《税务代理最新实务》试题及参

一、单选

1、 有关销售自己使用过的固定资产应缴的，下列说法正确的是（）

A、 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照6%的征收率征收

B、 纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照2%的征收率征收

C、 纳税人销售自己使用过属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收

D、 纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照4%的征收率减半征收

答：C

解析：税一P83，纳税人销售自己使用过属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收。

2、 注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（）年以上

A、1年 B、2年 C、3年 D、6个月 答：A

解析：代理P12，注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上。

3、 纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由（）

A、 合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 B、 合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C、 合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D、 合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 答：A

解析：税代P408征管法4，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未清缴税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

4、 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（） A、 购入原价加手续费

B、 购入原价加印花税

C、 购入原价加手续费和印花税 D、 购入原价

答：D

解析：税代P174 外汇买入价是指购入原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。

5、 金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入”一栏应填（）

A、 期初与期末储金余额之差

B、 期初与期末储金余额之差乘以月利率 C、 本期保费收入

D、 本应应税保费收入减去免税保费收入

答：C

解析：税代P185 填表说明8：填写此种储金业务的保费收入。

6、 税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施时之内的物品是（） A、 机动车辆

B、 单价5000元以上的生活用品

C、 被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 D、 被执行人扶养亲属维持生活的必需用品 答：D

解析：税代P24，个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

7、 某外商投资企业2003年11月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用，税务机关于2004年3月退还款，则应作如下分录（） A、借“银行存款 借：累计折旧

贷：固定资产 贷：以前年度损益调整 B、借“银行存款 借：累计折旧

贷：固定资产 贷：管理费用

C、

借“银行存款 借：累计折旧

贷：补贴收入 贷：制造费用 借“银行存款 借：累计折旧

贷：生产成本 贷：以前年度损益调整 答：B

解析：退还的应冲减固定资产原值，本调减2004年1-3月多提折旧。

8、 注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结

存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200 000元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为（） A、0.08 B、0.05 C.0.04 D0.044

答：B

解析：税代P276 此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率＝20000/（80000＋120000＋200000）＝5%

9、 以下统一印制的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是（） A、 验旧购新 B、 交旧购新 C、 批量供应

D、 小额购买 答：C

解析：税代P71，统印有领购方式有三种：批量供应、验旧购新、交旧购新；批量供应适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人；后两种方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户。

10、 欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产 A、 处置权 B、 留置权

C、 处分权 D、 撤销权 答：D

解析：税代P25，欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照＜合同法＞第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。

二、 多选

1、<<税收征收管理法>>规定，纳税人应享有的权利包括（） A、 享受国家税法规定的减免税优待

B、 要求税务机关对自己的财务情况保守秘密 C、 依法申请退回多缴的税款

D、 认为税务机关具体行为不当，纳税人有权拒绝履行义务 E、 申请延期申报和延期缴纳税款 答：ABCE

解析：税代P27，纳税人的权利： 1、享受国家税法规定的减免税优待。 2、申请延期申报和延期缴纳税款的权利。

3、依法申请收回多缴的税款。

4．认为税务机关具有行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。

5．纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。 6．纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。

7．纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向起诉及要求听证的权利。 8．纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行规的行为。

9．国家法律、行规规定的其他权利。

2、<<领购申请审批表>>适用范围为（） A、 纳税人初次购票

B、 纳税人需要增种类、数量 C、 纳税人丢失

D、 纳税人需自制带有企业名称的专用 E、 纳税人缴销

答：AB

解析：税代P71，纳税人初次购票应填写<<领购申请审批表>>。另纳税人购票时只能领购经审批的种类、数量，纳税人需要增种类、数量的，要再填写<<领购申请审批表>>报税务机关审批。

3、纳税申报表第“免税货物及劳务销售额”栏，应填写（） A、 本期适用零税率的货物及劳务的销售额

B、 本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额 C、 本期纳税检查调整的销售额

D、 本期直接免征的货物的销售额 E、 本期即征即退货物及劳务的销售额 答：AD

解析：税代P145 （二十一条）第填表说明。

4、以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是（）

A、 纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内

B、 股票转让的营业额为买卖股票的价差收入

C、 办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D、 其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入

E、 融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额 答：BCD

解析：税代P173、P174，纳税人从事安装工程作业，凡以安装的设备的价值作为安装工

程产值，其营业额均应包括设备的价款在内。股票转让的营业额为买卖股票的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款。融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

5、有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有（）

A、 再投资退税额＝再投资额/（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积）*原实际适用的企业所得税税率*退税税率

B、 再投资退税额＝再投资额/（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积）*原实际适用的企业所得税税率

