，改善小微企业股权质押融资环境，使其远 ２．４企业竞争能力差、抵御市场风险能力弱。经过三十多年的改 离高利贷融资环境。 革开放，市场经济不断深化，企业的竞争压力不断加剧，在这个过程 ３．２构建支持小微型企业发展的法律保障体系。从目前来看，单 中小微企业从萌芽到逐渐发展壮大，面临的市场竞争环境日益激 纯依靠市场机制无法满足小微企业的发展要求，在法律制度建设方 烈。一是随着生产力的进步，市场经济已经逐步进入买方市场。买家 面还存在着许多制度空白，给予小微企业相应的财政、金融支 有更多的选择余地，这加剧了小微企业的竞争压力。二是小微企业 持应有对应的法律保障。因此应尽快完善修改促进小微企业发展的 为了求得生存和发展，一方面在彼此的竞争中相互打压、排挤，争取 法律法规，改善小微型企业的法律环境，创造条件帮扶小微型企业 本不宽裕的生存空间，另一方面采取非正常甚至非法的手段降低生 获得国家优惠支持的鼓励。 产成本，客观上导致了市场混乱、资源利用率低下，也制约了小微企 ３．３建立多样化小微型企业帮扶机制。小微企业大发展离不开 业的发展。三是由于小微企业受自身生产规模、生产能力的制约，其 、行业组织等机构的积极扶持，一是设立小微型企业发展支持 在市场竞争中竞争力并不强，其信誉和品牌的影响力，与大中型企 专项资金，对符合条件的小微型企业进行创业资助，包括技术、资金 业仍然存在不小的差距。 支持，对小微型企业产品结构调整和科技成果转化进行贴息支持， ２．５政务环境有待进一步优化。近年来，国家高度重视小微企业 对小微型４Ｐ￣ｌｌ，社会化服务体系进行资助。二是建立小微型企业培训 的发展壮大，小微企业得到了长足的发展。但也应当看到部分地方 基金，制定符合国家产业的小微型企业培养计划，建立小微型 在促进小微企业发展中仍然存在不重视的现象，在招商引资中 企业人才培训基地，让经营者自觉建立健全内控制度。 对有竞争优势的大中型企业的引进在给予各项优惠措施，包括税 ３．４为小微型企业提供优质、贴心、符合实际的金融服务。一是 收、地价等等，但对小微企业的发展重视存在支持、帮扶力度不够的 建立健全服务小微型企业的金融体系。加快发展中小金融机构体系步 现象。如在行业准入方面设置硬性条件，降低了小微企业进入的可 伐，大力发展各式各样的等新型金融机构，真正为小微型企业发展提 能性，如某些行业对企业主体资格、最低注册资本金及业务范围要 供融资等金融服务。二是强化信贷指引。人民银行要根据国家的 求等都有不同程度的，致使中小微型企业很难进入这些行业领， 产业积极加强市场调研，制定详细的小微型企业信贷指引， 域，企业的发展空间受到一定制约。据不完全统计，在企业注册审批 为信贷审批和信贷管理规范化、合理化提供决策支持。三是商业银行 环节，就有约１８０多项前置审批事项，审批事项多，时限长，手续繁琐 要积极转变作风观念，在风险可控前提下，主动为小微型企业提供各 在某种程度上制约了小微企业的发展。 项金融服务，真正切实帮助小微型企业破解融资难题。 ・２３・ 企业管理 本部门的事情都以自己的意识为主，缺少明确的可以依据的管理制 制制度的执行力度。公司领导内部控制的意识能够保证公司经营和 度，对于烟草企业的下属单位和企业员工约束不够，内部控制难以 运作的高效性，在工作中，良好的内部控制意识有助于领导通过科 发挥作用。不能充分地认识到内部控制的作用和意义，导致内部控 学的方法对公司重大项目和事物进行决策，避免仅用已有的工作经 制形同虚设，不能发挥应有的作用。 验以及单纯的市场感知进行决策判断，从而有效避免公司在生产经 １．２缺乏科学的内部控制制度 营中可能面临的风险。因此．企业领导应该不断提高内部控制意识， 目前，对于重庆烟草企业来说，基本都建立了基本的内部控制 充分发挥自己的模范带头作用。 制度，但是这些制度往往与企业的实际生产经营活动契合度不够， 其次，烟草企业要引导员工牢固树立国家利益至上的共同价值 内部控制制度不够完善，不利于企业各项生产经营活动的展开。信 观，提高员工的自律意识和风险意识。烟草公司应把内控价值观的 息流通不畅，缺少交流沟通。一个良好的内控系统应能确保组织中 培训教育作为一项长期性的重要工作，建立规范的学习培训制度， 的每个成员都清楚其所承担的特定职责，但有些企业往往存在职责 有计划、有目的地持续开展。要注重全员内控意识的培养，使员工意 不清，出了问题要么无人承担责任，要么相互推卸责任，制造出不必 识到内控制度是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企 要的矛盾，最终给企业带来了不必要的损失。然后，有些烟草企业相 业目标顺利实现的重要举措。 关负责人忽视内部控制制度的科学制定和实施，导致在实际企业活 动中没有科学的制度可以遵守，缺乏科学的内部控制标准和规范来 约束员工的行为。 此外，还有一些企业虽然建立了相应的内部控制制度，但有章 不循、执法不严，只是将已建立的一套内部控制制度空摆在台上，制 度的落实存在很大的问题。 １．