财经与管理 Ｃｈｉｎａ Ｎｅｗ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｅ—Ｚｓ ａｎＵｄ—Ｉ ＵＰ Ｉｒｏｄ＇（ｕＵ．ｃｔ／ｓ●嵋— ■ ■－瞄图团 圜囫圜冒 —■－ ■ 国有企业内部审计的现状和对策 张怡东 （平顶山天安煤业股份有限公司运销公司，河南平顶山４６７０００） 摘要：企业内部审计作为一种自律机制，在现代化企业内部控制制度建立和有效执行、风险管理等方面起着重要作用。尽管企业内 部审计的作用很大，但由于我国内部审计起步较晚，近几年来虽然在内部审计理论研究和实践方面都有了较大的突破，但我国 部 审弃还存在不少的问题，本文对此进行了论述。 关键词：内部审计；经济 在欧美的主要企业中，内部审计职能的演 变已经过多个阶段，目前这些先进国家的企业 内部审计已脱离传统的审计模式，而是对整个 企业的营运风险、经￣ＴＹＣｑ＂进行经营分析，设计 避免风险的策略与防范控制。随着我国国有企 业改革的不断深化，现代企业制度的逐步建立， 学习先进的管理经验，同样需要依靠地位相对 超脱的内部审计部门对企业管理制度和措施进 行监督和评价，从而达到反映客观经济效益，保 护国家、企业及债权人的合法权益的目的，为企 业加强自我约束机制提供保障。 １内部审计机构的地位低，其性和客 观性得不到保证 内部审计活动是企业管理的再管理、控制 的再控制，内部审计机构的地位越高，性、 客观性才越有保障，审计的职能和作用才能充 分发挥。但是，我国目前有不少的企业决策者和 经营管理者对企业内部审计工作的认识不足， 企业内部审计不能直接服务于经营决策，难以 对本级公司的财务和经营管理者的经济责任进 行的监督和评估，难以实现其主要任务和 目标。 ２内部审计目标不能有效地服务于企业总 体目标 企业内部审计工作目标应在服务于企业总 体目标的前提下适时调整，而实际工作中由于 内部审计结构的权威性受限、内审资源的缺乏 等原因，致使审计范围受限，往往不能根据企业 总体目标调整内部审计的目标，内部审计人员 的积极性和创造性得不到发挥，内部审计人员 常常处于例行公事和应付局面之中，影响审计 目标的实现，更不能服务于企业目标。 ３音 业内部审计缺乏规范化 与外部审计相比较而言，内部审计工作有 较大的灵活性，但没有规矩不成方圆，内部审计 活动必须有一定的规章制度。有些企业的内部 审计部门虽然结合自己的实际隋况制订一些规 章制度，但与内部审计‘工作规范化的要求有一 定的距离。如：审计证据的取得、审计过程的记 录、审计报告的编写与保送、审计档案的管理、 审计决定的执行、审计项目质量的控制等都缺 乏规范化。由于缺乏这些基础性的规章制度，常 常使内部审计处于不知所措的地步，出现审计 范围无法界定、操作程序违规、审计方法和技术 不当等问题，影响内部审计的效率和效果，有较 大的审计风险。 ４企业内部审计人员素质差，审计技术落 后 经无法挽回。２０世纪７０年代，国外的一些内部 审计部门已经拓展了审计范围，突破了传统的 财务收支审计，内部审计活动关注企业的内部 控制，甚至风险管理及公司治理等方面，且强调 及时、即时、连续的监控，从经营、管理、机制、体 制、法制等方面去评价审计中所碰到的问题，与 企业在行业中、市场经济中的发展相结合，为企 业回避风险、堵塞漏洞、提高经济效益发挥极大 的作用。 （３）注重内部审计活动实践，用理论指导实 践 目前相当一部分内部审计人员主要是具备 财务方面的知识，缺乏具备管理知识、工程技术 知识、法律知识、风险管理等知识的人才，不能 完全适应内部审计工作的要求，影响审计工作 质量，从一定程度上来说，影响了内部审计工作 的发展。 从以上对企业内部审计现状的一些浅显分 析可以看出，企业内部审计存在问题的原因是 多方面的，有主观原因，也有客观的原因。随着 全球经济—体化的迅速发展，市场竞争日益激 烈，我国国有企业面临更加严峻的挑战，企业为 了生存和发展，必须内强管理、外避风险，以提 高经济效益。内部审计活动在新的经济环境中， 也必须克服存在的问题，适应形势，来谋求更高 的发展。因此要解决目前内部审计存在的一些 问题，必须统筹兼顾，全面推进企业内部审计的 发展。以下是笔者通过学习先进的理论，同时结 合目前内部工作的现状就如何开展好内部审计 活动谈谈自己的一些认识，供大家商榷。 （１溅准内部审计活动的定位 内部审计部门的地位要想得到提高，必须 先定准自己的位置。“提高经济效益”是企业生 存和发展的基本前提，内部审计活动应为“提高 经济效益”服务，将自己定位于当好领导决策的 参谋，来促进加强企业内部管理，提高经济效益 上。只有如此，才能充分发挥企业内部审计的职 能作用，引起企业高级管理层的重视，逐步提高 内部审计的地位。 （２）转变审计理念，拓展内部审计活动范围 过去内部审计活动主要以财务收支为主， 参考文献 被动地进行事后监督，这样对防范风险，提高经 【１】马丽娟．切实提高内部审计效能充分发挥内 济效益是“亡羊补牢”的作用，有些经济损失已 部审计作用叨．企业科技与发展，２００９－１２－２０． 作好内部审计工作，要善于思考，对开展过 的审计工作回头看，总结经验和体会，并结合理 论制定规章制度，规范内部审计活动的运作，使 内部审计活动“有章可依，有章必依”，这样可以 提高内部审计项目质量，降低审计风险。注意了 解国内外内部审计发展的动向，掌握最新审计 理论，用现代审计理论指导实践，来推动我国企 业内部审计事业的发展。 （４）优化内部审计结构，提高内部审计人员 素质和内部审计技术。 我国目前内部审计人员以财务人员为主， 知识结构比较单一，造成审计层次不高，审计结 果的分量不重，另一方面随着计算机软硬件水 平及现代通讯技术和网络技术的日益普及，对 内部审计工作形成很大的压力，给内部审计工 作也带来了很大的工作强度。因此企业在保证 经济基础的前提下，应大力加强内部审计人员 的政治思想素质，组织学习和培训，开展内部审 计理论研讨，建立一支政治素质好，熟悉内部审 计业务，了解工程技术、ｉｔ）Ｆ￣术、质量技术、 法律、经济管理等知识的审计队伍，应适应新形 势内部审计活动的要求。在审计技术方面注重 应用ｉｔ）Ｆ机审计技术、网络信息技术，建立与内 部审计活动有关的会计信息数据库、管理信息 数据库，开发和应用审计嵌入模块，随时监督企 业的经营和管理活动。 影等因素的影响使得分类精度虽然达到了 ［４］Ｍｅｌｉｌｌｅｄ．Ｍ．ａｎｄ Ａ．Ｄ．ＭｃＧｕｉｒｅ ｅｔ．Ｇ１０ｂａｊ ｃＨ— 【８】郑元润，周广胜．