当前税收管理中存在的 问题及解决措施 苗 瑞 郑州铁路局科学技术研究所４５００００ 【文章摘要】 税收是国家为实现其职能，凭借政 作的开展。 ３、税收管理程序复杂，效率较低。目 前制定的工作流程过分注重内部监督制 约，注重权力的分解，过分讲究程序的规 范，但忽略了效率的提高，导致本来简单 的事情复杂化，本来能在一个部门解决的 事情，纳税人要在几个部门之间来回跑， 极为不便。如办理税务登记、领购、注 销税务登记等环节过于复杂，审批过于繁 琐，纳税人往往要往返于多个窗口和部 ３、税收的职能和作用。（１）组织财政 收入。税收是凭借国家强制力参与社 治权力，按照法律规定，通过税收工具 强制地、无偿地征参与国民收入和社会 产品的分配和再分配取得财政收入的一 种形式，是我国财政收入的重要组成部 分，因此税收管理对于我国财政收入具 有重要的影响。当前，“以申报纳税和优 化服务为基础，以计算机网络为依托， 集中征收，重点稽查，强化管理”的征 管模式已基本形成，强化税收管理的寺Ｉ 度、办法和措施已比较健全，税收管理 工作得到有效加强 税收征管质量有了 明显的提高。但是，从基层税收管理工 作的实践来看，我们的税收管理工作与 新时期 新形势下税收管理的要求还有 一定距离，存在着管理不深、 不透 不 严的问题 本文阐述了税收的 瓯关知 识，．分析了当。前税收管理中存在的问 题，并提出了解决问题的措施 一 【关键词】 税收；税收管理；问题；措施 一 税收相关知识 １、税收的定义。税收是国家为实现其 职能，凭借政治权力，按照法律规定，通 过税收工具强制地、无偿地征参与国民收 入和社会产品的分配和再分配取得财政收 入的一种形式。 ２、税收的特征。（１）强制性。税收的 强制性是指税收是国家以社会管理者的身 份，凭借政权力量，依据政治权力，通过 颁布法律或政令来进行强制征收。（２）无 偿性。税收的无偿性是指通过征税，社会 集团和社会成员的一部分收入转归国家所 有，国家不向纳税人支付任何报酬或代 价。（３）固定性。税收的固定性是指税收 是按照国家法令规定的标准征收的，即纳 税人、课税对象、税目、税率、计价办法 和期限等，都是税收法令预先规定了的， 有一‘个比较稳定的试用期间，是一种固定 的连续收入。总之，税收的三个基本特征 是统一的整体。其中，强制性是实现税收 无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本 质的体现，固定性是强制性和无偿性的必 然要求。 、 会分配、集中一部分剩余产品（不论货币 门，办事效率较低。 形式或是实物形式）的一种分配形式，组 ４、有效税源没有完全转化为税收，在 织国家财政收入是税收原生的最基本职 一定程度上造成了税收流失。具体表现在 能。 （２）调节社会经济。凭借国家 土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征 强制力参与社会分配，必然会改变社会各 用但未开发使用的闲置用地、经营不正常 集团及成员在国民收入分配中占有的份 企业用地、个体工商户用地等前期大多未 额，减少了他们可支配的收入，但是这种 纳入监控，正常企业也存在不申报或少申 减少不是均等的，这种利益得失将影响纳 报土地使用税现象，胶州市地税局在０８年 税人的经济活动能力和行为，进而对社会 进行的土地使用税清查中，共清查入库以 经济结构产生影响。正好利用这种影 前年度土地使用税５０００多万元；此外个体 响，有目的的对社会经济活动进行引导， 工商户未办税务登记或已办理税务登记但 从而合理调整社会经济结构。（３）监督管 未达到起征点户数的比例较高，个体假停 理社会经济活动。国家在征收取得收入过 业户、假非正常户、假注销户还不能得到 程中，必然要建立在日常深入细致的税务 有效监控。 管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发 ５、税源管理信息失真，造成大集中系 现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反 统的垃圾数据。主要表现是税务登记信息 税收法令的行为进行斗争，从而监督社会 与实际不符，如经营地址与地址不一 经济活动方向，维护社会生活秩序。 致、经营范围与实际不符、法人代表与实 ４、税收原则。