成本管理会计讲义(华南农大主考4533)

第一节 成本会计的形成与发展

一、 成本会计的三个阶段：

早期成本会计、近期成本会计、现代成本会计 1880-1920是成本会计的奠基时候

1、 早期成本会计内容及期特点：

记录型成本会计学，19世纪美国和英国为成本会计理论和方法奠定基础做出了贡献

2、 近期成本会计内容及期特点： 始于20世纪初。事先制定成本标准，并根据标准成本控制生产消耗和定期分析成本，事后计算成本。成为管理成本和降低成本的手段。从工业扩大到各行业。

3、 现代成本会计内容及期特点

1945年进入现代成本会计阶段。形成新型的着重管理的经营型成本会计。包括：  成本预测和决策  进行目标成本计算  进行责任成本计算  实行变动成本计算法  作业成本计算法的应用

 成本会计与电子计算机的应用

4、成本会计产生的时代背景（理解）

第二节 成本的经济实质和作用

1、 什么是理论成本：

马克思从耗费角度指出成本是由物化劳动和活劳动中的必要劳动的价值组成的。从补偿角度指出成本是补偿商品生产中使资本家自身耗费的东西。从理论上讲，成本是耗费和补偿的统一体，它既是生产中耗费的反映，又是生产补偿的尺度。

2、 成本的经济实质如何描述：

从理论上：生产经营过程中所耗费的生产资料的转移价值和生产者通过自己的劳动所创造的价值的货币表现。

3、为什么我国制订的成本开支范围与成本经济实质产生差异：（理解）

答：理论上的成本不考虑生产经营活动中的偶然因素和异常情况的消耗，只对正常的物化劳动和活劳动的消耗进行计量。实际工作中还应考虑宏观上方针和微观上企业管理的需要。

成本的开支范围由国家通过关法规、制度来加以界定，实际工作中成本开支范围与理论上的成本所包括的内容是有一定差别的。例如，废品损失、停工损失等从实质上不形成产品价值，按性质不属于成本范围，但考虑经济核算要求，应将其计入在成本。

因此，对于成本实际开支范围与成本经济实质的背离，必须加以严格控制，否则成本计算失去了理论依据。

4、成本在管理中有何作用（理解）

 是补偿生产耗费的尺度；

 是综合反映企业工作质量的重要指标；  是制定产品价格的重要因素  是企业经营决策的重要依据

第三节 成本会计的对象

1、 什么是成本；

成本是为达到特定目的而发生的或应发生的价值牺牲，可以用货币单位加以衡量。 成本会计的对象是指成本会计所反映和监督的内容。

2、 各行业的经营过程最本质的共同点是什么？

 向社会有偿提供其所需要的商品或服务；

 提供商品和服务过程都要发生各种物质和人工的消耗以及其他有关的货币支

出；

 耗费的各种物质和人工消耗都要从销售收入中得到补偿。

3、 制造业、运输业、商品流通业的成本组成有什么不同？（理解）

制造业：产品的生产成本（原料、主要材料、辅助材料、燃料等生产费用）、期间费用等； 运输业：

商品流通业：商品的采购和销售；

4、 各行业成本计算包括什么内容？（理解）

各行业企业生产经营业务的成本和期间费用，简称成本、费用。

第四节 成本会计的职能

1、 什么是成本预测，包括哪些方面的内容？

运用预测理论和方法，对未来某一时期的一定产品或某个方案、项目的成本水平、成本目标进行科学的测算，为成本决策、成本计划、成本控制提供及时、有效的信息和依据，避免决策、计划和控制中的主观性、盲目性和片面性。 内容包括：

 决策阶段，进行各种不同方案的的成本预测，为选择最优方案提供依据；

 编制成本计划时，进行目标成本的预测，拟订计划降本方案，使成本计划建立在

科学的基础上；

 生产过程中，根据生产预测和计划，对成本水平的发展趋势和结果进行预测，提

供及时、有效的信息，实施有效的成本控制；

2、 什么是成本决策，包括哪些方面的内容？

成本决策是运用决策理论和方法，依据成本预测和有关的成本数据，按照成本最优化的要求，分析各种方案的可行性，选择最优方案的过程。

成本决策贯穿整个生产过程。做出最优化的成本决策，是制定成本计划的前提，也是实现成本目标的重要途径。

3、 什么是成本核算，包括哪些方面的内容？ 根据产品成本计算对象，采用适当的成本计划方法按照规定的成本项目，通过对生产费用的归集和分配，计算出各种产品的实际总成本和实际单位成本。

4、 什么是成本考核，包括哪些方面的内容？

定期限对成本计划及有关指标的完成情况进行考察和评价。

5、 成本预测、成本决策与成本计划的关系如何？（理解）

 成本预测为成本决策提供依据；

 成本预测使成本计划建立在科学的基础上；  最优化的成本决策，是制定成本计划的前提；  成本计划是在成本预测和决策的基础上制定的；

6、 成本控制包括哪些方面的内容？

包括事前控制、事中控制、事后控制

7、 成本分析包括哪些方面的内容？

 全部产品成本计划完成情况分析

 主要经济技术指标变动对成本影响的分析等

第二章 成本核算的要求与一般程序

第一节

1、 正确划分各种费用界限包括哪些内容；

 正确划分应计入产品成本、期间费用界限;

企业发生的费用并非都应计入产品成本。例如资本性支出，固定资产盘亏损失、固定资产的报废损失、由于自然灾害造成的非常损失等等，都不是由于日常的生产经营活动而发生的，也不应计入产品成本。

 正确划分产品生产费用与期间费用；

 正确划分保个会计期间的费用  正确划分各种产品之间

 正确划分完工产品与期末在产品之间的费用；

2、 企业财产物资计价和价值结转方法包括哪些内容？

 固定资产（原价、经济使用寿命确定、折旧方法、修理费用处理方式等）  流动资产（材料成本构成内容，库存材料的计划方式，单位成本计算，材料成

本差异计算）

 固定资产和流动资产共同相关（固定资产与低值易耗品的划分标准，低值易耗

品的摊销方法等）

3、 成本核算的基础工作包括哪几个方面的内容？

 建立、健全的原始记录制度；（材料物资人、产品、固定资产、劳动消耗）  计量验收制度  定额管理制度  内部结算价格制度

4、 定额管理制度包括哪些内容？

定额是企业在一定的生产技术生生产装备条件下，对生产经营过程中的各种耗费

所制定的消耗标准及应达到的要求。定额管理是以定额为依据编制计划、组织生产、控制消耗的一种科学管理制度。 内容包括：

 固定资产利用定额  物资消耗定额；  劳动定额  费用定额

1、 理解：为什么要算管结合，算为管用？ 算即成本核算；管即经营管理；

成本核算提供的成本信息应满足经营管理的需要，必须加强经营管理的力度，对各项费用支出加强事前、事中的审核和控制。 合理的支持，不合理不合法的抵制；

对定额差异，计算分析并及时反馈，不符实际情况的，按规定程序予以修正。

（网上下载）：

首先应对企业的各项费用进行审核，看应不应该开支；已经开支的，应不应该计入生产经营管理费用；计入生产经营管理费用的应不应该计入产品成本。 其次，要对已经开支的生产经营管理费用进行归集：其中经营管理费用应按期间进行归集，并计入当期损益；其中生产费用应按产品进行归集，计算各种产品成本，以便为产品成本的定期分析和考核，进一步挖掘降低成本的潜力提供数据。

2、 理解：制定内部结算价格的主要依据是什么？

 内部转移的材料物资，以市场价格；

 物资、劳务也可在市场价格基础上，以双方协商的价格；  生产的半成品、产成品，以标准成本或计划成本；

 计划成本或定额成本基础上，加一定的利润作为内部结算价格。

3、 理解：选择成本计算方法的依据是什么？

充分考虑各企业生产经营的特点及管理上的要求，选择合适的成本计算方法。

第二节 费用要素与产品成本项目

1、 费用按其经济内容分，分为哪些方面的内容？

费用从经济内容分，可分为劳动对象的耗费、劳动手段的耗费和活劳动的耗费。具体分为九个项目：

 外购材料；  外购燃料；  外购动力；  工资；

 提取的职工福利费；  折旧费；  利息支出；  税金；  其他支出；

2、 什么是成本项目？它包括哪些方面的内容？

生产费用按经济用途分类，可分为计入产品成本的生产费用和不计入产品生产成本的生产费用。对计入产品成本的生产费用按用途可分为若干项目，在会计上称为产品成本项目。

 原材料；  燃料和动力；

 生产工资和福利费；  制造费用；

可自设“自制半成品”，小企业“燃料和动力“可合并至原材料。

3、 什么是生产费用？

生产费用是指在一定时期内企业生产经营过程中发生的各种耗费，凡是同提供商品或劳务给客户的过程无关的耗费就不是生产费用；

4、 什么是产品成本？

是指企业为了取得某项资产所做出的价值牺牲，它既可能是牺牲另一项资产来换取，也可能是产生某种负债而导致将来的价值牺牲。

1、 理解：要素费用是由哪些内容组成？

2、 理解：生产费用与产品成本有何异同？

有些时候是相通的，两者既有密切联系，又有明显区别。 两者都是企业在生产经营过程中所发生的耗费，从这个意义上说，它们的经济内容是相同的，都是企业物化劳动和活劳动的耗费。生产费用的发生额是计算产品成本的前提和基础，没有费用发生，就没有成本计算。

区别：  生产费用强调的是一定利益主体的耗费，产品成本强调的是为特定目的（某种或

某批产品等）所发生的耗费。  生产费用是按时期来归集的，即一定时期内为生产经营所发生的各种耗费，但它

不一定能计入本期的产品成本；而产品成本是按对象来归集计算的，即某一具体对象所承担的各种耗费。产品成本除本期费用外，可能包括前期发生本期应负担的，或本期预提未来发生的。

第三节 成本核算的基本程序

1、 什么是成本计算对象？如何确定成本计算对象？

指为计算产品成本而确定的生产费用归集和分配的范围。

企业应根据生产特点、管理要求、规模大小及管理水平确定成本计算对象。

2、 什么是成本计算期？如何确定成本计算期？

指成本计算的间隔期，即相隔多长时期计算一次成本。 确定有两种方法，主要取决于企业生产组织的特点。  定期  不定期

1、 理解：成本核算的程序包括哪些内容？  确定成本计算对象  选择适当的成本计算方法  确定成本项目；  确定成本计算期  生产费用的归集与分配  编制产品成本计算单（产品成本明细账）

2、 理解：进行成本核算，应设置哪些主要账户？

 基本生产成本；

总帐科目是为了归集进行基本生产所发生的各种生产费用和计算基本生产产品成本而设立的。该科目应按产品品种的成本计算的对象设立基本生产成本明细帐。  辅助生产成本

辅助生产是指为了基本生产服务而进行的产品生产和劳务供应。辅助生产所发生的各项费用，计入“辅助生产成本＂。该科目应按辅助生产车间和产品、劳务分设辅助生产成本明细帐，账中按辅助生产的成本项目分设专栏和专行进行登记  制造费用

为了归集和分配制造费用，应该设立制造费用总帐科目；

为了归集和分配的产品销售费用，管理费用和财务费用应该分别设立＂产品销售费用＂、＂管理费用＂、＂财务费用＂总帐科目；

为了归集和分配待摊费用和预提费用，还应该在分别设立＂待摊费用＂和＂预提费用＂总帐科目；

企业如果单独核算废品损失和停工损失，还可以增设＂废品损失＂和＂停工损失＂总帐科目。

第三章 生产费用在各对象之间的分配和归集。

第一节 要素费用的分配

费用分配率=待分配费用总额 / 分配标准总额

某种分配对象应分配的费用=分配标准额 * 分配率

1、 分配间接费用的标准有哪些？各类标准包括什么内容？

分配间接计入费用的标准主要以三类：(这里我们应该注意多项选择，有哪三类，而且能根据每类的例子能推出是按什么类别分类，重点) (1) 成果类，例如按产品的重量、体积、产量、产值等；

(2) 消耗类，例如生产工时、生产工资、机器工时、原材料消耗量和原材料费用； (3) 定额类，例如定额消耗量、定额费用的。

2、 生产费用要素分配的一般原则是什么？

发生原材料、燃料及动力、工资等各种费用要素时，如果有明确的归属对象，可直接计入该种产品基本生产成本明细账的有关成本项目；如果是几川产品共同发生的耗费，在费用发生时无法分辨归属，则属于间接计入费用，必须选用适当的分配方法分配计入本有关成本项目。

3、 如何进行外购动力的分配？

需按一定的分配标准在各部门或产品之间进行分配。直接用于产品生产的，计入燃料及动力成本项目，多种产品共同耗用的应分配分配计入，辅助生产耗用的，行政部门耗用等，分别计入有关科目及明细项目。

4、 选择分配材料费用的标准应遵循哪些原则？（材料费用分配的原则是什么？ 坚持关系密切、分配合理、核算简便、相对稳定的原则。

5、 分配人工费用有些哪些方法？

实际生产工时、定额生产工时的比例进行分配。

6、 制造费用包括哪些内容？

制造费用是指工业企业为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品成本但没有专设成本项目的各项生产费用。包括：  间接生产费用

 没有专设成本项目的直接生产费用  车间或分厂用于组织和管理生产的费用

7、 制造费用分配的原则是什么？

 相关性；（分配标准与制费有密切的依存关系）  易操作性和可计量性（易于取得，可以客观计量）  相对稳定性；（不宜经常改变）

8、 什么是辅助生产费用？辅助生产费用分配方法有哪些？ 辅助生产是指为基本生产车间、行政管理部门等单位服务而进行的产品生产和劳务供应，辅助生产车间在提供产品或劳务过程中发生的各项耗子费称为辅助生产费用。

 直接分配法  交互分配法  代数分配法  计划成本分配法

1、 理解：先进先出法和后进先出法的计算程序及对成本的影响？

2、 理解：燃料费用分配方法的选择？

直接用于产品生产的，直接计入成本项目；

不能分产品领用，属于间接费用，应采用适当的分配方法；分配标准有：产品的重量、体积、所耗原材料的数量和费用，以及燃料的定额消耗量或定额费用。

外购动力费用在没有仪表记录的情况下，可按生产工时比例、机器工时比例或定额耗电量比例进行分配。

3、 理解：固定资产折旧方法的选择？ 运用：

1、 定额消耗量比例法的运用？

以产品的产量和单位消耗定额计算各种产品的定额消耗量 某产品的定额消耗量=实际产量*单位产品消耗定额

材料费用分配率=应分配的材料费用 / 各产品定额消耗之和 P36 例1

消耗定额比较准确才有意义

2、 定额费用比例分配方法的运用？

按各产品所耗原材料定额费用的比例分配原材料实际费用。 原材料定额费用=产品实际产量*单位产品费用定额 分配率=材料实际费用/原材料定额费用之和

某产品应分配的费用=该产品原材料定额费用*分配率 实际工作中采取编制“材料费用分配表”进行。

3、 材料发出计价方法的运用？

先进先出法、加权平均法、后进先出法、个别计价法等。 按计划成本计价时，应分摊材料成本差异。

4、 人工费用分配方法的运用？

实际生产工时、定额生产工时的比例进行分配。 分配率=实际工资费用/各产品生产工时总数 P41页，例3

生产工时较易取得，此方法运用广泛。

第二节 待摊费用和预提费用

1、 什么是待摊费用？包括哪些内容？ 指虽在本月发生，但应由本月和以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。包括：

 低耗品摊销；  预付保险费；

 待摊的固定资产修理费等。

受益期超过一月，少于一年。

为简化核算工作，小额的待摊费用支出也可直接计入成本费用。

2、 什么是预提费用？包括哪些内容？ 指预先分月计入各月成本、费用，但在以后才实际支付的费用，是应付而未付的费用。包括：

 借款利息、  修理费用、

 固定资产租金和保险费。

实际大于预提时，一般应计入支出期成本。

但实际支出超出预提数较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。 预提期间应经常测算与实际支出间可能发生的差额，及时调整。

第三节 制造费用的归集和分配

1、 什么是制造费用，包括哪些内容？

制造费用是指工业企业为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品成本但没有专设成本项目的各项生产费用。包括：

 间接生产费用

 没有专设成本项目的直接生产费用  车间或分厂用于组织和管理生产的费用

2、 制造费用分配应遵守哪些原则？

 相关性；（分配标准与制费有密切的依存关系）  易操作性和可计量性（易于取得，可以客观计量）  相对稳定性；（不宜经常改变

3、 制造费用分配可采用哪些方法？ 生产工时比例法 制费总额/生产工时 需做好生产工时记录 生产工人工资比例法 制费总额/生产工人工资 机械化程度高不适用 机器工时比例法 制费总额/机器工时 机器工时的原始记录 按年度计划分配率分配法 制费总额/年度计划产量定按年度计划分配，有较大差额工时 额时及时调整分配率 一经确定，不得任意变更。

1、 理解：制造费用明细账采用什么格式的账页？平时如何记录？ 按车间、部门设立明细账，再按制费项目设立专栏或专行。

第四节 辅助生产费用的归集和分配

1、 什么是辅助生产费用？

辅助生产是指为基本生产车间、行政管理部门等单位服务而进行的产品生产和劳务供应，辅助生产车间在提供产品或劳务过程中发生的各项耗子费称为辅助生产费用。

2、 什么是直接分配法？

各辅助生产车间发生的费用直接分配给其以外的各受益单位。辅助车间之间相互提供的产品和劳务不相互分配费用的一种方法。

3、 什么是交互分配法

各辅助生产车间相互提供的劳务量和交互分配前的费和分配率进行交互分配，将交互分配后的实际费用（分配前费用+交互分配转入的费用-交互分配转出的费用）再按其提供给辅助生产车间之外各受益单位的劳务量进行分配的方法。

4、 什么是计划成本分配法

按辅助生产费用计划单位成本和各车间、部门耗用的数量，计算各车间、部门应分配的辅助生产费用。差额可追加分配，也可直接转入“管理费用”。

1、 理解：辅助生产费用可采用哪些方法，各有什么特点？ 方法 直接分配法 特征 直接分配给辅助车间以外的受益单位，辅助车间适用范围 影响辅助生产成本计算的完整之间不相互分配 交互分配法 （分配前费用+交互分配转入的费用-交互分配转出的费用），再按供给辅助生产车间之外各受益单位的劳务量进行分配的方法 性，适用于辅车互相提供产品或劳务不多的企业。 较为准确。但需待其他辅助车间转入后才能计算实际费用，影响成本分配的及时性 手续简化，但计划成本准确与否影响当期损益。适于计划成本比较准确的情况 分配结果准确，适用于辅助车间较少会已实现电算化的企业。 计划成本分配法 辅助生产费用计划单位成本和各车间、部门耗用的数量计算 代数分配法 解方程式 运用：做练习册习题

1、 直接分配法的具体运用 P55例6

2、 交互分配法的具体运用 P57

3、 计划成本分配法的具体运用 P59

第四章 生产用在完工产品与在产品之间的分配与归集

第一节 在产品数量的核算 1、 什么是在产品？

在产品是指没有完成全部生产过程，不能作为商品销售的产品。有广义（企业范围内正加工、完成部分步骤、返修品）、狭义（某一车间或某一步骤加工中的产品）之分。

2、 在产品数量核算包括什么内容？

 做好在产品收发结存的日常核算工作；

 做好在产品定期和不定期的产品和返修的废品等。

1、 理解：在产品数量如何确定？

月初在产品+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本

2、 选择在产品和完工产品的成本核算方法应考虑的因素有哪些？

 在产品数量的多少

 各月在产品数量变化的大小  在产品成本中各项费用的比例  定额管理基础工作好坏等

第二节 在完工产品与在产品之间分配费用的方法

1、 什么是约当产量？对约当产量如何确定？

约当产量，指将月末在产品的数量按其完工程度或投料程度折算为完工产品的数量。 约当产量的确定，取决于产品生产过程中的投料程度。

 一次投入，不论完工程度，按在产品实际结存数量与完工产品产量的比例进行

分配；

 陆续投入，与完工程度一致，约当产量按完工程度折算；

 分阶段在每道工序时一次投入，分阶段确定投料程度，并将在产品数量加以折

算。

在产品投料程度=（前面各工序累计材料消耗定额+本道工序材料消耗定额）/完工产品材料消耗定额

2、 什么是约当产量法？它有什么特点？

约当产量法是按月末完工产品数量和在产品约当产量比例来分配生产费用，以确定月末完工产品与在产品成本的一种方法。

完工程度和投料程度不同，需分成本项目计算在产品的约当产量。适用广泛，特别是在产品数量大且月末在产品结存量不稳定时适用。

原材料以外的成本项目，通常按完工程度计算约当产量。进度均衡或难以确定时，通常按50%折算。（题目一般会给比率）

在产品完工程度=（前面各工序累计工时定额+本道工序工时定额）/完工产品工时定额

3、 什么是定额比例法？它有什么特点？

定额比例法是按照完工产品与月末在产品的定额比例来分配生产费用，确定完工产品和月末在产品实际成本的方法。

必须分成本项目进行分配，原材料成本项目按原材料定额耗用量或定额成本比例分配，生产工资、制造费用等可按定额工时或定额成本比例分配。

公式例题：P73

理解：评 1、 生产费用在完工产品与产品分配有哪些方法？ 2、 各种分配方法有何特点？ 方法 不计算在产品成本的方法 在产品成本按年初数固定计算 在产品按所耗原材料费用计价法 特点 本月生产耗费全部由当月完工产品成本负担 各月在产品成本按固定年初数计算，年终才根据实际盘点在产品数量，重新计算在产品成本并调整年初数 在制品只计算原材料费用，其余由当期完工产品负担 适用范围 月末在产品数量少，不计算对完工产品成本影响小 数量小，或数量虽大但各月之间变化不大比较稳定。 原材料费用比重较大 约当产量法 月末在产品的数量按其完工程度或投料程度折算为完工产品的数量，按月末完工产品数量和在产品约当产量比例来分配生产费用 根据在产品数量和定额成本计算在产品定额成本，并将此成本作业实际成本计价 适用广泛，特别是在产品数量大且月末在产品结存量不稳定时适用 消耗定额比较准确、稳定，各月在产品数量变化比较均衡的企业采用。定额准确与否会影响费用分配的合理性。 适用于定额管理基础好，定额资料齐全，月末在产品数量变动大 在产品按定额成本计价法 定额比例法 按完工产品与月末在产品定额比例分配生产费用。

运用：

1、 在产品按所耗原材料费用计价法的具体运用？ P68例1

2、 约当产量法的具体运用？

P69例2、例3

原材料一次投入，在产品和完工产品原材料相等级。即在产品材料完工程度100% 原材料分次投入，应分阶段确定投料程度，折算在产品数量。

投料程度=（单位产品前面各工序累计材料消耗定额+本道工序材料定额）/ 单位完工产成品材料消耗定额

如投料程序同完工程度，则按完工程度折算。

某工序在产品完工程度=（前面各工序累计工时定额+本道工序工时定额）/完工产品工时定额

3、 定额比例法的具体运用？ P73例5

材料分配率= （月初材料+本月材料） / （完工产品定额消耗量+月末在产品定额消耗量）

工资（制费）分配率= （月初费用+本月发生） / （完工产品定额工时或成本+月末在产品定额工时或成本）

注：在产品考虑完工程度

第三节 完工产品成本的结转 无

第五章 制造成本法

第一节 生产类型与制造成本法

1、 什么是多步骤生产？它有何特点？

是指在工艺上可以间断，由若干加工步骤组成的生产。

生产周期一般较长，产品品种不是单一的，有半成品或中间产品。

可以在不同时间、不同地点进行；也可以由几个企业或车间在不同的工作地点协作进行。

分为连续式（造纸业、纺织业等）、装配式（汽车、电子、机械等制造业）。

2、 什么是成本计算期？如何确定成本计算期？ 指生产费用计入产品成本所规定的起讫日期。 成本计算期取决于生产组织的特点。

大量大批生产，月内有大量产品完工，产品周期短，只能人为划分相等的时间，通常以月核计算。

单件小批生产，在某件或某批产品制造完工后才能计算。成本计算期同生产周期一致，不同于会计报告期。与成本计算有关的经济业务仍应按月进行。（如费用分配等） 成本计算期与会计报告期不能提提并论，

3、 什么是成本计算对象？如何根据企业的生产类型确定成本计算对象？

成本计算对象是为计算产品成本而确定的归集和分配生产费用的承担客体。

生产组织不同，生产工艺过程不同，从客观上决定了成本计算可能选择不同的对象。，但最终确定爱受企业成本管理要求的影响。

大量大批单步骤，重复生产相同品种，生产工艺过程不能划分为几个生产步骤，以产品品种作业成本计算对象。

大量大批多步骤，工艺过程由几个可以间断的，分散在不同地点进行的生产步骤组成，可以各加工步骤为成本计算对象。

单件小批量生产，批量小可能同时投产同时完工，可将产品的订单或批别作为成本计算对象。

4、 理解：如何按企业生产特点来选择成本计算方法？

企业采用哪一种方法，取决于企业生产类型的特点和管理上的要求。 选择应考虑的因素：

不同的生产类型

不同的成本计算对象、 不同的成本计算期

生产和在完工产品和在产品之间的分配方法等

单步骤，品种法；

单件小批生产企业，一般用分批法或订单法 大量大批多步骤生产企业，分步法。

第二节 品种法

1、 什么是品种法？它有何特点？

是以产品品种作为成本计算对象，归集生产和和计算产品成本的一种方法。  以企业最终完工的产品作为成本计算对象；  成本计算定期按月进行。

 区分不同情况处理在产品成本。

2、 品种法应用于哪些企业？

大量大批单步骤生产。如发电、铸造、供水、采掘等。

大量大批多步骤规模小管理上不要求分步骤的，也可采用品种法。如小型玻璃制品厂。

3、 品种法的计算步骤。

 按产品品种设置基本生产成本明细账，并按成本项目分别设置专栏。  根据各费用分配表，将费用分别按产品计入有关成本项目。  月末根据各产品明细账归集的费用计算完工产品和在产品成本。

4、 运用：品种法在企业中的具体应用。 P86 例1

第三节 分批法

1、 什么是分批法？它有何特点？

分批法是指按照产品的批别或购货单位的订单来归集生产费用，计算产品成本的一种方法，又称订单法。适用于单件、小批生产 特点：

 以产品的批别作为成本计算对象；  成本计算期是生产周期；

 不存在批内完工产品和月末在产品之间分配生产费用的问题

2、 分批法的计算步骤。

3、 运用：分批法在企业中的具体运用。

第四节 分步法

1、 什么是分步法？它有什么特点？

按照产品的生产步骤归集生产费用，计算产品成本的一种方法。适用于大量大批的多步骤生产。

产品成本明细账应该按照步骤和产品品种设置。 月末需在完工产品和在产品之间分配。

2、 什么是逐步结转分步法？

按照产品加工步骤的先后顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后步骤累计计算出完工产品生产成本的一种方法。

3、 什么是成本还原？为什么要成本还原？

是将产成品成本中以综合项目反映的自制半成品成本，逐步分解为按原始成本项目反映的成本。

综合结转分步法，各步骤所耗半成品的成本是通过半成品或原材料项目综合反映的，结转半成品成本时不能提供按原始成本项目反映的成本资料。计算步骤越多，最后一个步骤产品成本明细账上“半成品”或原材料项目的成本结构的实际情况，不能据以从整个企业的角度来考核和分析产品成本的构成和水平。为了改变成本结构被扭曲的状况，必须进行成本还原。

4、 什么平行结转分步法？它有什么特点？

各生产步骤不计算各步骤完工半成品成本，而是直接计算出各步骤应计入产成品成本的份额，将各步骤产品成本明细账中应计入产成品的份额平行结转，汇总计算产成品成本。

运用：

1、 综合结转分步法的具体运用

成本还原=本月产成品所耗上一步骤半成品费用/上一步骤本月所产该种半成品成本合计

2、 平行结转分步法的具体运用。

1、成本计算方法有几种，最基本的方法是什么？各有什么特点？P83页 方法 成本计算对象 成本计算期 适用范围 品种法 以产品品种作为成本计算对定期，按月进区分不同情况处理在产品。 象。（完工产品） 行 适用大量大批单步骤生产。大量大批多步骤规模小管理上不要求分步骤的，也可采用品种法。 分批法指按照产品的批别或购货单不定期，是生一般不需要分配。 （订单位的订单 产周期 适用于单件、小批生产 法） 分步法 产品的生产步骤 不定期 需要进行分配 大量大批的多步骤生产。

管理会计

第一章 总论

第一节：管理会计的形成与发展

1、 管理会计是在什么条件下产生的？

是随着科学技术进步和社会经济发展，企业实行现代化管提的迫切需要，会计在企业管理的作用日益增强和会计科学本身不断充实完善和发展，而逐步形成和发展起来的。（科学技术的进步、社会经济的发展和管理的需要）

2、 管理会计产生和发展的动力（理解）

答：管理会计是随着科学技术进步和社会经济发展，企业实行现代化管提的迫切需要，会计在企业管理的作用日益增强和会计科学本身不断充实完善和发展，而逐步形成和发展起来的。

20世纪初以经验和直觉为核心的传统管理方式占统治地位，工厂资源浪费严重，管理混乱，生产效率低下，如何运用先行的科学管理替代落后的传统管理，使企业各级管理工作得到罗大改善以适应资本主义经济的发展成为非常迫切的现实问题。 “泰罗制”

20世纪50年代，资本主义经济迅速发展，一方面现代科学突飞猛进并大规模应用于生产，使生产力发展迅速，另一方面企业规模日趋庞大，形成多层次的企业组织机构，大中型企业出现多级化、多角化、化的趋势，企业外部环境瞬息万变，生产经营越来越复杂，竞争愈来愈激烈，致使投资利润率下降，通货膨胀上升，筹资困难。这些环境条件的变化对企业管理提出了新要求，要求企业内部管理更加合理化，科学化，同时具有灵活多变的反应能力和高度的适应能力。诞生“管理重心在经营，经营重心在决策的”现代管理科学

20世纪末，全球竞争加剧，经济从生产制造为主转向以服务为主。为适应社会的重大变化和科技的迅速发民用工业，管理会计进行大变革大发展的历史时期。产生了六大新兴课题：

 战略管理会计的兴起

 行为会计理论的出现及其发展、  经济代理人理论的研究

 人力资源管理会计的形与发展  作业成本管理的产生

 国际管理会计的产生和发展

3、 试述管理会计的发展

 执行性管理会计阶段

20世纪初萌牙（体现科学管理理论和方法的泰罗制，核心为提高生产率和工作效率 ，“标准成本”、“差异分析”、“预算控制”等方法开始应用到会计中来，成为一种局部性的、执行性的管理会计

 决策性的管理会计阶段

20世纪50年代，一方面强烈要求企业的内部管理更加合理化、科学化；另一方面还要求企业具有灵活反应和高度适应的能力

标志管理会计体系正式形成，现代管理会计（以现代管理科学为基础的决策性的管理会计）

70年代发展，英美均成立管理会计协会。资格考试，专业管理会计师。较高的社会地位。

 现代管理会计阶段：

20世纪末21世纪初，得以迅速发展，进行一个新阶段。

4、 管理会计是如何形成的，经历了哪二个阶段？

是随着科学技术进步和社会经济发展，企业实行现代化管提的迫切需要，会计在企业管理的作用日益增强和会计科学本身不断充实完善和发展，而逐步形成和发展起来的。（科学技术的进步、社会经济的发展和管理的需要）

经历了基础性管理会计阶段（含执行性、决策性管理会计）和现代管理会计二个阶段。

第二节

1、 什么是管理会计，包括哪些内容？

管理会计是指在当代市场经济条件下，强化企业内部经营管理、实现最佳的经济效益为最终目的，以现代企业经营活动为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的规划、组织、控制、考核、评价等职能的一个会计分支。

2、 管理会计有哪些特点

 侧重于为企业内部经营管理服务；  侧重于筹划未来、控制现在  兼顾企业经营的整体与局部；

 灵活多样，不受公认会计原则或企业会计准则的约事

3、 管理会计与财务会计的区别与联系。 联系：

 原始资料基本是同源的

 服务范围相同（企业管理层）  主要指标相素渗透  根本目的相同

二者属于现代企业会计系统的两个重要领域，同属于会计信息系统，因此两者相互依存、相互制约、相互补充。

区别：

 核算重点不同；

管：侧重于为企业内部管理服务，是内报会计















财：主要为外部投资者、债权人、有关部门、金融机构等提供会计信息服务，对外报告会计 核算内容不同；

管：着眼于未来的生产经营活动，面向未来的“经营型会计”

财：记录、核算已经发生的生产经营活动，面向过去的“报账型会计” 核算原则不同；

管：不受会计原则则和企业会计准则的约束，可应用现代管理科学理论； 财：严格遵循

核算主体（对象不同）

管：既以内部责任中心，又以企业作为综合分析和考虑；

财：企业为整体，提供财务指标，反映企业整体的财务状况与经营成果 核算程序不同； 管：灵活

财：强调稳定性，严格遵守处理程序 运用的方法不同；

管：运用线性规划、回归分析、概率统计方法等现代数学方法； 财：简单算术方法； 核算的要求不同；

管：不过于精确，满足及时性和相关性要求，不影响决策即可； 财：精确度和要求性高 报告的种类与时间不同

管：种类与形式不受规定，可定期也可不定期；

财：需提供按规定格式编制的财务报表，定期编报，满足外部使用者需求。

管理会计 财务会计 主要为企业外界有经济利害关系的团体或个人服务，故亦称“外部会计”或“对外报告会计” 面向过去——通过记账、算账、报账，提供企业财务状况和经营成果的信息并进行解释 严格遵守公认会计原则和准则体系 区别 主要为企业内部各级管理人员服务，故亦称“内部会计”或“对内报告会计” 服务对象 面向未来——预测前景、参与决策、规划未来，控制、评价和考核各责任单位的工作重点 经济活动 不受公认会计原则或统一会计准则的约束，只服从管理人员的需要以及系统理论约束依据 和“成本效益分析”原理的指导 主要以企业内部各级责任单位为会计主体，同时也从整个企业的全局出发，考虑会计主体 决策与预算的协调配合和平衡 编制内部报告的会计期间有较大的弹性，完会计期间 全根据管理者的需要 主要以整个企业为会计主体 对外编报财务报表的会计期间很少有弹性，通常是定期编报 具体业务的处理程序一般不固定，有较大的会计程序 选择自由，根据管理者的需要自行设计 采用的方法可灵活多样，如：成本性态分析法、量本利法、现金流量法等，以便会计方法 提出不同的备选方案供领导决策，并大量应用现代数学方法和电脑技术 最关心内部报告中的计量结果将如何影响行为影响 职工的日常行为，并想方设法调动他们的主观能动性和生产积极性 提供的信息一般不要求绝对准确 准确程度 一般提供有选择的、部分的或特定的管理信信息特征 息；由于内部报告通常不对外发表，故不负有法律责任 具体业务的处理程序比较固定，并具有强制性；凭证、账簿和报表有固定格式，报表必须定期编制 在一定期间只能采用一种计算方法，以便进行纵向和横向比较；一般只需应用简单的算术方法和原始的计算工具 最关心的是如何计量和传输财务成本信息，一般不重视职工行为的影响 所提供的数据则力求准确 提供系统的、连续的、综合的财务成本信息；基本财务报表一般需要对外公开，故负有法律责任

4、 为什么说管理会计属于内部会计？（理解）

管理会计是指在当代市场经济条件下，强化企业内部经营管理、实现最佳的经济效益为最终目的，以现代企业经营活动为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的规划、组织、控制、考核、评价等职能的一个会计分支。

其本质是一种侧重于在现代企业内部经营管理中直接发挥作用的会计，同时又是企业管理的重要组成部分。因此有人称为：“内部经营管理会计”或“内部会计”。

5、 20世纪80年代初，西方管理会计学理论被介绍到我国

第三节 管理会计的对象、方法及目标

1、 管理会计的方法有哪些？ 方法 成本性态分析法 本量利分析法 边际分析法 描述 成本表述为产量的函数，将全部成本区分固定成本与变动成本 将成本、产量、利润的变动形成的差量进行分析，“盈亏临界点” 自变增量、函数增量分析 运用 管理会计的基础性内容 对企业有预见的采取相应措施实现扭亏为盈有重要意义 最经济有效的运用人力财力物力，实现各有关因素的最估组合，企业经营决策中得到广泛应用 成本-效益分析法 根据不同情况形成独特的成本概念和计量方法（差别成本、边际成本、机会成本、沉没成本），对各种可供选择方案的净效益进行对比分析 将现金流出与现金流入换算为同一时点的数值对比分析 短期经营决策分析评价的基本方法 折现的现金流量法 长期投资决策经济评价的基本方法 2、 管理会计的目标是什么？

 确定各项经济目标；  合理使用经济资源；  调节控制经济活动；  评价考核经济业绩；

3、 如何理解管进会计的对象？（理解）  现金流动；

 反映和控制经济活动及其发出的信息；

第二章 成本性态分析

第一节 成本性态分类

1、 管理会计中的成本按照与业务量的关系可以分为哪些类型？有何意义？

 固定成本；  变动成本  混合成本

为管理会计中各种分析方法的实际应用奠定了基础。

2、 什么是成本性态？按照成本性态划分成本对企业管理有什么意义？

成本性态是指成本总额对业务量（产量或销售量）的依存关系，即从数量上具体掌握成本与业务量之间的规律性的联系。

为管理会计中各种分析方法的实际应用奠定了基础，在规划与决策、控制与业绩

评价中都必须借助于成本性态这一概念。。

3、 什么是约束性固定成本和酌量性固定成本，二者的区分对成本控制而言有何意义？

约束性固定成本（也叫经营能力成本）

指决策者的决策无法改变其支出数额的固定成本。属于不可控成本。如厂房设备折旧费、财产保险费、管理人员的工资、照明费等。

A、成本支出额大小取决于生产经营能力的规模和质量； B、一旦形成，长期存在，预算期长 酌量性固定成本：

是指通过管理层决策可以改变其发生额的固定成本，属于可控成本。如研究开发成本、广告宣传成本、职工培训费、会议费、消防费等。

A、预算期较短，通常为一年；

B、成本支出数额大小取决于高层管理者根据企业经营方针和经营目标而做出的判断。 意义：

约束性固定成本总额保持不变，要求更为经济合理地利用生产经营能力，降低单位产品中的固定成本；

酌量性固定成本关系到企业的竞争力，只能从总量上对其进行控制，决策者的判断力成为重要。

4、 什么是相关范围？相关范围对成本性态的划分有什么影响？

是指固定成本和变动成本的性态保持不变的有关期间和业务量的特定范围。 影响：

相关范围的存在，使各成本性态的划分具有相对性、暂时性、可转化性。 相对性：同一时间内，同一成本项目在不同企业间可能具有不同的性态。 暂时性：同一企业、同一成本项目在不同时间内，可能有不同的性态。 可转化性：同一时空条件下，某些成本项目可以在变动成本和固定成本之间实现互相转化。

 超过范围将不能保持固定成本总额不变和单位变动成本不变的性态，所有成

本将呈现混合成本的性态。

 为保持其性态，可缩小相关范围；

实际工作只要不影响决策成本性态的划分不要求十分准确。

5、 什么是固定成本？它有什么特点？

固定成本是指在相关范围内（业务量与时间）不随业务量变动而增减的成本。 特点：

（1）在相关范围内，固定成本总额保持不变；

（2）在相关范围内，单位固定成本随着业务量的增减变动随之降低或升高。 业务量高，单位固定成本低；业务量低，单位固定成本高。因此提高业务量也是降低成本的一条途径。

6、 什么是变动成本，它有哪些特点？

变动成本是指成本总额在相关范围内与业务量成正比例增减变动的成本。 特点：

（1）变动成本总额随业务量的增减变动成正比例变动；

（2）单位变动成本不因业务量增减变动而发生变化，其数额保持不变。 降本途径：降低单位产品变动成本。

7、 什么是混合成本？它有什么特点？包括哪几种？ 成本费用具有固定成本和变动成本性态的双重性，与业务量之间的关系界于两者之间。 包括：

半变动成本；（电话费、水电费）

在初始量（相当于固定成本）基础上，总额随业务量总数变化成比例相应变化的成本。

半变动成本函数可直接写成Y=a+bx 。

半固定成本；（步增成本，如化验、推销、检验员的工资） 指在不同业务量（产量）范围内保持不同固定数额的成本。

延期变动成本；

是指在一定业务量范围内成本总额不随业务量而变动，但当业务量超出这一范围后，成本总额将随业务量的变动而发生相应的增减变动的成本项目。

特点：

 混合成本的变动只在一客程度上受业务量变动的影响；

 混合成本通常有一初始量，其增减变动都从某一特定的成本基数开始；

 单位混合成本在相关范围内随业务量的增加或减少而相应下降或上升，但升降幅度小于单

位固定成本。

第二节 混合成本的分解

1、 混合成本分解的几种方法？ 方法 高低点法 原理或概念 可用Y=a+bx来表示 运用数学上的高点和低点确定一条直线的原理来分解混合成本。以业务量大小为标准。 各点形成散布图，并确定一条反映各点变化趋势的直线分解混合成本 适用 简便易行，便于理解。建立起来的成本性态模型很可能不具有代表性，导致较大的计算误差。 简易、形象、直观，由于目测画线，客观上存在一定误差。 散布图法 回归分析法 最小二乘法 最小平方法 运用数学上回归分析的原理求解一条r≤1，r越大变量之间相关程度越密切；散布图中各点一之距离最近的直线。此越小，相关越小。 直线称为回归直线。相关系数r r=0表明y与x之间不存在线性关系； r=1,完全正相关； r=-1,完全负相关； 会计人员根据经验，对有关记录各项成本费用支出的账户进行分析、判断，使其分别归入固定成本或变动成本的方法 工作量大，每一项需进行分析判断 账务分析法 （会计分析法） 2、 高低点法应用。 YH bxH

3、 回归直线法应用

相关系数r

YLxLaYibxibnxyxyxynxyx(x)nxx2[n2r22][ny(y)]nx22a22xyxxyx2

月份 产量x（件） 混合成本y(元) 1 2 3 4 5 120 130 105 100 90 900 910 840 850 820 x2 14400 16900 11025 10000 8100 xy 108000 118300 88200 85000 73800 y2 810000 828100 705600 722500 672400 6 7 8 9 10 11 12 ∑

80 70 85 95 110 125 140 1250 730 720 780 750 0 935 930 10055 00 4900 7225 9025 12100 15625 19600 135300 58400 50400 66300 71250 97900 116875 130200 10625 532900 518400 608400 562500 792100 874225 00 8492025 将上述数据带入前面的公式，计算r、a、b

r=0.9344，接近于1，说明x与y之间具有线性相关关系。求a、b

第三章 变动成本法

第一节 变动成本法的基本理论

1、 什么是变动成本法？其理论依据是什么？

以成本性态分析为前提，在计算产品成本时只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用即变动生产成本，而把固定制造费用全部作为期间成本列入损益表，作为边际贡献的扣除项目的一种成本计算方法。 理论依据：

固定制造费用同产品实际产量没有直接联系，与特定会计期间相联系，和企业生产经营活动持续经营期的长短成比例，并随时间的推移而消逝。其效益不应递延到下一期，而应发生在当期。

2、 变动成本法有哪些的特点？

1) 以成本性态分析为基础计算产品成本；变动成本法把固定成本视为期间成本直

接从本期收入中扣除。

（变动：变动生产成本+变动销售；固定：固定制费+固定管销） 2) 突出计算边际贡献；

销售收入-变动成本=边际贡献 边际贡献-固定成本=税前利润 3) 主要用于企业内部的经营管理

第二节 变动成本法与全部成本法的区别

1、 变动成本法与全部成本法有哪些区别？

(一) 产品的构成内容不同；

(二) 存货成本的构成内容不同

采用变动成本法计算的期末存货必然小于采用全部成本法计算的期末存货成本。

变动成本法：存货只包括生产成本中变动的部分；

全部成本法：固定性制费作为生产成本，在已销产品和存货之间进行分配。

(三) 分期损益计提不同；

变动：固定制费的补偿由当期销售的产品承担； 全部：固定制费由当期生产的产品分摊。

影响程度取决于产量与销最的均衡程度。零存货时，两者计算的损益无差异。

(四) 理论依据不同

变动：固定制造费用与特定会计期间相联系，和企业生产经营活动持续经营期的长短成比例，并随时间的推移而消逝。直接计入当期。

完全：固定制造费用发生在生产领域。从成本补偿的角度讲，应该作为产品成本，从产品销售收入中得到补偿

2、 为什么两种成本法编制的税前利润会有区别？（运用） P196-P201，例题。

产量不变，销售变动：

1) 生产量等于销售量，或期末存货等于期初存货时，两者计算的税前相等； 2) 生产量大于销售量，或期末存货大于期初存货时，采用全部成本法计算的税前

利润大于变动成本法计算的，差额=单位固定制费*（期末存货量-期初存货量）；

3) 生产量小于销售量，或期末存货小于期初存货时，采用全部成本法计算的税前

利润小于变动成本法计算的，差额=单位固定制费*（期初存货量-期末存货量）；

产量不等，销售量不等

1) 期末存货固定成本总额等于期初存货成本总额，两者计算的税前相等；

2) 期末存货固定成本总额大于期初存货成本总额，采用全部成本法计算的税前利

润大于变动成本法计算的税前利润，差额=期末-期初

3) 期末存货固定成本总额小于期初存货成本总额，采用全部成本法计算的税前利

润小于变动成本法计算的，差额=期初-期末

 从几个连续的会计期间来观察，如果几年的总生产量等于总销售量，则两种方法计算出的净收益将是相等的。

3、 变动成本法与全部成本法优缺点分别是什么？ 变动成本法优点：

 有利于企业正确进行短期决策

 有利于进行成本分析、成本控制和业绩评价，有利于推行和完善经济责任制  促使管理当局重视销售，防止盲目生产 ，有利于全面完成产销计划  简化产品成本的计算，提高了成本核算信息的客观性  符合“收益与费用相配比”的会计原则

缺点：（局限性）

 不符合传统的成本概念的要求

 不适应企业长期决策和以成本为依据的定价决策的需要  按成本性态分类肯有局限性。

全部成本法优点:

使人民重视生产环节，鼓励企业提高产品生产的积极性 产品成本计算和存货计价完整； 便于直接编制对外财务报表；

缺点:

 所计算的分期损益难以为管理部门所理解；  因制费的分摊十分繁琐；

 不便于预测和决策分析（需重新加工整理成本资料）

4、 如何将两种成本法结合使用？

对外以完全成本法计算为基础，对内采用变动成本法

在新的技术、经济条件下，以发展的眼光看，建立统一成本计算体系最终会实现变动成本计算和完全成本计算的融合。从而使得成本计算与新的技术、经济条件相适应。

5、 运用两种成本法编制利润表。

例：假定某企业某年度1、2、3三个月收入、成本及生产数据资料如表3-6所示（为了便于说明问题，假定三个月中产品的价格和成本未变）

第四章 本量利分析法

第一节 本量利分析的意义及基本假设

1、 什么是本量利分析？基本公式如何？

本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系的简称。就是在成本性态和变动成本法的基础上，运用数量化的模型揭示企业的变动成本、固定成本、相关业务量、销售单及利润之间在数量上的相到影响、相互制约关系的一种定量分析方法。 税前利润=销售收入-已销产品成本-期间费用

2、 本量利分析的基本假设有哪些？

（1）假设销售收入与销售量呈完全线性关系； （2）假设变动成本与产量呈完全线性关系 （3）假设固定成本保持不变。 （4）假设产销平衡；

（5）假设产销品种结构稳定不变；

假设企业的全部成本可以合理地或者说比较准确地分解为固定成本变动成本。

3、 为什么要开展本量利分析？

 为实现经营成果，企业需研究固定成本、变动成本、销售量与销售利润之间相互

影响的因果关系和规律，并据以合理地组织和开展其生产、销售等各项业务。  本量利分析提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途，同时又是企业进行

决策、计划和控制的重要工具。

第二节 盈亏临界分析

1、 什么是保本分析？（什么是保本点？）

盈亏临界点，亦称保本点，损失益平衡点，是指当产品的销售业务达到某一水平时，其总收入等于总成本，边际贡献正好抵偿全部固定成本，利润为零。企业处于不盈利也不亏损的状况，这种特殊的状态就称为盈亏临界状态，使企业达到盈亏临界状态的销售量或销售就是盈亏临界点。

2、 保本点有哪几种表现形式，其计算公式如何？ 损益方程式 税前利润=销售收入-已销产品成本-期间费用 （基本计算公式） 销售收入-变动生产成本-固定生产成本-变动管销费用-固定管销费用 单价*销量 -（单位变动生产成本+单位变动管销费用）*销量 - 固定生产成本 - 固定管销费用 盈亏临界点销售量 固定成本总额/（销售单价-单位变动成本） 固定成本总额/单位边际贡献 盈亏临界点销售额 盈亏临界点销售量*销售单价 固定成本总额/边际贡献率 固定成本总额/（1-变动成本率） 利润=销量*（单价-单位变动成本）-固定成本总额 单价-单位变动成本=单位边际贡献 边际贡献率+变动成本率=1 3、 什么是边际贡献？它有哪些表现形式？

边际贡献又称为边际利润，创利额，是指产品销售收入与其变动成本之差。 表现形式 单位边际贡献 边际贡献总额 公式 =销售单价-单位变动成本 =销售总额-变动成本总额 =（销售单价-变动成本单价）*销量 =单位边际贡献*销量 另： 边际贡献率 （正指标，越大越好） 变动成本率 （反指标，越小越好） 单位边际贡献/销售单价 边际贡献总额/销售总额 变动成本/销售收入 单位变动成本/销售单价 4、 多种产品条件下，保本点可采用哪些方法进行计算？ 方法较多，但加权平均边际贡献率法应用最广泛。

是指在掌握各种产品边际贡献率的基础上，按照各种产品销售额占全厂收入总额的比重进行加权平均，据以确定综合边际贡献率。

加权平均边际贡献率=各种产品的边际贡献率*各种产品的销售比重 综合盈亏临界点销售额=固定成本总额/加权平均边际贡献率

5、 什么是安全边际？它有哪几种表现形式？

安全边际是指实际或预计销售量（销售额）超过盈亏临界点销售量（销售额）的差额。 表现形式 公式 安全边际量 实际或预计销售量-盈亏临界点销售量 （正指标，越大越好） 安全边际额 安全边际率 实际或预计销售额-盈亏临界点销售额 安全边际量/实际销售量 安全边际额/实际销售额 （正指标，越大越好） （正指标，越大越好） 安全边际率+盈亏临界点作业率=1 附： 盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常销售量（反指标，越小越好） =盈亏临界点销售额/正常销售额

利润=单位边际贡献*安全边际销售量 =边际贡献率*安全边际销售额

销售利润率=安全边际率*边际利润率

s%安全边际率 40%以上 30%-40% 20%-30% 10%-20% 10%以下 经营安全状况 很安全 安全 较安全 要警惕 危险经营

运用

1、 保本点的计算；

2、 安全边际和保本作业率的计算；

3、 多品种产品条件下综合保本点的计算；

4、 保本图的运用及其变化规律（理解，P238-P242页） 方法 特点 优缺点： 传统式盈亏临界图 固定成本置于变动成本之下 直观、形象反映盈亏临界点与销售收入、销量、成本的关系。对企业实现扭亏增盈起到极大的作用 边际贡献式 固定成本置于变动成本之上 反映任一销售量下的边际贡献，更符 合变动成本法和盈亏临界点分析的思路。 不易被人理解。 量利式盈亏临界图 平面直角坐标系 反映业务变动对边际贡献的影响，易 被企业管理人员所理解和接受。 不能显示业务量对成本的影响。 A、 传统式盈亏临界图，