基于ＮＤＶＩ的中国天然森林 ｍａｔｅ ｃｈａｎｇｅ ａｎｄ ｔｅｒｒｅｓｔｒｉａｌ ｎｅｔ ｐｒｉｍａｒｙ ＤＩＤ— ９０％，但尚有提升空间，该项研究内容和方法 植被净第一性生产力模型叨．植物生态２０００，２４ 上还有待深入以及继续改进。 ｄｕｃｔｉｏｎ ．Ｎａｔｕｒｅ，１９９３，３６３：２３４—２４０． （１）：９—１２ 参考文献 【５］Ｆｏｌｅｙ，Ｊ．Ａ．Ｎｅｔ ｐｒｉｍａｒｙ ｐｒｏｄｕｃｔｉｖｉｔｙ ｉｎ ｔｈｅ 【９］百度百科．楚雄彝族自治州【ＥＢ／ＯＬ１．ｈｔｔｐ．Ｊ／ ｅｒｒｅｓｔｒｉａ１ ｂｉｏｓｐｈｅｒｅ：Ｔｈｅ ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ ｏｆ ａ ｂａｉｋｅ．【１】蔡承侠．植被净第一性生产力及其对气候变 ｔｂａｉｄｕ．ｃｏｍ／ｖｉｅｗ／１３１７４１．ｈｔｍ，２００９－０２－２３． 化响应研究进展册气象，２００３，２６（６）：８一】６． ｇｌｏｂａｌ ｍｏｅ叨Ｇｅｏｐｈｙｓ．Ｒｅｓ，１９９４，９９ ｆＤ１ ０）： ［１０１何云玲 张一平．云南省自然植被净初级生 ［２］Ｌｉｅｔｈ．Ｈ．Ｗｈｉｔｔａｋｅｒ，Ｒ．Ｈ．Ｐｒｉｍａｒｙ Ｐｒｏｄｕｃｔｉｖｉｔｙ ２０７７３—２０７３ 产力的时空分布特征叨．山地学报，２００６，２４（２）： ｏｆ ｔｈｅ Ｂｉｏｓｐｈｅｒｅ，Ｓｐｒｉｎｇ—ｖｅｒｌａｇ【ＭＪ．Ｎｅｗ １ ９７５：３３－３５． ｒｋ， 『６１Ｐｏｔｔｅｒ，Ｃ．Ｓ．ａｎｄ Ｊ．Ｔ．Ｒａｎｄｅｒｓｏｎ ｅｔ ａ１．Ｔｅｒｒｅｓｔｉｒｌ １９３－２０１．ａ Ｅｃｏｓｙｓｔｅｍ ｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎ：Ａ ｐｒｏｃｅｓｓ ｍｏｄｅｌ ｂａｓｅｄ ［３】Ｕｃｈｉｊｉｍａ’ｚ’Ｓｅｉｎｏ，Ｈ．Ａｇｒｏｃｌｉｍａｔｉｃ ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ ｏｆ ｏｎ ｇｌｏｂａｌ ｓａｔｅｌｌｉｔｅ ａｎｄ ｓｕｒｅ￣ａｃｅ ｄａｔａ ｍ．Ｇｌｏｂａｌ ｎｅｔ ｐｒｉｍａｒｙ ｐｒｏｄｕｃｔｉｖｉｔｙ ｏｆ ｎａｔｕｒｅ ｖｅｇｅｔａｔｉｏｎ Ｂｉｏｇｅｏｃｈｅｍｉｃａｌ Ｃｙｃｌｅｓ，１９９３，７ｆ４１：８１１－８４１． 作者简介：叶珊珊（１９８７一），女，学士，主要 研究方向为自然地理、气象气候。 （１）．Ｃｈｉｋｕｇｏ ｍｏｄｅｌ ｆｏｒ ｅｖａｌｕａｔｉｎｇ ｐｒｉｍａｒｙ ｐｍ— ［７］Ｐｒｉｎｃｅ，Ｓ．Ｄ，Ｇｏｗａｒｄ，Ｓ．Ｎ．Ｇｌｏｂａｌ ｐｒｉｍａｒｙ ｐｒ０一 通讯作者：席武俊（１９７９一），男，云南文山 ｄｕｃｔｉｖｉｔｙ［Ｊ］．Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ａｇｒｉｃｕｌｔｕｒｅ Ｍｅｔｅｏｒｏｌｏｇｙ， ｄｕｃｔｉｏｎ：ａ ｒｅｍｏｔｅ ｓｅｎｓｉｎｇ ａｐｐｒｏａｃｈ叨．Ｊｏｕｒｎａｌ 人，硕士，讲师，主要研究方向为遥感与地理信 １９８５，４０：３４３－３５２． ｏｆ Ｂｉｏｇｅｏｇ－ｒａｐｈｙ，１９９５，２２：８１５－８３５． 息系统应用。 中国新技术新产品 一２２１—