充裕财政收入，强化宏 际经营户主不一致等，此外一些应注销未 观能力原则；公平税赋，鼓励竞争原 作注销处理户，实际工作中早已人去楼 则；调节经济，优化经济结构原则；凋节 空，或更换了业主后新业主重新，但 收入分配，促进原则；国家集中 对原经营户主的登记没有及时注销。凡此 管理和合理划分原则；规范、效率和简化、 种种，主要原因是日常管理没有跟上，基 便利原则。 础数据没有及时更新清理。 二 当前税收管理中存在的问题 三 解决当前税收管理中存在问题 １、税务局服务大厅以及窗口的设置 的主要措施 没有充分考虑纳税人的需求。许多基层局 １、加强软硬件建设，提高执法和服务 由于受办公条件的，在设置办税大厅 水平。从改善软、硬件人手，加强内部管 时许多硬件设施没有到位，在窗口设置 理，提高执法水平和服务水平。实行“标 上，无法实现专事专１：３专办。 识化”管理，在办公设施的设计上要体现 ２、少数干部服务意识不到位，“两个 方便纳税人的思路，将所有的服务窗口以 素质”有待提高。少数干部为纳税人服务 及有关管理科室的受理涉税事宜的岗位都 时，有心冷、脸冷、口气生硬、服务不周． 设置在一楼办税服务大厅，在大厅内单独 等问题存在，对纳税人的咨询不能作到耐 设立文书受理岗位，对那些当时不能办理 心细致的解答，办理涉税事宜拖拉、服务 的工作，统一由文书受理岗位接收，变外 不到位，为纳税人办税质量不够高。个别 部传递为内部交接，同时，继续推广使用 干部素质有待加强，进取意识差，工作责 工作单回执制度，让纳税人切实从方方面 任心不强，工作标准不高，为纳税人服务 面感受到地税机关工作效率的提高。使纳 意识不够。一一方面税务人员的政治素质 税人在办税大厅就可以办理所有的涉税事 低，主要是少数税务干部，对自己要求不 宜。在窗口开展“零投诉”活动，即将工 严，不思进取，工作中缺乏事业心和责任 作质量、服务水平同每个人的切身利益相 感，表现在工作作风拖拉；另一方面部分 挂钩，由于个人原因造成的投诉，将严格 人员税收业务素质差，一时难以解答一些 按照局内及本部门的各项制度进行责任落 较为复杂税收业务，一定程度上影响了工 》转１ ０６页 ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ坝代商业啦 用一套税率，采用５级超额累进税率。同时， 明确纳税人的责任。 各边际税率对应的收入额度应适当降低，不 ２．逐步健全对个人收入的监控体系 能因税率对应收入额过高、脱离实际而导致 ａ、完善存取款实名制，实行个人收入 税率空置，失去调节收入分配的基本职能。 支出规范化。推行使用银行卡和转账支付， （三）费用扣除标准应因地制宜 逐步缩小现金支付范围。 目前费用扣除额的标准全国“一刀 ｂ、建立个人单一税号或社会保障号体 切”，没有考虑地区经济发展水平一居民收 系。将个人信用卡号、银行存款账号以及养 入的差异。鉴于定基物价发展速度与城镇居 老保险、基本医疗保险号等联为一体，做到 民人均消费支出的显著相关以及全国各省市 “全国统一，一人一号”。并将其置于税务部 问人均消费支出的显著差异，费用扣除标准 门的监控之下，可以从这一账号内全面了解 应逐年递增７０—８０元，或当ＣＩＰ上升１％时， 个人工薪收入，纳税情况及信用等级，社会 费用扣除标准上升０．７１％。 保障等情况。可以将纳税人的身份证号码作 另外，应允许各地区实行适应当地实 为个人的永久纳税号码。’ 际情况的费用扣除标准，在荩准费用扣除标 Ｃ、建立全社会的个人信用体系。用法 准的３０％以内实行适当的调整。根据历史数 律的形式对个人账户体系及个人信用级别评 据得出费用扣除标准增长模式和浮动比例只 定，大力提高社会信息化，税务、银行、司 适用于特定的时期。我们应以３ ５年为一一个 法等部门密切配合以加强信息库支持，这是 调整周期，利刷最新的数据资料更新费用扣 最大限度地掌握纳税人信息的关键，这将在 除标准模式，建立适合各时期的费用扣除标 很大程度上解决个人收入来源不透明的问 准的动态调整机制。笔者认为，根据目前的 题。 平均消费水平，将扣除标准提高到３０００元， 在我国，个人在银行开户需要提供身 可能是比较合理的。 份证号码，实行实名制，但由于银行之间不 （四）完善税收征管机制 联网，实名制也流于形式。我国已经推行年 １．完善代收代缴制度。在我国目前无 收入ｌ２万元以上纳税人白行申报制度，最近 法直接对个人所得税纳税人实行全面控制， 国家税务总局又制定加强高收入者所得税征 因此，实行源头扣缴是个人所得税征收的有 收管理的办法，但是，如果不能实现税务网 效方法。