３缺乏健全的风险评估预警机制 由于烟草行业的特殊经营，导致很多烟草企业缺乏风险意 识，忽略了外界环境变化、市场竞争的变化、企业财务发展状况等， 容易给企业带来风险。对于重庆烟草行业，目前大部分还缺乏对企 业发展的评估，没有建立完善的风险评估和预警机制，一旦出现风 险，内部控制难以发挥作用，容易给企业发展带来危害。 １．４烟草行业内部会计控制弱化 目前，部分企业负责人对于会计法律法规和财会知识了解不 够，为了追求短期利益最大化，指使、授意会计机构、会计人员做假 账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，导致会计工作的控制职能难 以得到有效发挥，导致会计工作难以正常进行。此外，重庆烟草行业 会计人员整体素质仍然不高，部分与企业的发展还不相适应，存在 知识结构、学历结构和业务水平偏低的情况，没有经过系统的财务 专业培训，对于会计法和财会知识知之甚少，对会计控制工作更是 置若罔闻。再加上相关管理者内控意识淡薄，缺乏职业风险意识和 自律意识，使得会计信息失真在所难免，最终导致单位内部会计控 制功能弱化。 ２加强重庆烟草行业内部控制的重要性 ２．１有助于规范会计行为 对于正处于上升时期的重庆烟草来说，建立科学有效的内 部会计控制制度，对于企业建立良好的会计文化、规范会计行为具 有很好的推动作用。良好的内部控制制度有助于改变烟草行业内 部会计工作态度不端正、作风散漫等消极的工作状态，可以提高工 作人员的财务警觉性，规范跨级行为，及时发现问题，避免工作漏 洞。 ２．２有助于提高企业经济效益 加强烟草行业内部控制制度的建设，有助于企业在生产经营 过程中尽量压缩、控制成本费用，减少资源浪费，实现各项生产经营 活动的顺利进行，保证企业达到更大盈利的目标，获取更大的经济 利润。 ２．３有助于促进重庆烟草行业持续健康发展 加强重庆烟草行业的内部控制，有助于重庆烟草行业全局性 的、长远的发展进行科学地规划，增强重庆市烟草公司发展的前瞻 性与连续性，促进重庆市烟草公司发挥优势、塑造品牌、拓展市场， 增强企业的核心竞争力，提升企业经济效益和社会效益，最终实现 重庆烟草行业的持续健康发展。 ３加强重庆烟草行业内部控制的对策 ３．１提高全员内部控制意识 首先，公司领导的内部控制意识很大程度上决定着企业内部控 ３．２加强企业内部控制制度的建立 结合目前重庆烟草企业的内部控制发展现状，建立科学有效的 内部会计控制制度是很有必要的。在进行内部会计控制制度的制定 时，要注意制度的全面性和科学化，完善控制原则、内容、责任以及 奖励机制、监督机制的制定，并进行积极的落实，为企业的健康发展 提供基础和支持。同时企业还可以展开各种活动，通过寓教于乐的 方式，使企业工作人员充分认识内部控制的重要意义，并能够在工 作中自觉遵守，使内控监管成为自觉行为。另外，还要完善企业内部 审计监督的职能，利用科学的评价机制，定期对内部会计控制制度 的执行情况进行检查与考核，并对考核结果进行科学的分析，提高 内控的效果。 ３．３加强企业内部会计控制 会计信息反映了企业生产经营活动的全过程，加强企业内部会 计控制对企业内部控制的建立、完善及有效运行至关重要。 一是要建立健全企业内部会计控制机制。制定包括控制原则、 控制内容、监督管理和奖惩措施等内容的一套科学、严密、有效、可 操作的内部会计控制制度，尤其要健全重要事项的内部牵制及参与 经济业务事项的人员职能职责的相互分离。 二是要加强企业会计队伍建设。严把用人关，确保各岗位人员 的素质达到较高的要求，同时要多层次、多方位地加强业务知识培 训和继续教育，提高会计人员的业务素质和职业道德素养，强化企 业会计工作的职能。 ３．４完善相关监督机制建设 重庆烟草企业应建立长效监督机制，保证内部控制制度的顺利 实施。要建立内部控制制度的考评体系。定期对内部控制制度的执 行情况进行检查与考核，并对考核结果进行科学的分析，提高内控 的效果。同时充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用，明确岗 位职责，通过监督机制保证内部控制制度高效发挥作用。 ４结语 综上所述，目前，重庆烟草行业在内部控制方面还存在一些问 题，企业对内部控制的重要性认识不足，还缺乏有效的内部控制制 度和风险评价机制等。重庆烟草行业要想取得健康长期的发展，必 须提ｉ莳对内部控制的重视，完善相关制度的建立，同时还要加强企 业内部会计控制，完善相关监督机制评价，最终促进重庆烟草行业 的健康发展。 参考文献： 【１】丁继刚．加强烟草企业内部控制建设的思考研究［Ｊ］．财经界，２０１４ （３３）：４２－４３． ［２］沈富．加强烟草企业同级监督的思考［Ａ】．，／北京烟草学会第四次代 表大会暨学术交流会论文集［ｃ】．２００８：２０５—２０７． ［３】张红．论烟草行业内部会计控制现状、成因及改进措施【Ｊ】．现代商 贸工业，２００８，２０（４）：１５１． ［４］刘艳．刍议如何加强烟草行业内部控制体系［Ｊ］．商场现代化，２０１４ ｆ３２）：８９～８９． ・２４・