B、 边际贡献式

C、 量利式盈亏临界图

第三节 目标利润分析

1、 利润计算的几个公式；（记忆）

利润=销售收入-已销产品成本-期间费用

利润=销售收入-变动生产成本-固定生产成本-变动管销费用-固定管销费用

利润=销售单价*销售数量 -（单位变动生产成本+单位变动管销费用）*销量 - 固定生产成本 - 固定管销费用

利润=销售数量*单位边际贡献-固定成本总额 利润=销售总额*边际贡献率-固定成本总额

利润=单位边际贡献*安全边际销售量 利润=边际贡献率*安全边际销售额

2、 目标利润条件下的保利点计算；

目标利润销售量=（固定成本总额+目标利润）/ 单位产品边际贡献 目标利润销售额=（固定成本总额+目标利润）/ 边际贡献率 税后利润=税前利润*（1-所得税率）

实现税后利润的销售额=（固定成本总额+税后利润/（1一税率））/ 边际贡献率

3、 为实现目标利润应采取的措施。 单项措施：

 提高销售单价；  降低单位变成本；  增加销售量；

 降低固定成本总额；  调整产品品种结构

综合措施：

 计算降价后实现目标利润所需的销售量；

 计算销售量一定的情况下实现目标利润所需要的单位变动成本；  计算既定产销量单位变动成本下实现目标利润所需的固定成本。

4、 掌握有关因素变动结利润影响的规律

5、 保利点的计算；

6、 保净利点的计算；

第四节 利润预测中的敏感分析

1、 什么是利润敏感性分析？为什么要进行利润敏感性分析？

敏感性分析是指在研究和分析时当决策模型中的期限望值遇到输入的重要因素的数据发生变化时将会产生怎样的影响。

当市场变化或技术条件改变等，引起盈亏临界分析各因素发生变化，更得原来计算出来的盈亏临界点、目标利润和目标销售量失去可靠性。企业经营者希望事先知道哪一个因素影响小，哪一个因素影响大，影响程度如何，以便在情况发生变化后及时采取对策，调整企业计划，使生产经营活动被控制在最有利的状态下。、

2、 影响利润各因素的敏感性的计算公式？

基本：敏感系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比 利润：

敏感系数=利润变动百分比/单价、单位变动成本、固定成本、销售量变动百分比

影响利润各因素的敏感性的计算公式：P254页，四个

 销售单价的提高率R2=利润P*利润变动率R1/售价SP*销售X

 单位变动成本降低率R3=利润P*利润变动率R1 /单位变动成本VC*销售X  销售数量的增加率R4=利润P*利润变动率R1/（售价SP-单位变动成本VC）*

销售量X

 固定成本总额的降低率R5=利润P*利润变动率R1 / 固定成本总额FC

3、 运用利润敏感性分析原理，确定各因素变动指标。

第五章 预测分析

第一节 预测概述

1、 什么是预测分析？

根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和管理人员的实践经验，按照事物的发展规律有目的地预计和推测未来。

（即根据已知事件去推测未知事件，包括对尚未发生事件的推测）

2、 什么是定性预测法？它有哪几种具体方法？（直观预测法）

定性预测即用定性的方法来研究、确定未来事年的发展趋势，以及可能估计的发展程度的方法。特点：以经验为基础，简便易行，但缺乏有说服务的依据。主观因素多，偏差大，适合资料不完备、客观无法定量时采用。 包括：

 典型调查法  全面调查法；  直接；  间接

 专家集合意见法。

3、 什么是定量预测法？它有哪几种具体方法？

主要运用现代数学方法和各种计算工具对预测所依据的各种信息进行科学的加工处理，并建立经济预测的数学模型，揭示各变量之间的规律性联系差对计算结果作出分析说明。 包括：

 趋势预测法；（时间序列预测和外推预测）  因果预测法

定量销售预测包括：

加权移动平均法、趋势平均法、指数平滑法、直线回归分析法等。

4、 预测分析的基本原则是什么？

1) 掌握丰富可靠的信息资料；

2) 预测分析的时间不宜太长；

3) 根据预测的经济过程与现象选择方法； 4) 预测分析应充分估计预测的可能误差。

5、 预测分析的程序如何（理解）

1) 确定预测目标； 2) 收集整理相关信息； 3) 选择预测方法 4) 作出预测结论； 5) 定期检查论证

第二节 销售预测

1、 什么是销售预测？应考虑哪些因素？

是根据企业产品过去的经营状况和其他资料，对未来时期销售量的增减变动趋势作出的判断和推测。 因素：

 社会经济发展规模与速度；  消费结构与消费倾向；  市场价格  市场竞争情况 2、 什么是加权移动平均法？

根据过去若干期的销量（或销售额）按其距计划期的远近分别进行加权，计算期限加权平均数。 计划期销售预测数=各期销售分别*权数之和/各期权数之和 （∑权数W*销售X）/∑W）

3、 什么是趋势平均法？

从过去各期实际销售中，观察其增减变动的基本趋势并使其平均化，排除某一个别销售期（比如最后一期）可能存在偶然因素的影响的一种方法。

计划期销售预测值=平均值A+距离预测的期数n*趋势平均值t

4、 什么是指数平滑法？如何确定平滑指数值？

指对过去不同时期的实际销售量取不同的权数加以平均，用以预测未来的一种方法。 P271页公式

5、 什么是回归分析法？

根据过去各期的实际销售额，求出一条趋势变动直本，并使此直本上各点到实际值的对应点之间的距离为最小，用这条回归直线预测未来销售情况的方法叫直线回归分析法。

X代表时间间隔期，简化使∑x=0，a=∑y/N ,b=∑xy/∑x

6、 掌握加权移动平均法、指数平滑法、回归分析法的具体运用。 P275 7、

8、 销售预测四种方法比较 销售预测方法 加权移动平均法 趋势平均法 指数平滑法 回归分析法 第三节 成本预测

1、 什么是成本预测？

就是收集相关数据，对一定时期的一定产品或某个项目，方案的成本水平、成本目标进行预计和测算。 2、 什么是因素预测法？

是以基年实际产品成本为基础，预计各成本项目在未来一定时期内将受哪些因素的影响及影响程度，预测计划期产品单位成本及总成本的方法。 直接材料、直接人工、变动费用、固定制造费用

3、 什么是目标成本？

目标成本是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方面应达到的目标。

4、 利润预测的目标是什么，对企业有何意义？（练习题册，无答案）

5、 因素预测法的应用？

6、 高低点法的应用？

7、 三种方法比较 成本预测方法 因素预测法 高低点法 加权平均法

消除了各月份的差异平均化，预测结果比较接过计划期实际情况 各期变化平均化了，近期与远期影响不同，会出现误差 优点：只需储存最低限度的数据，有本期可预算下期。 缺点：预测值根据前一期预算，会落后一期。 2

第四节 筹资预测

1、 什么是筹资预测？

根据企业历史资金占用资料和其他相关因素的变动来推测分析企业在未来一定时期内对资金的需要量。

2、 筹资预测可采用哪些方法？

销售百分比法。（根据资产负债各个项目与销售总额间的依存关系，按照销售额的增长情况来预测要追加多少资金。） 3、 销售百分比法的应用？

P284

留存收益增加额=预计销售额*销售净利率*（1-股利支付率）

外部融资需求量=预计总资产-预计总负债-预计股东权益（原股东权益+留存收益增加额）

第六章 经营决策

第一节 决策的意义和分类

1、 什么是决策？决策具有哪些特点

决策是指人们为了实现一定的目标，借助于科学的理论和方法，进行必要的计算、分析、和判断，进而从可供选择的方案中选取最优方案。 特点：

 目标性  预测性；  选优性；  实践性 2、 决策可按哪些标准进行分类？在这些标准下，有哪些决策？（经营决策有哪几种分类方法？）

(一) 按决策重要程度分类

 战略决策；  战术决策

(二) 按决策时间长短（什么是长期决策，什么是短期决策，各有什么特点？）

短期决策（决策方案对企业经济效益的影响在一年以内的决策，主要考虑使现有经济资源得到最合理、最充分的利用）

长期决策（决策方案对企业经济效益的影响超过一年，并且在较长日期内对企业的收支盈亏产生影响的决策，涉及企业的发展方向和规模，投资金额大，见效时间长，受外界因素影响，对企业发展具有战略意义）

(三) 按决策条件的肯定程度

 确定性决策  风险性决策

 非确定性决策

3、 决策的一般程序。（理解）

1) 确定决策目标

2) 提出若干可行性方案 3) 收集有关信息

4) 对资料整理、分析、计算和评价 5) 考虑其他非计量因素的影响； 6) 确定最优方案

7) 执行决策中馈信息，及时修正决策方案

第二节 经营决策需要考虑的特定成本概念

1、 什么是差量成本和边际成本？

a) 广义的差别成本

是指可供选择的不同被选方案之间预计成本的差额。

例：自制100个零部件和外购100个零部件，两方案之间的成本差额。 b) 狭义的差别成本

又称增量成本，是指由于生产能力利用程度的不同而形成的成本差额。 例：自制100个零部件和自制120个零部件，两方案之间的成本差额。

边际成本：产品成本对业务量变化相应的变动部分。

产量增加或减少一个单位所引起的成本变动。

 边际成本的应用：

1. 平均成本＝边际成本时，平均成本最低； 2. 边际收入＝边际成本时，利润最大；

2、 什么是机会成本和估算成本？

机会成本：在经济决策中由于选择最优方案而放弃次优方案所丧失的潜在收益。

a) 例：某企业有一条生产线，现有两种互斥的生产方案。如果用于生产甲产品可得收益10

万元，如果用于生产乙产品则可得收益8万元。

甲产品的机会成本：8万元 乙产品的机会成本：10万元 因此，选择生产甲产品。

假计成本，又称估算成本或视同成本，是指对决策方案的机会成本难以准确计量而预计、估算的结果。是机会成本的特殊形式。凡是与某项经济活动相关联需要经过假定推断才能确定的机会成本就是假计成本。