建议明确规定扣缴义务人的法律义 站与相关网站的联网，对个人所得的监控仍 务和法律责任，若扣缴义务人不履行义务和 然是很困难的。可见，实行普遍联网制度是 法律责任，应追究其法律责任，同时，更要 问题的关键。 》接ｌｏ７页 笔者认为，如果上述改革方案和措施 均到位的话，我国个人所得税的潜力将会很 快发挥出来，收入将会有一个巨大的涨幅， 并且使个人所得税调节差距的功能充分 发挥出来。豳 【参考文献】 １、东部地区．中部地区．西部地区以 及东部地区的分类依据见ｈｔｔ Ｐ：，／／ ＷＷＷ．ｓＳａ￣ａ ２、数据来源：《２０Ｄ７中国税务年鉴》， 中国税务出版社２００７年版 ５、安体富 《中国税务报》《个人所 得税怎样才能更好地发挥调节作用》 ２０１０．８．２０ 黄洪严红梅《个人所得税工资、薪 金所得费用扣除的实证研究》《税务 研究》２００９． 第２８６期 ５、翟继光《从“以人为本”看我国 个人所得税制度的缺陷与完善》《税 务研究》２００９．５第２８６期 ６闻会新 《企业财务管理》 黑龙 ４、、江人民出版社 ２００７．４ 【作者简介】 郑雪影（ｔ９７２－），女，齐齐哈尔电 业局龙沙供电局，中级会计师，从事 赋务会计ｉ 实。进一步提高税务干部的服务意识，规 范服务行为，提高工作效率。 ２、统一思想，提高认识，建立统一规 范的纳税服务体系。要牢固树立税收服务 观，按照新《税收征管法 的要求，把纳 税服务作为行政执法行为的重要部分去落 实，实现管理理念的由“监督打击型”向 “管理服务型”的转变。要尽快构筑统一规 范的纳税服务体系，创建纳税服务品棹， 以适应新型纳税服务工作的需要，大幅度 提高税收征管水平，树立起税务机关的全 新形象 ３、探索建立纳税服务责任制和进一 步完善对外服务承诺制。为纳税人提供全 程纳税服务，对内培养造就一支勤奋、高 效的税官队伍，对外增强纳税人的税收法 制观，让纳税人缴纳明白税、便捷税、舒 心税。可以考虑在行政执法责任制和行政 管理责任制之外建立纳税服务责任制，对 纳税服务情况进行全面规范，实施效果评 估，完善服务的监督制约。进一步完善服 务承诺制，建立定期公告制度、咨询服务 制度、首问责任制、接待Ｈ制度、科 对税源大户、重点企业、税负异常变动和 低于“申报警戒线”等纳税人的评估，引 导、督促纳税人如实申报，依法纳税。八 是加大征管案源移送稽查的力度，对于管 理工作中发现的偷逃税嫌疑的线索，征管 划，确保工作落到实处。 ４、大力推进税源精细化管理。一是依 单位必须及时提供给稽查部门，形成征 托大集中管理系统，深化“以地控税”管 管、稽查的良性互动，促进征管质量的提 理，完善“以地控税”管理平台建设。二 高。５、强化信息管理。（１）严格税务登记 是积极开展税源专项清查，澄清税源底 于，强化源头控管，夯实税收征管基础。三 管理。对于企业的基础信息应全面系统的 长值班制度、健全征管各主要环节服务制 度等，进一步加强考核，以监督促服务，积 极探索纳税服务责任制考核的新思路，要 有重点、有深度的确定年度考核工作计 了解并做好统计。（２）全面统计各企业的 税金管理。对于企业实际缴纳的税款做妤 系统统计并与其实际应交的税款进行比较 核对及时统计税收的凹款信息。（３）做妤 税收相关数据的整理和分析。（４）建立数 据监控机制，进～‘步强化数据监控职能， 上的参与度，特别是在领用、验旧环 提高数据的分析、利用水平，使大量闲置 节税收管理员应作为其重要一环参与其 的数据成为税收征管的资源。圃 中，强化“以票控税”。六是实行分行业的 【参考文献】 是集中督导餐饮、住宿、娱乐、租赁等服 务业税收管理，实现控管到户，逐步规范。 网是深入抓好房地产税收一体化、重大建 设项目税收管理措施，切实加强房地产、 建筑安装等重点行业、重点税源项目的税 源监控。五是增强税收管理员在管理 “申报警戒线”制度，由市局或各基层单位 根据实际情况，合理确定分行业的“申报 警戒线”，对低于“申报警戒线”的，要列 为重点监控对象进行重点监控。七是抓好 １、湖北省国家税务局编著 税务行 政管理 中国税务出版社１ ９９９－１ ０ ２宋文军著 税收征管若干基本问 题研究《河南税务》２００２年第１ ０期 、坝代商业 ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ
