公司治理与内部审计

公司治理与内部审计

樊惠杰

浙江香溢控股有限公司浙江杭州310001

【摘

要】内部审计在公司治理结构中占据着重要的位置,也是健全公司治理体系的有效方式之一,内部审计对于公司治理具有十分重大的作用,然而在我国还未引起

内部审计

职能

思考

充分的重视。本文根据内部审计的职能,探究内部审计在推动公司治理中的独特作用,进而对公司治理与内部审计进行前瞻性的思考。

【关键词】公司治理

内部审计在公司约束机制中扮演着内部管理监控的角色,它为公司董事会和管理层提供了合理保障,较好的内部审计是公司治理目标完成的重大保障,基于此,本文重点研究了公司内部审计及关于公司治理与内部审计的前景。

入的了解,主要是由于内部审计是公司内部控制系统的重要构成部分,也是实现对内部控制系统的再监督,同时由于内部审计监督的内部性、频繁性、及时性和针对性,从而内部审计能够及时发觉内部控制及经营过程中出现的不足与缺陷,并提出具体的改正对策,从而逐渐健全公司内部控制机制[2]。因此,较好的内部审计有助于内部控制系统的不断优化,使得公司治理更加科学合理。

一、内部审计的职能

（一）经济监督职能

主要是按照国家有关法律法规和规范标准,检查评价公司的财务情况、资产安全性能以及其他经济活动。这是内部审计活动中根据对员工舞弊的检查和对公司资产安全性的保护而出现的基础审计职能。

（二）经济评价

经济评价即是对公司的预算以及决策方案的可行性、经济活动的合规性、内部约束机制的完整性进行客观公正的评定（包含内部控制机制评价、风险管理评价和经济责任评价）效益。

（三）经济鉴证

经济鉴证是指对公司的财务情况、盈利情况、现金流量以及其他经济活动进行鉴证,从而做出包括“自我鉴定”性质的审计总结。

[1]

三、公司治理与内部审计的前瞻性一些思考

公司治理与内部审计之间由于相同的组织目标和基础理论而存在必然的联系,两者之间相互配合、相互促进使得内部审计不断完善、公司治理能力不断增强。公司治理的发展和变化必然会引起内部审计的发展与变化,公司治理与内部审计的发展前景如下。

（一）信息技术的发展,将使远程审计成为可能

内部审计必须将开发远程审计系统摆在重要位置,并充分运用该系统实现审计目标。远程审计即是使用网络系统实现全方位审计,构建统一的审计计划、审计程序、报告审计结构。运用远程审计,内部审计人员能够迅速便捷地使用被审查部门的治疗,根据固有程序,采用辅助审计工具对资料和经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制完善性进行动态检查和评定,从而指导企业注重风险管理,提高组织价值,健全公司治理机制,从而促进内部审计在公司治理过程中发挥重大作用。

（二）积极发展内部审计与外部审计的战略联盟

即使内部审计与外部审计两者之间存在很多不同点,然而未来的内部审计和外部审计将逐渐趋向协作,合作审计,构成内外监督的战略体系,从以下几方面增强写作、优化公司治理:1、对于内部控制方面,内部审计的重大目的在于评价和评估内部控制系统,它通过风险评估来实施内部系统的审计。外部审计则需要对会计系统和控制环境进行初次评定,从而进行内部控制测试并确定实质性审计时间、内容及程序。会计系统和内部控制受到内部审计和外部审计的一致关注,一旦外部审计觉得内部审计使用了恰当的方法进行风险评估并能够确保内部控制机制的完整性时。外部审计能够根据以上情况明确审计程序及审计重点内容,从而加快审计的速度;2、在预防舞弊方面,内部审计和外部审计具有预防和发现舞弊的职能。基于此职能,内部审计更具优势,它能够能够对系统进行审计（包含对内部控制的完善性和有效性）,与分析财务经营系统审计可能出现的一般风险一样分析舞弊的风险,内部审计也能够参加任何特殊的舞弊调查[3]。外部审计重点在于关心舞弊所造成的财务包包重大错误的风险,外部审计在评定财务报表舞弊风险时必须考虑到内部审计对于舞弊开展的检查活动。

综上所述,我国经济迅猛发展,时刻深入地影响着公司治理和内部审计的发展趋势,组织结构的转变、经营理念的改变,都会对将来公司治理提出更高的要求,内部审计必须随之而逐渐优化。

参考文献

[1]马飞林.对内部审计理论与公司治理的简要探讨[J].中小企业管理与科技,2009(18).

[2]刘宏春.基于内部审计视角的公司治理问题研究[J].中国外资,2010(9).

[3]陈留平,张珊珊.基于公司治理的现代企业内部审计架构[J].江苏大学学报（社会科学版）,2010,12(6).

,另外基于公司治

理的薄弱环节提出修正意见,指导公司逐渐完善经营管理,提升经济

二、内部审计在推动公司治理的独特作用

（一）稳定公司治理结构,完善公司治理机制

内部审计是公司职能部门,以第三方的特殊角色对公司的治理进行监管和审查,并客观公正地进行评论和提出建设性意见,从而削弱委托人对代理人可能出现的道德风险或逆向选择的担心,在很大程度上把委托人和代理人之间的两者关系发展为包含内部审计的三维构造,从而妥善处理了代理问题,使得公司治理结构逐渐稳定。另外,内部审计的监督作用肯定会有一套完善的监督机制,对公司人员、财产、物资进行全方位监管,必然会引起人员的优胜劣汰,从而促进公司用人制度和激励机制的完善,进而促进公司治理机制的健全。

（二）凭借自身优势,补足外部审计实现公司治理功能内部审计对公司整个成长历程了如指掌,并且在公司治理结构中与其他职能部门形成了一个相互约束、相互促进的组织体系,能够把公司治理过程中出现的问题提出建设性、可操作性的修正意见,能够更加科学合理的进行事前防范和事中监督,弥补外部审计实现全方位公司治理的作用。

（三）预防和矫正虚假财务报表,帮助企业实现增加价值内部审计在公司治理过程中实施连续监督内控机制并明确和调查那些可能意味虚假财务报表迹象的首选。内部审计人员在公司组织中具有特殊的审计位置,深入企业经营管理能力、内部控制环境及人脉关系,掌握现代化监督能力,这些优势使得内部审计具有较高的能力对虚假财务报表进行明确和估计。尤其是风险导向审计的开展,使得审计水平快速提升非,这更加有助于对虚假财务表报的发现及改正。准确的财务信息必然会增强公司治理能力,减少经营风险,降低代理成本,获得更高的经济效益。

（四）有利于外部审计和监管机构对公司内部控制状况的评估

在公时间运作的内部审计对公司内部控制系统具有全面深

2014.3EconomicVision37