3、 什么是现金支出成本和历史成本？

现金支出成本：又叫“付现成本”，是指由于某项决策而引起的需要在未来用现金支付的成本，是一种未来成本。

历史成本：根据当时实际发生的支出而计算的成本。历史成本是过去发生的支出，对于目前决策分析大多无关

4、 什么是重置成本和沉没成本？

重置成本：按照现行的市场价格重新购置同一项资产所需支付的成本。

沉没成本：过去决策已经支出，现在决策不能改变的成本。通常是决策的无关因素。

 例：当决策是否对设备进行“以旧换新”时，旧设备的账面价值即为一种沉没成本。决策

者只需考虑旧设备的账面价值。

5、 什么是专属成本和共同成本？

专属成本：可以明确归属于某种产品或某个部门的成本。

共同成本：应由几种（类或批）或几个部门共同分摊的成本。通常不对决策产生影响 6、 什么是可避免成本和不可避免成本？

可避免： 通过某项决策行动可以改变其数额的成本，对决策方案产生直接影响。 不可避免：决策者的决策行为不能改变其数额的成本。与决策没有直接联系的成本。

7、 什么是可递延成本和不可递延成本？

可递延成本：某一方案已经决定要采用，但如推迟执行，对企业全局影响不大，因此，同这一

方案相关联的成本就称为可延缓成本。

不可递延成本：如果已选定了某一决策方案就必须立即实施，否则，将会对企业生产经营活动

的正常运行产生重大的不良影响，那么与这一类方案有关的成本称为不可延缓成本。

8、 相关成本包括哪些成本？（理解）

与决策有关的未来成本，在决策中需要考虑的成本。 常见的相关成本有：

差别成本、边际成本、机会成本、假计成本、重置成本、现金支出成本、专属成本、可避免成本、可延缓成本、不可延缓成本。

9、 无关成本包括哪些成本？（理解）

过去已发生，与某一特定决策方案无直接联系，或在决策中不需要考虑的成本。 常见的无关成本有：

沉没成本、共同成本、不可避免成本、历史成本。

第三节 经营决策的常用方法

1、 什么是差量分析法？怎样计算差量收入和差量成本？（用差量分析进行决策时一般程序是什

么？）

差量指不同备选取方案之间差异，差量分析法即对不同备选方案所预期的收入、成本、利润之间的差额进行充分的分析、比较，从中选择最优方案的决策方法。 差量收入=甲方案收入 – 乙方案收入 差量成本=甲方案成本 – 乙方案成本 差量利润=差量收入 - 差量成本 一般程序：

 计算差量收入  计算差量成本  计算差量利润

2、 什么是边际贡献分析法？它用于哪些方面的决策？如何计算？

指在固定成本不变的情况下，通过对比不同备选方案所提供的边际贡献的多少进行选优的一种方法。

亏损产品是否停产，新产品开发等，应用比较广泛。 如何计算：P306

3、 本量性分析法

用于预测，也用于决策分析。 P307

4、 非确定性决策常采用的方法有哪些？（理解）

 最大最小收益值法（最大收益为最优方案）

 最大最小后悔值法（损失额最小为最优方案）最优方案收益-选取方案收益值=后悔值  大中取大决策方法（收益值最大作业决策方案） 短期决策分析的规则：

1．沉没成本在各种不同活动方案的选择中，永远是无关成本，只有差别收入和差别成本才和选择决策有关。

2．已经实现的收入和已经发生的成本，只有在它们有助于预测未来收入和未来成本的范围内才是相关成本。

3．只要差别收入大于差别成本，则这个方案就是可以采用的。 4．凡能对企业提供最高报酬的方案，就是最优方案。

第四节 产品生产决策

1、 亏损产品是否停产的决策可采用哪些方法进行评价？

考虑边际贡献大小，能否减少亏损、增加利润？ P311

2、 凡亏损产品都要停止生产吗？为什么？

不一定。如果所生产的亏损产品，它提供的边际贡献能补偿企业的固定成本，如果停产，固定成本将由其他产品承担，减少企业利润，在不能转产的情况下（若转其他产品边际贡献大于此产品另论），如果该亏损产品能提供边际贡献，负担一部分固定成本，就应该继续停立。 因此，企业应认真考虑亏损产品是否停产的决策，以达到减少亏损、增加利润的目的。

3、 零件是自制还是外购的决策一般采用什么方法进行评价？

 自制方案不需增加固定资本

 生产设备不用于自制，有租金收入  自制方案需要增加固定资本 P314，分别不同情况说明。

4、 确定性决策方法在产品生产决策中的具体运用（运用）

第五节 定价决策

1、 定价目标可分为哪几类？

四类：

 获取最高利润  维持经营；

 保持或提高市场占有率  达到投资收益指标 2、 定价决策可采用哪些方法？

以成本为基础的定价法 边际贡献定价法

3、 什么是最优售价？

是使销售利润达到最大的销售价格。确定最优售价就是使边际收入等于边际成本。

4、 以成本为基础的定价方法的具体应用？（运用）

1) 制造成本加成定价法；（以制造成本为基数按一定比例加成） 2) 变动成本加成定价法；（以变动成本为基数按一定比例加成） 3) 加成百分比的确定

加成百分比=投资额*期望投资报酬率+非制造成本）/（产量*单位制造成本）*100%

P324

5、 边际贡献定价法的具体运用？

以所提供的边际贡献的大小来确定产品价格。 销售单价=单位变动成本+单位边际贡献 =单位变动成本/（1-边际贡献率）

=（变动成本总额+边际贡献总额）/产（销）量  正常情况下边际贡献定价法

 特殊情况下边际贡献定价法（临时接受特殊定价，正常订货完成之后，额外订货价格高于变

动成本，增加的边际贡献等于净利润，即可以接爱。

第七章 长期投资决策

第一节 影响长期投资决策的重要因素

1、 什么是货币时间价值？它与利率有何差异？

货币时间价值是指货币随着时间的推移而发生的价值“增值”。

货币时间价值两种表现形式：一种是绝对数表示的利息，一种是相对数表示的利率。 货币时间价值指标有复利现值、复利终值、年金终值、年金现值。 差异：

2、 什么是年金？可分为几类？

凡是在一定期间内，每隔相同的一段时间（一年或半年）收到或支付的一系列等额款项，称为年金。 年金一般应满足两个条件：连续性和等额性。  普通年金（后付年金，每期末支付）  即付年金（预付年金，每期初支付）  递延年金（第一期以且的某一时间）  永续年金（无限期） 3、 什么是长期投资决策？它有哪些特点？

指需要投入大量资金，以增强企业的生产经营能力的经济活动。 投资大，时间长，影响深远，具有不可逆转性。

4、 什么是现金流量，它有何作用？

是指在长期投资决策中，投资项目引起的企业在未来一定期间发生的现金支出和现金收入增加的数量。主要包括现金流出量、现金流入量、现金净流量。

指广义上的现金，包括各种货币资金、非货币资金的变现价值、流动资产上收回的投资的变现价值等。

5、 现金流入和现金流出量由哪些内容组成？ 现金流入包括三项：

营业现金流入；

生产线出售时的残值收入； 收回的流动资金； 现金流出包括：

固定资产上的投资 流动资产上的投资 其他投资费用 付现成本

6、 评价长期投资决策方案时，为什么采用现金流量而不采用利润？

长期投资投资耗资大，时间长，影响深远，具有不可逆转性，属于战略性决策。

长期投资在较长时间内对现金流量具有持续影响，而现金流量在不同时点发生的，具有不可比性，因此，必须把不同时点上的现金流量折算成同一时点的价值，才能进行比较。 利润是在不同时期发生，未反映时间价值的影响，不能真实反映投资的收益。

7、 货币时间价值具体计算（运用） P336

8、 现金流量的具体计算（运用）

P341

现金净流量=现金流入量—现金流出量

营业现金净流量=销售收入—付现成本-所得税

=销售收入— （成本-折旧）一所得税

第二节 长期投资效益的评价方法

1、 什么是净现值？

指一项投资在整个存续期内的现金流入量的总现值与现金流出量的总现值的差额。 净现值=投资项目未来现金流入量的总现值-投资项目未来现金流出量的总现值 2、 什么是静态投资回收期法？ 3、 什么是投资报酬率法？ 4、 什么是净现值法？

5、 什么是现值指数法？其计算公式如何？ 6、 什么是内含报酬率法？

7、 长期投资评价方法有哪几种？各有什么特点？（包含上述5题） 方法 静态投资回收期法 定义 根据原始投资总额收回时间的长短来评价方案优劣的一种方法。 回收期=原始投资总额/现金净流量 越短越好 根据投资报酬率预期的高低，越高越好。 =年平均净利润/投资总额 特点 适用范围 优点：简便易懂，能尽快收回投资避免市场作初选方风险 法 缺点：a、只考虑投资回收速度，未考虑投资收益。（即投资回收后的现金流量未考虑。 B、没有考虑货币时间价值；C、对项目使用寿命吵同、资金投入时间不同和所提供的盈利总额不同的方案缺管优选能力。 优点：简便易懂 缺点：a、没有考虑货币时间价值；B投资收益中不含折旧，没有完整的反映现金流入量；C、对项目使用寿命吵同、资金投入时间不同和所提供的盈利总额不同的方案缺管优选能力。不能准确反映投资方案的真实效益。 不能提示各个投资方案可能达到的实际利润率。 净现值大于0，可行；小于0，不可行。相互对比时，大者为优。 作为辅助性指标 投资报酬率法 净现值法 根据投资方案的净现值是正值还是负值来确定该方案是否可行。 现值指数是指投资方案的现金流入量的总现值同现金流出量的总现值之比，即每一元的现金流出量的现值可以获得现金流 现值指数法（现值比率，获利指数，贴现后不能提示各个投资方案可能达到的实际利适用较广润率。现值指数是反映投资回收能力的相对泛。 数指标，现值指数大于1，表明方案可行，各方案相互对比时，大者为优。 收益成本比率） 内含报酬率法 入量的现值是多少。 对投资方案的现金流入量进行贴现，使所得到的总现值等于现金流出量的总现值，从而使净现值等于0的贴现率。 使一个投资方案的原投资额的终值与各年的现金流量按所要求的利润率或所设定的贴现率计算的终值之和相等的收益率 能反映项目本身的投资报酬率，是经济效益评价的主要经济指标。但方案现金流入量正负值出现在不同年份，可能计算多个报酬率，给项目评价带来困难 所有项目按统一的贴现率计算各年现金流量的增值部分，以可避免非常规方案的多个内含报酬率的问题 外部收益率

运用：

1、 净现值法的具体应用。

净现值>0，现值指数>1 净现值=0，现值指数=1 净现值<0，现值指数<1

2、 现值指数法的具体应用

3、 内含报酬率法的具体应用

每年现金净流量相等时，采用一次计算法； 年金现值=年金*年金现值系数

年金现值系数=原始投资总额/每年现金净流量

每年现金净流量不等时，采用逐次测试法；

第三节 投资项目评价方法的具体应用

1、 固定资产是否应该新建的决策？

2、 新产品开发的决策？

3、 购置设备自制半成品的决策？

4、 固定资产租赁或购买的决策

第四、五节（不考）

第八章 全面预算

第一节 全面预算概述

1、 什么是预算？

预算是计划工作的成本，是计划的具体数量说明。是企业经济资源优化配置的过程。

2、 全面预算有什么作用？

1) 明确目标； 2) 协调工作； 3) 控制业务； 4) 评价业绩

3、 全面预算分类（理解和运用）

按长短：长期预算和短期预算；

第二节 全面预算的内容及编制方法

1、 什么是全面预算？它包括哪些方面内容？对企业有何意义？ 全面预算：全部经济活动过程的正式计划的数量说明。

主要由业务预算、财务预算和专门决策预算三大类组成，包括销售预算、生产、采购、销售及管理费用、财务费用、资本支出、现金预算、预计损益表、预计资产负债表。

意义：预算量化了旨在持续改进业务、降低成本的经济活动计划的财务效果，同时也体现了管理者们在价值链上各个职能环节（value-chain functions）(研究开发、设计生产、营销、分配和客户服务)的支出计划。只要管理得巧妙，预算可以：