C、 再投资退税额＝再投资额/（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和）*原实际适用的企业所得税税率*退税税率

D、 再投资退税额＝再投资额/（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和）*原实际适用的地方所得税税率*退税税率

E、 再投资退税额＝再投资额/（1－原实际适用的企业所得税税率）*原实际适用的企业所得税税率

答：ABDE

解析：税代P212，再投资退税额＝再投资额/（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和）*原实际适用的企业所得税税率*退税税率

6、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括（ ）

A、 某商店由**部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B、 企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 C、 某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积

D、 某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山镇海整治的土地面积 E、 某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积

7、公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计200万元，5年后将这两套商品房以240万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳（ ）税款

A、 印花税 B、 契税 C、 营业税 D、 个人所得税 E、 土地

8、行政复议期间允许行政复议中止的情形有（） A、 依法对具体行政行为的依据进行处理的

B、 案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的 C、 申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的 D、 申请人身患重病暂由他人代理相关事项的

E、 因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 9、管理文书包括（）

A、 抵扣明细表 B、 企业自制申请审批表 C、 纳税人担保财产清

单

D、 退税（抵税）申请审批确认书 E、 复业单证领取表

11、 税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当然档案的有（） A、 代理纳税申报工作底稿 B、 税务机关纳税检查结论书

C、 代理纳税审查报告 D、 税务代理协议书 E、 税务咨询备忘函

三、 简答题

（一）、2004年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资――其他投资”明细帐中，发现上年结转投资额为200万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益为帐户为0，在“其他应付款－－深圳乙公司”明细帐中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为其他应付款为投资分回利润（与事实相符）甲企业帐务处理为： 借：银行存款 50000

贷：其他应付款 50000

假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为33%，深圳乙企业所得税适用税率为15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关帐务调整分录

（二）某电器有限公司2004年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。004年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答 （三）某市机械厂（系内资企业）现有闲置的一台设备和一幢自建房屋（不考虑“建筑业”营业税）。该台设备帐面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋帐面原值为110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异

四、 综合分析题 （一）

要求：（1）根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；

（2）就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）

资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民**。报社办有大地日报（每日出一期，每期8版，以下简称“大报”）和大地周报（每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”）。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务。（假定上月无留抵进项税额，本月已计算应纳额待2005年1月10日缴纳） 1、 本月通过发行单位销售“大报”300，000份，每份售价1元；销售“小报”60，000份，每份2元，款项全部到帐，报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发生单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下： 借：产品销售收入 92920.35

应交税金－应交（销项税额） 12079.65 贷：现金 105000

2、 本月收到上月先征后退的税款26500元，报社如下帐务处理： 借：银行存款 26500 贷：盈余公积――减免税款 26500

3、 本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，以通行形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1，000，000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50，000元；因本报行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60，000元，报社支付给张乙拓展费6000元，（张乙本月工资15元，已纳个人所得税59.5元）。报社相关帐务处理如下：

借：银行存款 1，000，000

贷：资本公积 ――接受赞助收入 1，000，000 借：产品销售费用――联络费 50，000 贷：现金 50，000 借：银行存款 60，000

贷：产品销售费用――其他 60，000 借：产品销售费用――其他 6，000

贷：现金 6，000

经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担

（二） 要求：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理

（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位））

资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：

1、从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为

100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。

2、从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30，000元，税金5100元，并开具专用。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。

3、 将委托甲酒加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。

4、 当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。

5、 本月将300公斤生产成本为12，000 药酒分别赠送给本市各药店

6、 本月外购包装物，取得专用注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付

7、 “应交税金－未交”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年12月份所属欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税

（三） 要求：（1）根据下列资料，简述相关税收规定

（2）计算当年度应补缴的各项税额（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位） 资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于1995年开业，1999年开始获利并享受“两免三减半”，该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元，（企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%）。假定2003年度所得税已经汇算清缴，并按当年帐面记录作正确的纳税调整；2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核，获得如下资料。

1、 审核“应付工资”、“应付福利费”帐户，发现：“应付工资”帐户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末124万元。

当年无职工教育经费及工会经费发生额 2、 支付境外特许权使用费800万元。

经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下帐务处理：借方“管理费用――其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。 3、 支付装修费用180万元。

经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”

帐户均无余额

4、“投资收益”帐户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润20万元。（被投资企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%） 5、“营业外支出”帐户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元；通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元；支付交通违规罚款0.2万元。

6、“以前年度损益调整”帐户的借方发生额“公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚25万元，税收滞纳金1万元。 7公司于2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积“帐户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何帐务处理。 8、 2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车1辆，对其他10名有功人员奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积“科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。