• （1）驱动计划的编制； • （2）提供业绩标准；

• （3）促进组织内部的协调。

2、 什么是业务预算？它包括哪些方面内容？

业务预算是企业日常发生的各项具有实质性的基本经济业务活动的预算。

包括：销售预算、生产、采购、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本及存货预算、销售及管理费用预算等。

3、 什么是财务预算？它包括哪些方面内容？、

财务预算是反映企业在计划期内有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，主要有现金预算、预计损益表、预计资产负债表组成。 财务预算也可称为总预算。

4、 掌握现金收支预算的编制？

第三节 弹性预算

1、 什么是弹性预算？

指将成本划分为固定成本和变动成本的基础上，根据收入、成本同业务量之间的关系，按不同的预算期业务量水平标准编制的，并由一系列最低点别预算组成预算。随业务量变化而变化，具有伸综合性，称为弹性预算。是编制间接费用预算的方法之一。

2、 弹性预算有什么优点？

 弥补了固定预算当实际业务与计划业务量发生差异时，费用实际发生数与预算缺乏可比基础的

缺点；

 扩大了预算范围，能更好地发挥预算的控制作用。

 使预算对实际执行情况的评价考核建立在更加客观可比价的基础上，比固定预算更便于落实

任务、区分责任。

3、 弹性预算的编制？（运用）

第四节 零基预算

1、 什么是零基预算？

指在每一个预算期对任何一项预算开支都以零为起点，从根本上考虑每项开支在预算期内的必要性和数额多少，而不把上期的开支项目和开支水平作为预测的基础和根据。

2、 零基预算有什么优点？缺点？

1）不考虑过去支出的水平，所有支出均不受现行预算的约束，有助于压缩节约开支； 2）预算以一定业务量为基础确定费用的支出，可以将生产经营活动和财务收支活动有机地联系起来，可控制和监督企业的生产经营活动，还可控制监督企业的各项财务收支。

3）对每项业务都要进行成本效益分析，从经济上考虑各项支出的必要性和数额，从而可以促进企业各基层单位精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金使用效果。 缺点：工作量较大

3、 零基预算的步骤（理解）

1）企业提出总体目标，要求各部门的所有职工，根据企业计划期间的战略目标和各级部门的具体任务，详细讨论计划期内需要发生哪些费用项目，并对每一个费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额。

2）对每一个费用项目进行成本效益分析，按成本效益原则审核各项业务开支的必要性；然后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出先后顺序。

3）按照上一个步骤所定的层次与顺序，结合计划期间可动用的资金来源，分配资金，落实预算。

第五节 概率预算（不考）

第九章 标准成本法

第一节 标准成本概述

1、 什么是标准成本？它有什么特点？

标准成本是指根据已达到的生产技术水平，在有效经营条件下应当发生的成本，是一种预定的目标成本。 特点：

 客观性和科学性（根据实际情况的调查，用科学的制定的）  正常性（按正常条件制定的，并未考虑不能预测的异常变动）  稳定性（只要制定依据不变，不必重新修订）

 目标性和尺度性（成本控制的目标和衡量实际成本的依据）

2、 什么是标准成本法？

亦称标准成本控制系统或标准成本制度，包括制定标准成本、计算和分析成本差异以及处理成本差异三个环节的完整系统。

核心思想：用标准成本去度量实际成本。

3、 什么是理想标准成本？

指以现有技术、设备和经营管理的最佳状态为基础制定的标准成本。

4、 标准成本的种类（理解） 理想标准成本 基本标准成本 正常标准成本

第二节 标准成本制定

1、 什么是用量标准？它包括哪些内容？

指现有生产技术条件下生产单位产品所需要的材料数量。包括：  构成产品实体的材料  生产中必要的损耗

 不可避免的、产生一定的废品所需的材料

2、 什么是价格标准，它包括哪些方面内容？

指采购部门按供应单位提供的价格及其他因素预先确定的各种材料的单价，包括：

 买价  运杂费

3、 掌握各种标准成本的制定。（理解）（如何制定标准成本？）

最佳状态为基础 一年的成本为基础 以目前技术水平，有效利用生产条件为基础 具有激励作用，但难以达到 只能说明过去，发生变化时不符实理，实际较少采用 广泛应用 1) 直接人工标准成本的制定

工时标准（用量）、工资率标准（价格） 工资率=标准工资总额/标准总工时

直接人工标准成本=单位工时标准工资率*单位产品的工时标准 2) 制造费用标准成本的制定

变动制造费用标准

分配率=预算总额/标准总工时 固定制造费用标准

变动成本法：固定制费作为期间费用； 全部民本法包括

第三节 成本差异的计算与分析

1、 什么是成本差异？它包括哪些方面的内容？

成本差异，是指产品的实际成本与标准成本之间的差额。 实际>标准，为不利差异，逆差； 实际<标准，为有利差异，顺差；

2、 什么是二因素分析法？其计算公式如何？

指将固定制造费用成本差异分为耗费差异和能量差异。 耗费差异=固制费实际-固制费预算

能量差异=固制费预算-固制费标准成本

=固制费标准分配率*标准产量工时-固制费标准分配率*实际产量工时- =固制费标准分配率*（标准产量工时-实际产量标准工时）

3、 什么是三因素分析法？其计算公式如何？

指将固定制造费用成本差异分为耗费差异、效率差异、闲置能量差异。 耗费差异=固制费实际-固制费预算

闲置能量差异=固制费预算-固制费标准分配率*实际工时

=固制费标准分配率*（标准产量工时---实际工时）

效率差异=固制费标准分配率*（实际工时--实际产量标准工时）

4、 变动成本中，数量差异有哪些？价格差异有哪些？

变动成本包含直接材料、直接人工、变动制造费用。 数量差异：

价格差异：

5、 掌握各种成本差异的计算与分析？

1) 直接材料差异

用量差异=标准价格*（实际用量-标准用量） 价格差异=实际数量*（实际价格-标准价格）

2) 直接人工差异

效率差异=标准工资率*（实际工时—标准工时） 工资率差异=实际工时*（实际工资率—标准工资率） 3) 变动制造费用差异

效率差异=标准工资率*（实际工时—标准工时）

耗费差异=实际发生额—实际产量所耗实际工时*标准分配率 4) 固定制造费用差异（二因素或三因素）

第十章 责任会计

第一节 责任会计概述

1、 什么是责任会计？

责任会计就是以企业内部各责任单位为主体，以责、权、利、效相统一的机制为基础，以责任为中心，以分权为前提一，以利益为动力，通过信息所积累、加工和反馈，对经营活动过程和效果进行控制和评价而形成企业内部严密的控制体系。 2、 责任会计包括哪些内容？

1) 划分责任中心； 2) 规定权责范围 3) 编制责任预算

4) 建立责任会计核体系，编制责任报告 5) 进行分析与考评

3、 责任会计的作用（理解）

1) 保证经济责任制的正确贯彻与实施； 2) 实现经营活动的全面协调； 3) 有利于管理人员进行控制； 4) 有利于调动全体人员的积极性； 5) 促进企业完善各项会计基础工作

第三节 责任中心

1、 什么是责任中心？责任中心应具备哪些条件？

责任中心是指具有一定的管理权限并承担相应的经济责任的内部单位。应具备四个条件： 1) 有承担经济责任的主体-责任者

2) 有确定经济现作的客观对象（资金运动） 3) 有考核经济责任的基本标准（经营绩效） 4) 具备承担经济责任的基本标准（职责、权限）

2、 设置责任中心的原则是什么？

1) 必须与组织机构相适应；

2) 必须划清责任，实行单独核算； 3) 必须使责仅利效紧密结合

3、 什么是成本中心？它包括哪些类型？

是指企业内部能够提供产品或劳务，并且能够对其提供的产品或劳务进行价值计算，能够控制和考核其成本费用的责任单位。 两种类型：

标准成本中心（技术性成本中心）对实际产出量的标准成本负责的成本中心 费用中心（酌星性成本中心）控制经营管理为主要责任的责任中心

4、 成本中心的评价考核指标有哪些？如何对成本中心的业绩进行考核？

5、 成本中心怎样才能转化为利润中心？

6、 什么是利润中心？它有什么特点？

不仅考核成本，还要考核收入，并对利润与收入对比，考核其利润的责任中心。 特点：

A、自然的利润中心，对外直接出售产品的部门。 B、人为的利润中心，内部各部门之间

7、 什么是投资中心？

投资中心是指不权要考核成本、收入、利润，而且要考核利用效果的责任中心。 （控制所占用的全部资金，有投资决策权）

8、 企业内部各责任中心的关系（理解）

承担必须授予相应的权利。

三者之间存在层次关系：成本中心从属于利润中心、利润中心从属于投资中心。 同一类的责任中心之间，也可能存在着一定的层次关系。

第三节 责任中心的业绩考评

1、 成本中心考核的重点是什么？

责任成本。

2、 利润中心考核的重点是什么？

边际贡献、税前净利润和销售利润等指标的完成情况。 3、 投资中心考核的重点是什么？

投资的利润效果：投资报酬率和剩余收益两项指标。

4、 投资中心考核指标的计算。（运用）

一、投资报酬率=经营净收益/经营资产

经营净收益：扣除利息及所得税之前的净收益

经营资产：全部资产，年初年末平均值，固定资产按原价。

投资报酬率=（经营净收益/销售收入） / （销售收入/经营资产） =销售利润率*经营资产周转率

提高投资报酬率，可通过增加销售收入、降低成本、减少经营资产的占用等。

二、剩余收益=经营净收益--（经营资产*规定的最低投资报酬率） 第四节 内部转移价格

1、 什么是内部转移价格？

内部转移价格是指企业内部各责任中心之间相互提供产品（或劳务）进行结算或责任成本转账时所选用的一种价格标准。

2、 制订内部转移价格的原则是什么？

全局性原则 激励性原则 自主性原则

3、 内部转移价格有哪些类型？

1) 市场价格；

2) 产品成本（完全成本、实际成本加成、标准成本、变动成本） 3) 协商价格 4) 双重价格

4、 制度订内部转移价格作用？（理解）

1) 有助于明确区分责任中心的经济责任

2) 可以使责任中心的业绩一评建立在客观、可比的基础上

3) 可以调动企业内部各级、各部门的生产经营积极性 4) 经营决策的作用 5) 对纳税方面的影响